關于優(yōu)化企業(yè)全面預算管理的幾點思考

岳璐璐

摘要：在當前經濟發(fā)展新形勢下，企業(yè)在經營發(fā)展過程中既面臨新的機遇，同時面臨的競爭壓力也在不斷提升。從現代企業(yè)經營管理角度來說，全面預算管理對于企業(yè)實施規(guī)范化、科學化管理，加強內部控制，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標落地及實現具有重要的優(yōu)化作用。但是從具體的實施情況來看，全面預算管理并未受到足夠的重視，實施過程中仍存在諸多問題，影響到全面預算管理作用的發(fā)揮。本文在對全面預算管理理解的基礎上，分析全面預算管理存在的主要問題，并進一步提出完善的舉措，希望能夠給企業(yè)管理者提供一些建議。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理是企業(yè)配置資源的手段，是鏈接戰(zhàn)略管理與財務管理的橋梁，有利于企業(yè)合理、科學配置資源。全面預算管理將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標予以指標化、具體化，是企業(yè)內部加強管控的手段，有利于開展業(yè)績考核和績效評價，促進企業(yè)內部管理科學化、規(guī)范化，促進企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標的實現。因此，加強企業(yè)全面預算管理，對于科學管理現代企業(yè)、實現企業(yè)戰(zhàn)略目標具有重要意義。

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到全面預算管理的作用。但從企業(yè)全面預算管理實施整體情況來看，目前在重視程度、管理體系建設、編制、執(zhí)行和績效考核等方面仍存在諸多薄弱環(huán)節(jié)和現實問題，嚴重制約著全面預算管理應有的功能和作用的實現和發(fā)揮。因此，重視并提高全面預算管理在內部管理中的地位，切實運用這一手段，對于提升企業(yè)競爭力，優(yōu)化內部發(fā)展環(huán)境具有重要的現實意義。

一、企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算管理認知不足，作用難以發(fā)揮

這種現象多數存在于中小企業(yè)或剛起步的企業(yè)中。企業(yè)管理層對全面預算管理沒有充分、正確的認識，管理理念比較落后，實施全面預算管理的各方面能力和條件不足。這類企業(yè)習慣于結果導向的管理方法，目標管理簡單化，容易產生短視行為、盲目經營，缺乏預見性。片面理解全面預算管理會束縛企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)運營效率。有些企業(yè)即便實施全面預算管理，但是由于對預算的重要性認識不足，存在預算目標不合理、工作目標與預算聯系不緊密、編制不科學、預算缺乏剛性、預算執(zhí)行不力、追加預算頻繁、考核不嚴等現象，造成預算管理的作用得不到有效發(fā)揮。

（二）管理體系不夠完善，保障力度不夠

從當前情況來看，很多企業(yè)基于多種原因對全面預算管理體系建設不重視或投入力度不足，難以從組織和制度層面給予必要的保障，難免地降低了企業(yè)預算管理活動開展的嚴肅性、規(guī)范性，有損其權威性。很多企業(yè)仍采取以財務部門為單一的預算編制主體，由于財務人員自身的局限性，造成預算編制不科學。有些企業(yè)雖然由財務部門主導，其他部門參與，但由于主客體直接缺乏溝通，業(yè)財融合不足，預算編制的科學性、合理性也難以保障，增加執(zhí)行的難度。有些企業(yè)不重視人才隊伍建設，在人才引進、人才培養(yǎng)、崗位設置等方面存在不足，制約了全面預算工作的開展。有些企業(yè)不重視信息化管理的作用，使得信息化的優(yōu)勢得不到發(fā)揮。另外，全面預算管理體系中的執(zhí)行監(jiān)督制度、預算調整制度、績效評價制度、預算評審論證制度、預算內審制度等重要制度的缺乏、不健全或執(zhí)行不力，在一定程度上也影響全面預算管理作用的發(fā)揮。

（三）預算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經營計劃聯系不緊密，可執(zhí)行性不高

全面預算的編制應根據企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和經營計劃編制，圍繞企業(yè)發(fā)展的中心工作考慮事業(yè)發(fā)展的實際需要。當前，很多企業(yè)因為在預算重視程度、管理模式、編制方法、投入上等存在不足，造成預算編制與事業(yè)發(fā)展結合不夠緊密，出現預算流于形式、預算與實際脫鉤、預算編制與預算執(zhí)行相偏離等現象，預算管理與企業(yè)經營發(fā)展目標之間缺乏協調性，導致預算剛性不足、預算難以執(zhí)行或執(zhí)行不力、預算目標難以考核，不同程度上使得預算管理工作對企業(yè)經營目標實現的支撐不夠，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，甚至造成企業(yè)資源浪費，制約企業(yè)的發(fā)展。

（四）績效評價制度尚不健全，約束激勵不足

預算績效評價是全面預算管理內部控制的重要一環(huán)，對于營造積極的工作環(huán)境，提升全體人員工作的積極性、主動性、創(chuàng)造性，促進規(guī)范預算管理，嚴格履行管理職責具有重要的引導作用。然而，目前許多企業(yè)對于預算績效評價工作不重視，尚未建立一套完善的預算績效評價制度;未能從預算編制的源頭開始實施績效目標控制，實施全過程評價監(jiān)督;評價的指標不明確、不科學;評價考核意識不強，考核流于形式;缺乏績效評價的分析、通報、反饋機制;缺乏預算責任追究制度，經濟責任制形同虛設;績效評價與部門、個人激勵機制不掛鉤或激勵不足，嚴重削弱了激勵的作用。

二、優(yōu)化提升企業(yè)全面預算管理水平的幾點舉措

（一）目標定位是引領，促進企業(yè)科學化、規(guī)范化管理

企業(yè)在殘酷的市場競爭環(huán)境下求生存、求發(fā)展，做大做強，要有做行業(yè)領軍的雄心，要有戰(zhàn)略思維。戰(zhàn)略雄心，戰(zhàn)略定位不是口號，需要有持之以恒落實到位的定力和決心。而全面預算管理是促進企業(yè)戰(zhàn)略眼光、戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標實現的重要手段，是鏈接企業(yè)戰(zhàn)略與財務管理之間的橋梁，有利于提升企業(yè)運營的計劃性、資源配置的科學性，避免盲目性，增強規(guī)范性。管理出效益，要改變重業(yè)務輕管理的思想，由體制管理向戰(zhàn)略規(guī)劃導向管理轉變，將全面預算管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理層面，加強頂層設計，構建科學、合理、有效的預算管理體系，以更高站位、更優(yōu)機制、更深眼光，協調融合，調整布新，謀大事業(yè)，促進企業(yè)管理科學化、規(guī)范化。

（二）管理體系是先導，提升部門協同和執(zhí)行力度

企業(yè)要加強全面預算管理，良好的管理體系是先導、是保障。企業(yè)應加強全面預算管理的組織領導，明確預算管理體制，強化戰(zhàn)略布局;要破除財務部門單一管理，單一思維主導的局限，形成“統(tǒng)一領導、分工協作、齊抓共管”的工作格局，避免走過場的形式主義思想。要結合企業(yè)實際情況設立預算管理委員會，或明確全面預算管理的牽頭部門，明確牽頭部門的職責權限以及與其他預算責任單位之間的責權利關系、工作協調機制;將各部門設定為預算責任單位，明確各部門的職責權限，強化部門協同;要突出制度保障，明確全面預算管理的決策審批制度、預算調整制度、預算執(zhí)行監(jiān)督制度、預算績效評價制度、預算內審制度、執(zhí)行情況通報制度、重大項目專家論證制度、授權審批程序和工作協調制度等，促進全面預算管理有序開展、有規(guī)可循和有效落實。

（三）人才培養(yǎng)是根本，促進預算管理人員業(yè)務能力提升

企業(yè)能否開展并實施好全面預算管理，能否實現戰(zhàn)略發(fā)展目標，關鍵在人。因此，基于全面預算管理的人力資源管理體系建設就顯得十分重要。企業(yè)要在人才選拔、崗位設置、人才配備、人才培養(yǎng)、人才考核、人才激勵等方面著手，努力造就適應全面預算管理需求的、業(yè)財高度融合的管理隊伍，由事務型向管理型轉變，加快培養(yǎng)體系建設。圍繞全面預算管理需求，要著力提高預算管理人員的管理理念、大局觀念、責任意識;熟悉企業(yè)預算管理體系，提升政策水平;掌握預算編制方法、流程，加強財務與業(yè)務部門的溝通交流，促進業(yè)務活動與預算財務指標的深度融合;特別注重對預算編制和執(zhí)行過程中存在問題的分析和預算管理經驗做法的培訓，促進企業(yè)全面預算管理整體水平的不斷提升。

（四）預算編制是基礎，加強業(yè)財深度融合，提升預算編制的科學性和可行性

預算編制是全面預算管理的起點和基礎，良好的開端是成功的一半。企業(yè)要做好預算編制前的準備工作，研究分析上年度預算執(zhí)行情況以及預算績效評價、內部審計監(jiān)督中存在的問題;研究分析企業(yè)資源配置情況及存在的問題;做好預算編制前的動員工作，指出各預算責任單位上年度存在的不足，集中培訓學習預算編制的指導思想、編制方法、編制流程等;強化財務部門與各預算責任部門在預算編制過程中的溝通交流，將全面預算的財務指標進行細化分解，將企業(yè)戰(zhàn)略目標、部門工作計劃融合到全面預算中去，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經營計劃相協調;從源頭強化預算績效管理，設立績效目標、責任部門、責任人，提高預算管理的嚴肅性;從發(fā)展全局角度加強預算方案的研究論證，對于重要的預算項目要進行前期論證。

（五）績效評價是靈魂，提升全員參與的自覺性、主動性和創(chuàng)造性

企業(yè)要發(fā)揮績效評價的積極作用，通過績效評價工作在全體員工中牢固樹立主人翁意識、全局意識、責任意識和擔當意識，營造工作有壓力、有動力，全員參與全面預算管理的良好氛圍，將外部要求轉化為預算管理的自覺行為，提升工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性?？冃гu價要實施全過程管理，從源頭強化預算績效目標的設定;強化預算執(zhí)行剛性要求，設置考核時點，密切跟蹤執(zhí)行進度和完成情況，分析研究執(zhí)行中存在的問題，及時反饋信息，促進改進提升;不斷完善績效評價指標體系和評價方法，注重績效評價結果運用，落實責任追究制度，將績效評價與個人職務變動、部門運行經費預算、績效獎勵和個人獎勵掛鉤。

（六）信息化、內部審計是重要手段，有力促進企業(yè)全面預算管理水平的提升

企業(yè)應充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的集成性、共享性和便利性等特點，促進預算管理的及時性、有效性和準確性。利用預算管理系統(tǒng)，企業(yè)可以將全面預算財務指標進行分解，將業(yè)財融合系統(tǒng)中財務、資產、生產、銷售、人力資源、管理、后勤保障等子系統(tǒng)有效鏈接，設置預算考核點、考核時限、風險預警等內容，加入統(tǒng)計分析功能，便于企業(yè)決策者掌握預算執(zhí)行的動態(tài)信息，利于及時進行分析、調整。重視內審工作也是現代企業(yè)制度建立的應有之義。企業(yè)可結合自身實際，建立完善內審機構設置、人員配備和常態(tài)化工作機制，發(fā)揮內審對全面預算管理的提升作用;強化對全面預算管理的過程審計，必要的可實施預算編制合理性審計、預算執(zhí)行考核時點審計、決算審計等內容，對于工程項目、對外投融資等對企業(yè)發(fā)展具有重要影響的重大項目預算項目的執(zhí)行，企業(yè)應當嚴格過程管理，實施重點監(jiān)控，做到時時監(jiān)督，問題早發(fā)現、早處理。

三、結束語

全面預算管理的作用發(fā)揮具有隱形性，體現在企業(yè)增值效益的提升。企業(yè)應正確權衡實施效率與效益、投入與產出的關系，將全面預算管理的理念真正融入到企業(yè)的管理實踐中去，提高戰(zhàn)略定位，加強頂層設計，真抓實干，切實發(fā)揮全面預算管理的作用，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的實現，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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