高宏

【摘要】在我國持續(xù)深化落實會計改革中，會計集中核算逐漸成為出版社等在內，諸多單位實現(xiàn)財務管理改革創(chuàng)新的重要方式之一。本文通過結合相關研究資料，在簡述會計集中核算基本內涵的基礎上，從正向與負向兩方面闡明會計集中核算對出版企業(yè)財務管理的具體影響。指出當前出版企業(yè)在會計集中核算下存在的財務管理問題，并對其如何有效落實財務管理提出幾點策略以供參考。

【關鍵詞】出版社，會計集中核算，財務管理

加強財務管理、深入落實會計集中核算已經成為當前出版企業(yè)，實現(xiàn)自身各項資產與優(yōu)勢資源的優(yōu)化整合與科學分配，提高單位整體管理能力，促進其實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然要求。本文通過對會計集中核算下的出版企業(yè)財務管理策略的探究，為相關工作人員如何在實行會計集中核算下做好財務管理工作提供相關的理論參考與實踐指導。

一、會計集中核算的基本內涵

“會計集中核算是由企業(yè)財務部門設立會計核算中心，并保持企業(yè)資金的所有權、使用權及相應的財務自主權不變，企業(yè)設置相應的專職會計核算崗位，再將企業(yè)核算、監(jiān)督以及服務都集中在會計部門進行核算的財務會計工作模式。”實施這種新型的會計核算模式，可以有效減少企業(yè)在核算工作中的人力、物力和時間的投入，精簡核算環(huán)節(jié)，規(guī)范財務管理、統(tǒng)一財務規(guī)則、有效提高企業(yè)工作效率及財務管理水平。

二、會計集中核算對出版企業(yè)財務管理的影響及分析

（一）正面影響

經濟的快速發(fā)展促進企業(yè)走向多元化發(fā)展的道路，出版行業(yè)也不例外，一些規(guī)模較大的出版企業(yè)在保持自身產品特色的基礎上，設立下屬公司以豐富產品特色。會計集中核算可以幫助出版企業(yè)實現(xiàn)各下級單位共性財務工作的集中管理，是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種先進的財務管理模式。因此會計集中核算對出版企業(yè)財務管理具有積極的正面影響。一是運用會計集中核算制有利于樹立正確的財務理念、降低財務風險。出版企業(yè)在嚴格依照會計集中核算制的相關規(guī)定下，正確意識到企業(yè)在會計集中核算下財務管理的重要性，形成正確財務管理理念。單位設置的會計核算中心會對每一筆資金支出進行嚴格審批，加強對企業(yè)財務預算、資金收支等財務問題的合理管控，在一定程度上降低企業(yè)的財務風險。二是運用會計集中核算制有利于提升財務報表的真實性、有效性和單位整體財務管理水平。會計核算中心負責統(tǒng)一完成財務報表的編制、審核與報賬等工作，掌握的是財務信息細節(jié)，而非匯總報表中經過財務整理匯總后的數(shù)據(jù)，進而為企業(yè)落實各項財務管理工作提供更加可靠的參考依據(jù)。三是運用會計集中核算模式有利于加強單位內部控制與監(jiān)督管理。會計核算中心在對單位財務進行集中管理時，不用按月、季、年匯總報表，及時反映各核算單位或部門的各項財務信息，并在此基礎上幫助相關工作人員制定出全面、科學的財務管理計劃，更好地完成企業(yè)內部控制工作，有助于預算安排與執(zhí)行的科學性和準確性。四是運用會計集中核算制有利于減少財務人員數(shù)量和工作負擔，降低成本的同時還可以將部分財務人員勞動力解放出來，更好地開展財務管理工作?？傊敵霭嫫髽I(yè)有效實行會計集中核算后，可以有效實現(xiàn)資金的集中管控，提升資金的使用效率，規(guī)范財務工作，強化企業(yè)的會計信息質量，優(yōu)化企業(yè)的財務管理水平，防范、控制企業(yè)的財務風險，同時促進企業(yè)對預算的監(jiān)督和執(zhí)行，加快企業(yè)的全面預算管理，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）負面影響

雖然會計集中核算的出現(xiàn)，為創(chuàng)新出版企業(yè)財務管理方式，優(yōu)化其整體管理成效等發(fā)揮了一定的積極作用，但同時也存在相應的負面影響。一是核算監(jiān)督薄弱，增加審計難度。企業(yè)實行會計集中核算后，下屬公司的報帳員會忽視自身的審核職責，只做好相關票據(jù)的收集和上報，而公司負責人也因為核算中心的存在將其管理和監(jiān)督的職責轉嫁給會計核算中心，造成會計核算中心與下屬公司之間出現(xiàn)財務監(jiān)管的空白地帶，從而使單位內部審計與監(jiān)督管理的難度更大。二是會計核算中心工作任務重，難度大。會計核算中心成立后，企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)量增加，業(yè)務類型也多樣、復雜，完全由會計核算中心集中完成財務核算，加重了核算中心的工作任務，且會計核算中心無法及時、準確掌握下屬公司的經濟活動與財務管理的實際情況，而收集上來的原始憑證也未必能夠真實客觀地反映相關經營業(yè)務的實質，因此使得核算中心有效把控企業(yè)財務與會計信息質量的難度大幅增加，加大了核算人員的工作難度。三是，會計人員對納入核算范圍的企業(yè)不了解，業(yè)務水平低。在會計集中核算影響下，出版企業(yè)無論是在財務管理方式還是內部審計對象等方面，均發(fā)生了一定變化，保留下來從事集中核算管理的財務人員，對核算企業(yè)缺少深入的了解，只熟悉原單位較為單一的財務核算與管理相關知識技能，部分人員自身業(yè)務水平不高，甚至只是一名合格的“記帳員”。因此需要企業(yè)花費時間、精力與資金成本用以對財務管理人員進行深造和再教育，使其能夠同時掌握會計集中核算相關內容與扎實的現(xiàn)代化財務管理知識技能，以便企業(yè)的各項財務管理工作，均能夠在會計集中核算下得到深入落實。

三、現(xiàn)階段出版企業(yè)開展會計集中核算面臨的主要問題

（一）環(huán)境問題

出版企業(yè)現(xiàn)階段實施會計集中核算制，財務管理環(huán)境需要進一步加強。一方面現(xiàn)有的財務管理組織結構相對簡單，除基層財務管理人員外，只設置財務管理總負責與會計集中核算主任，并且在眼下的財務管理組織體系當中，并未單獨設置專門的監(jiān)督審核崗位。使得部分企業(yè)為節(jié)約財務管理成本，要求相關財務人員兼職完成包括報銷、核算等在內的諸多業(yè)務，各種繁雜的業(yè)務使得財務人員應接不暇，影響財務工作的質量。另一方面，出版企業(yè)通過從各部門或附屬單位中抽選專業(yè)財務工作人員，在將其統(tǒng)一集中后成立會計核算中心。但其所具有的職權僅為內部監(jiān)督與會計核算，無權參與企業(yè)投融資等在內的各項經濟事項的決策決議。特別是會計集中核算制下，事權、監(jiān)督權彼此相互獨立，會計核算中心的工作人員在實際進行會計核算或內部監(jiān)督工作時，通常只表現(xiàn)為將分散在各部門的財務數(shù)據(jù)進行匯總和集中輸錄，無法將下屬公司各經濟事項與業(yè)務活動結合起來，故而使得單位財務管理效用的發(fā)揮受到極大阻礙。

（二）制度問題

在遵循新會計準則相關規(guī)定下，一些企業(yè)雖然選擇實施會計集中核算，并重視加強相關的財務管理工作。但在此過程中，許多企業(yè)習慣將更多的精力放置在財務管理計劃與會計集中核算模式的制定上，未能對會計集中核算下的企業(yè)財務管理，制定出規(guī)范、詳細、有效的管理機制，從而也直接影響著企業(yè)財務核算、監(jiān)督管理、內部控制等各項工作的高效開展。例如在部分企業(yè)，其現(xiàn)行的規(guī)章制度只對會計集中核算基本流程進行大致確定，并未進一步細化明確具體核算對象、核算方式與內容等。由于缺乏完善詳細的工作機制作為工作指導和參考，相關工作人員開展業(yè)務時容易將管理重點集中在企業(yè)各部門及下屬機構的資金管理上，將對單位內部每筆資金的流向、使用狀況等作為管控重點，忽略了通過財務支出對預算管理的執(zhí)行狀況進行反饋，導致下屬單位因為資金的不合理使用造成預算超標。此外，工作制度不健全、職責分工不明確，也容易導致各下屬單位參與集中核算管理的積極性不高、協(xié)調配合不暢的情況，降低了企業(yè)的運行效率和財務管理質量。

（三）執(zhí)行問題

部分企業(yè)財務實施會計集中核算制，但固定資產由下屬單位獨立管理。企業(yè)設置的會計集中核算中心在固定資產管理、財務核算等工作中，對各下屬單位依賴程度較高，缺少系統(tǒng)完善的固定資產登記管理制度，缺乏行之有效的監(jiān)督管理。而各下屬單位又與企業(yè)的會計集中核算中心相互獨立，因此在實際執(zhí)行財務管理工作時，下屬單位經常會因為未及時對閑置或報廢的固定資產辦理相關的固定資產轉移或報廢手續(xù)，造成帳實不符，未及時在固定資產登記簿上詳細登記固定資產的增減變動情況，造成賬賬不符，從而出現(xiàn)財產管理的漏洞。

四、基于會計集中核算的出版企業(yè)財務管理實踐策略

（一）構建基本組織架構

好的管理組織架構是實現(xiàn)會計集中核算目標的基礎。在加強財務管理的過程中，企業(yè)首先應當立足自身實際，對原本結構過于簡單、單一的財務管理組織結構進行重新優(yōu)化，為企業(yè)各項財務管理工作的有效落實奠定良好基礎。一方面要充分發(fā)揮企業(yè)領導、財務總監(jiān)等高層人員的高端引導作用，另一方面要科學、合理設置相關崗位，將不相容職務分離、科學設崗，充分利用各崗位的相互制衡、相互補充和驗證作用。比如要設置分管財務的副總，財務部門設置財務總監(jiān)、會計集中核算中心設置主任、核算、出納、總賬、資金、預算管理等專項崗位，以專人專崗的形式使得會計集中核算制與財務管理活動能夠在企業(yè)中得到有效落實。在該組織架構中，會計集中核算中心在中心主任的帶領下，由專門的核算人員、出納、總賬及資金會計人員等共同構成。利用這種崗位組合方式有利于保障企業(yè)在實行會計集中核算制下，會計和出納能夠各自保持良好的獨立性，同時企業(yè)在開展內部審計、財務核算等業(yè)務時，決策與執(zhí)行者也同樣可以保持良好獨立性，避免二者相互干擾。單位財務部與主管、高層領導要充分發(fā)揮自身監(jiān)管職能，以會計集中核算中心作為主要監(jiān)管對象，使得會計集中核算中心能夠嚴格遵循相關規(guī)章制度與政策要求，規(guī)范完成財務核算、資產管理等相關工作。

（二）完善相關管理制度

完善的管理制度是實現(xiàn)會計集中核算目標的抓手。企業(yè)應從自身實際出發(fā)，嚴格依照國家相關規(guī)定要求，分別對會計集中核算、固定資產監(jiān)管等問題制定會計集中核算制度、固定資產管理制度等，建立健全內部控制制度體系。加強企業(yè)的信息系統(tǒng)建設，優(yōu)化和規(guī)范工作流程，明確各單位和部門職能職責，調整下屬部門的財管方式，強化各集中核算企業(yè)之間的協(xié)調配合。例如：企業(yè)需根據(jù)《核算中心工作守則》，結合單位財務管理實際，確定會計集中核算的對象、方法與內容等，落實各崗位權利與義務。明確業(yè)務流程和時間要求，被核算的下屬單位財務管理人員和報賬員按要求流程和時間向會計集中核算中心提交真實可靠、完整準確的財務信息數(shù)據(jù)，包括財務報表、固定資產盤點表以及各類財務會計憑證等。會計集中核算中心人員則需要對相關財務信息數(shù)據(jù)進行二次審核，確保財務數(shù)據(jù)的真實性、有效性，運用電算化形式及時將相關數(shù)據(jù)轉化成電子格式，集中存儲在專門的數(shù)據(jù)庫中。在固定資產監(jiān)管制度中，專設保管員崗位，負責完成固定資產的登記、轉移、報廢和對帳等工作，按固定資產的領取、盤點、報廢、清算等各項工作流程，建立固定資產卡片和固定資產盤點表，采用定期與不定期抽查方式，檢查被集中核算企業(yè)是否存在卡片不全、賬實不符、帳證不符、帳帳不符、記錄缺失等現(xiàn)象。對各項原始憑證進行全過程追蹤管理，以此確保會計集中核算中心匯總的各項財務會計信息均具有較高的及時性、真實性、完整性，充分發(fā)揮其應有的效用。

（三）強化內外監(jiān)督管控

完善的監(jiān)督管控體系是會計集中核算目標實現(xiàn)的保障。通過學習其他企業(yè)在會計集中核算下落實財務管理工作的先進經驗，結合本單位實際，本文作者認為出版企業(yè)可以采取內部審計+外部監(jiān)管的雙重監(jiān)管模式。一是設立獨立于單位決策管理層的內控機構。在高層管理人員的領導下，組織財務部、審計部等與財務管理相關的各部門人員，組建內部控制工作團隊。委派職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務技能過硬的專業(yè)人員負責開展企業(yè)各項內部控制工作。二是建立業(yè)務與財務融合的信息化管理和信息共享機制。會計集中核算中心人員通過企業(yè)內部各種媒介渠道，如微信、QQ、郵件或信息化的辦公系統(tǒng)等，與內部控制人員及其他各相關部門工作人員進行高效交互，及時了解單位各崗位信息、各項業(yè)務活動開展情況與整體財務情況等。在實現(xiàn)各類信息的實時互通、共享傳輸下，保障會計集中核算中心實時獲取被核算各單位的財務管理情況，制定更有針對性的財務管理方案。三是借助第三方機構專業(yè)技術優(yōu)勢。企業(yè)可向具有較高專業(yè)性的第三方機構購買服務，利用其在財務管理方面所具有的優(yōu)勢技術資源和人力資源，聯(lián)合單位會計集中核算中心的專業(yè)技術人員和財務管理人員，共同配合協(xié)同合作，不僅有助于規(guī)范、高效地完成出版企業(yè)會計集中核算與財務管理工作，還有利于企業(yè)財務人員相關能力的培養(yǎng)與提升。

五、結束語

綜上所述，會計集中核算如同一把雙刃劍，對出版企業(yè)財務管理同時產生正面影響與負面影響，總的來說負面影響采取措施是可以克服的，需要關注的是由于其積極的正面影響，使具有一定規(guī)模的出版企業(yè)實行會計集中核算利大于弊。因此，出版企業(yè)應當立足實際，優(yōu)化管理環(huán)境、完善管理制度、構建組織架構、完善管理體系、強化內外監(jiān)控等，積極探索創(chuàng)新會計集中核算的管理模式。

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