楊斌 安丹 谷延群

（河北省水文工程地質勘查院，石家莊 050021）

0 引言

運用先進的審計方法，是信息化時代對審計工作發(fā)展的必然要求，特別是對領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，這與以往審計側重財政財務收支和有關經(jīng)濟活動不同，自然資源資產(chǎn)審計重點關注涵蓋土地、森林、海洋、水、礦山、大氣等自然資源資產(chǎn)實物量和生態(tài)環(huán)境質量變化情況[1-2]。從審計內容上來看，自然資源資產(chǎn)審計是一項交叉學科領域，審計對象具有明顯的空間特性。由于信息化水平不一、行業(yè)標準不統(tǒng)一等原因，導致傳統(tǒng)的審計分析方法無法或不能客觀真實地反映自然資源資產(chǎn)數(shù)量和質量上的變化情況，從而給自然資源資產(chǎn)離任審計和對領導干部客觀評價帶來難題[3-4]。

目前，衛(wèi)星遙感技術已在自然資源資產(chǎn)審計中得到積極應用[5-7]。本文通過介紹衛(wèi)星遙感技術在審計工作中的應用方法，探討在審計業(yè)務中遇到的難以查找、地域難以界定、面積無法丈量等難題的破解思路，充分發(fā)揮衛(wèi)星遙感技術優(yōu)勢，提升審計工作的質量和效率。

1 衛(wèi)星遙感技術在審計業(yè)務中的應用

當前，圍繞不同的審計事項，主要是利用多期衛(wèi)星遙感影像、控制性規(guī)劃指標數(shù)據(jù)、專題數(shù)據(jù)、工程項目數(shù)據(jù)等來建立人機交互信息基礎數(shù)據(jù)集合，輔以地理信息技術進行套合疊加、計算、分析和統(tǒng)計得到可靠審計結果。按照審計事項的不同，衛(wèi)星遙感輔助審計工作大致分為三類：自然資源資產(chǎn)審計、禁止開發(fā)區(qū)審計、專項審計。

1.1 自然資源資產(chǎn)審計

針對領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計中涉及的土地資源、礦產(chǎn)資源、林地資源、草地資源、水資源、濕地資源等各類自然資源的量化、規(guī)劃任務落實以及目標任務完成等情況，審計工作一般要求統(tǒng)計分析各類自然資源的存量面積和變化面積；審查是否存在大面積非法占用耕地、林地的情況；核查項目合規(guī)性，審查是否存在違規(guī)開發(fā)或開采的情況；審查土地整治、造林工程等實施完成情況，審查是否存在虛增耕地、林地面積情況；審查資源利用和環(huán)境質量等方面約束性指標和任務完成情況，以及其他違法違規(guī)、效果不佳等問題。

1.2 禁止開發(fā)區(qū)審計

針對自然保護區(qū)、森林公園、濕地、風景名勝區(qū)、地質公園、世界文化自然遺產(chǎn)、重要飲用水水源地一級保護區(qū)等禁止開發(fā)區(qū)，審計要從落實國家主體功能區(qū)劃、發(fā)揮禁止開發(fā)區(qū)生態(tài)功能的角度，揭示違規(guī)開發(fā)建設、監(jiān)管不到位等問題對主體功能區(qū)劃落實和禁止開發(fā)區(qū)功能發(fā)揮造成的影響。揭示的問題包括歷史問題和新增問題，重點檢查禁止開發(fā)區(qū)域資源環(huán)境是否存在旅游開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、水（風）電開發(fā)、挖沙、采石、采礦、探礦、捕撈、養(yǎng)殖、開墾、放牧、砍伐、堆放垃圾、向保護區(qū)排污和其他違禁活動，詳見表1[8]。

表1 禁止開發(fā)區(qū)域保護內容

1.3 專項審計

針對重大工程、專項行動、整改“回頭看”等一些特定事項，在開展審計工作時，要緊密圍繞具體審計事項，利用多期衛(wèi)星遙感影像，結合地理信息技術開展空間對比分析，及時發(fā)現(xiàn)審計線索，必要時開展精準延伸審計。例如重大工程項目審計，重點核實工程項目是否符合原有規(guī)劃，核查工程項目的位置、占地范圍和完成工程量是否符合規(guī)劃，以及核實是否存在重復的項目。

2 主要技術方法

2.1 資料收集與整理

資料收集是審前調查的重要內容。除了通常的會計賬簿、財務會計報告等資料和方法外，自然資源資產(chǎn)審計還需要收集各類地理空間數(shù)據(jù)，主要包括遙感影像數(shù)據(jù)、基礎地理數(shù)據(jù)和各類專題數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)分別由不同的管理部門管轄，由于數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)標準不一致，需要對各類型數(shù)據(jù)進行整合處理，統(tǒng)一空間參考，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式。

2.2 信息提取

通過遙感影像歷史與近期的對比，利用空間疊加分析、空間變化發(fā)現(xiàn)、影像卷簾對比等手段，核查資源在空間的分布現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)資源的空間狀態(tài)和實際變化情況。最后，將對比審核發(fā)現(xiàn)的疑似問題進行空間定位和標示（圖1），通過空間圖層的組織方式，對涉及面積、長度、體積等的客觀量進行空間計算。

2.3 分析與復核

對信息提取的結果進行分析和復核。將信息提取結果與收集數(shù)據(jù)或資料進行對比分析，復核數(shù)量、面積、長度、體積等數(shù)據(jù)，同時對疑似問題線索進行復核（圖2），找出自然資源管理、監(jiān)督、決策等方面存在的問題，為外業(yè)核查做好準備。

2.4 外業(yè)核查

在信息核查和對比分析的基礎上，利用北斗定位、手持GPS等外業(yè)輔助設備，對疑似問題線索圖斑進行現(xiàn)場核實，確定內業(yè)分析結果與實地是否一致，并將外業(yè)核實的內容進行標繪和記錄。

2.5 成果匯編

根據(jù)審計工作要求，對經(jīng)過分析復核與外業(yè)核查的相關審計事項，組織編制疑似問題線索圖斑信息表、遙感圖件、監(jiān)測報告、監(jiān)測數(shù)據(jù)等資料，提交審計部門。

3 結論與展望

衛(wèi)星遙感技術在時空數(shù)據(jù)采集、處理、分析等方面的技術優(yōu)勢已經(jīng)成為了審計工作一種不可或缺的方法和手段。通過動態(tài)數(shù)據(jù)綜合對比分析，可以在自然資源資產(chǎn)審計、禁止開發(fā)區(qū)審計、特定事項專項審計等方面進行全過程審查與監(jiān)督，能夠快速、精準地發(fā)現(xiàn)審計線索，提高了審計工作效率。

目前，衛(wèi)星遙感技術輔助審計工作仍處于實踐與探索階段，隨著審計深度和廣度的提升，今后還需建立一套成熟的、覆蓋全面的自然資源資產(chǎn)審計技術標準、數(shù)據(jù)、監(jiān)測、評價指標、責任界定等審計體系，為領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計提供理論基礎與技術支撐。另外，構建自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計平臺也是未來的一個重點研究方向，數(shù)據(jù)采集的時間連續(xù)性、空間完整性和標準一致性對審計工作準確分析意義重大，大數(shù)據(jù)審計平臺的建立將會進一步節(jié)約現(xiàn)場審計時間，極大提高審計效率和審計質量。