大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用分析

鄭魯艷

摘要：隨著社會經(jīng)濟進入轉(zhuǎn)型升級高質(zhì)量發(fā)展階段，審計工作已經(jīng)變成單位打造經(jīng)濟鐵軍的重要組成部分。在新型大數(shù)據(jù)時代，隨著內(nèi)部審計理念和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作越來越難以滿足當(dāng)前的業(yè)務(wù)需求。針對數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的新型發(fā)展趨勢，單位必須采取積極措施，改革內(nèi)部審計工作，以此進一步提高內(nèi)部審計水平?；诖?，本文首先考察了數(shù)據(jù)時代單位內(nèi)部審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)，從技術(shù)和應(yīng)用兩個方面考察了大數(shù)據(jù)技術(shù)在單位內(nèi)部審計中的實際應(yīng)用，最后提出了一些改進的方法和建議，希望對未來單位的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù);審計工作;具體應(yīng)用

目前，信息技術(shù)的覆蓋范圍處于不斷擴大過程中，所以更廣闊的數(shù)據(jù)時代將要到來，這意味著單位內(nèi)部審計工作又將會遇到一些新的挑戰(zhàn)機遇，也為單位在更廣闊的數(shù)據(jù)環(huán)境下開展內(nèi)部審計工作帶來了許多便利及分析應(yīng)用。因此，經(jīng)過相關(guān)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)在單位內(nèi)部審計工作中還有許多需要改進的地方。為了使單位在大數(shù)據(jù)環(huán)境中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部治理體系中的重要作用，我們需要積極主動適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境及形勢，采取相應(yīng)的措施，以有效提高內(nèi)部審計的新型科技化信息水平。

一、關(guān)于大數(shù)據(jù)技術(shù)的簡單介紹

對于數(shù)據(jù)的監(jiān)測與分析是單位內(nèi)部審計過程的重要環(huán)節(jié)，而數(shù)據(jù)本身存在一定復(fù)雜性，人工進行數(shù)據(jù)復(fù)核會造成不必要的人力資源浪費，同時檢查質(zhì)量也沒有相應(yīng)的保證，這時就需要我們運用新型數(shù)據(jù)技術(shù)來進行相關(guān)的數(shù)據(jù)核對，對數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作進一步的標(biāo)準(zhǔn)化，同時還能智能化觀察與分析數(shù)據(jù)。此外，我們還要提高大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用范圍，使其具有一定的準(zhǔn)確性，實時對數(shù)據(jù)進行監(jiān)測工作，同時對于異常數(shù)據(jù)風(fēng)險有根本性的預(yù)測。以此來有效管理內(nèi)部風(fēng)險，規(guī)范單位經(jīng)營行為，提高單位經(jīng)濟效益。

傳統(tǒng)審計工作在新形勢下，面對繁雜的數(shù)據(jù)，要進行有效的分析，需要各種數(shù)據(jù)來進行分析。這些數(shù)據(jù)非常豐富，不僅以數(shù)字形式存在，而且以文本、圖表、視頻等多種形式存在，而人工復(fù)核分析方法相對比較有限，它的準(zhǔn)確性、適用性、效率性受多種因素的影響，此時可以交給大數(shù)據(jù)進行分析，智能化地對數(shù)據(jù)提取并進行相關(guān)比對分析、預(yù)測分析，對于數(shù)據(jù)質(zhì)量管理相對來說比較精準(zhǔn)，更易發(fā)現(xiàn)異常和發(fā)展趨勢。并且它可以建立三維數(shù)據(jù)模型，搜索隱藏的內(nèi)部信息，進行風(fēng)險預(yù)測，提高數(shù)據(jù)精度，為單位經(jīng)營管理提供更好的審計建議，促進單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)[1]。

二、大數(shù)據(jù)背景中內(nèi)部審計工作的有效開展

1.大力完善審計信息化風(fēng)險管理體系

財政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化平臺及稅務(wù)“金三”系統(tǒng)的監(jiān)控均使單位數(shù)據(jù)進入了經(jīng)濟社會的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中。在更廣泛的數(shù)據(jù)范圍內(nèi)，不僅要科學(xué)整合內(nèi)部審計工作，而且要提高內(nèi)部審計的智能化處理水平，要使內(nèi)部審計工作在單位的未來發(fā)展中發(fā)揮更大的作用，首先要全面深入地分析內(nèi)部審計智能化平臺的運行情況，提高內(nèi)部審計的有效性;其次是強化內(nèi)部審計風(fēng)險管理機制的完整性，提高審計建議的科學(xué)性和可執(zhí)行性，加強后續(xù)整改落實的評價整改機制，確保整改到位，切實提升單位整體管理水平;第三為確保平臺安全穩(wěn)定運行，平臺應(yīng)使用特定的殺毒和防火墻軟件，增加平臺安全性，減少平臺漏洞，定期處理計算機病毒，填補漏洞，不斷改善安全條件，并制定定期備份制度，避免數(shù)據(jù)發(fā)生泄露或丟失的情況。最后還可以通過提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，進一步規(guī)范單位內(nèi)部審計制度，以此來保證平臺體系的順利運行。此外，在每一類審計項目系統(tǒng)開發(fā)安裝內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并在項目實施后進行維護，為內(nèi)部審計創(chuàng)造自動識別系統(tǒng)，自動提醒內(nèi)部審計人員需要注意的系統(tǒng)風(fēng)險，可以很好地識別系統(tǒng)中存在的風(fēng)險，減少審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和審計效率，使整個工作體系狀態(tài)良好，并盡可能全面監(jiān)控單位運營過程中存在的風(fēng)險。

2.構(gòu)造一個新型智能化數(shù)據(jù)管理中心

單位應(yīng)充分利用信息技術(shù)開發(fā)智能數(shù)據(jù)分析平臺，同時還要創(chuàng)立具體的信息數(shù)據(jù)庫和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成。以單位發(fā)展為基礎(chǔ)，不斷補充信息資源，強化搜索和發(fā)布功能，使單位在提供數(shù)據(jù)訪問的同時，能夠?qū)?nèi)部審計工作進行智能化處理，使用相關(guān)技術(shù)工具獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，并且系統(tǒng)軟件還能夠精確分析這些數(shù)據(jù)，為以后單位對于經(jīng)濟風(fēng)險的預(yù)測提供相關(guān)依據(jù)，盡可能提前發(fā)現(xiàn)問題漏洞，只有這樣才能為單位未來的審計工作打下堅實的基礎(chǔ)[2]。

3.進一步創(chuàng)新審計工作的方法

創(chuàng)新是每個行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效使用是新形勢環(huán)境下單位為了長期發(fā)展必須使用的技術(shù)。在審計工作中需要分析、處理大量的數(shù)據(jù)，這就需要創(chuàng)新審計工作體系。使得各部門之間的數(shù)據(jù)由相互獨立的關(guān)系變得更加緊湊。傳統(tǒng)的審計工作由于各部門之間無大數(shù)據(jù)環(huán)境下構(gòu)建的溝通和交流，以及單位對內(nèi)部審計的定位及審計結(jié)果應(yīng)用得不充分，使得很多問題都不能通過良好的協(xié)調(diào)和技術(shù)應(yīng)用來解決。但在大數(shù)據(jù)格式下，加強了部門間的聯(lián)系，可整合不同部門的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，建立新的全面的數(shù)據(jù)擴展模型，提供對宏觀數(shù)據(jù)進行分析的工作。這樣既能減少重復(fù)審計工作還能避免單個審計風(fēng)險的不確定性，可更規(guī)范、更客觀地提出審計建議及促進審計工作的一審多果、一果多用。

4.擁有一套新的智能化審計工作管理體系

首先，單位內(nèi)部審計師必須從單位的角度更好地了解單位的類型、管理模式、體制機制，建立一個精確化的審計模式，同時進一步優(yōu)化、管理每個工作細(xì)節(jié)，在單位內(nèi)部構(gòu)造智能化大數(shù)據(jù)管理方法體系，強調(diào)同步性，在內(nèi)部修訂過程中，充分利用計算機設(shè)備對單位進行動態(tài)風(fēng)險監(jiān)控，并根據(jù)先進的數(shù)據(jù)技術(shù)和知識，制定嚴(yán)格的審計模式和標(biāo)準(zhǔn)，最后，單位應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，包括數(shù)據(jù)鏈、數(shù)據(jù)集和數(shù)據(jù)分析，以創(chuàng)建一個智能的審計系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)的利用率，以此為基準(zhǔn)建立一個數(shù)據(jù)庫，以此為基礎(chǔ)對單位管理決策提供相關(guān)依據(jù)[3]。

三、在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)時內(nèi)部審計工作需要注意的相關(guān)要點

1.相關(guān)數(shù)據(jù)分析能力不夠，無法高質(zhì)量進行內(nèi)部審計工作

以大數(shù)據(jù)為主的內(nèi)部審計工作以風(fēng)險管理理論和內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)。內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)一般是建立在內(nèi)部控制組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程管理或?qū)徲嬆Ｐ偷母拍詈蛻?yīng)用之上的。一些內(nèi)部審計機構(gòu)可能會在其內(nèi)部風(fēng)險管理體系中進行審計，同時還要對內(nèi)部風(fēng)險進行相關(guān)計量和分類，而過去這些工作僅僅是根據(jù)人的判斷來進行的，其運營目標(biāo)、審計目標(biāo)主要是根據(jù)經(jīng)驗或指示所制定，數(shù)據(jù)分析內(nèi)容單一、視野狹窄，因此現(xiàn)時代的審計作業(yè)中必須要提升大數(shù)據(jù)分析工作所占的比重。

2.大數(shù)據(jù)分析是進行內(nèi)部審計工作的重中之重

雖然可以用統(tǒng)計抽樣理論來評價風(fēng)險樣本的特征，但是很難識別相關(guān)風(fēng)險或?qū)︼L(fēng)險特征進行綜合分析，在這種情況下，可以逐步進行綜合性的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，分析數(shù)據(jù)量應(yīng)足夠大，以捕獲分析數(shù)據(jù)。其次，通過對數(shù)據(jù)的廣泛了解，應(yīng)用范圍更廣的數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，有效擴大審計領(lǐng)域。全面的數(shù)據(jù)分析特別適用于審計和業(yè)績審查兩個領(lǐng)域。還可以進行預(yù)警和預(yù)審分析，而在審計實施階段更注重對可疑情況進行準(zhǔn)確的審查。

3.信息系統(tǒng)平臺的建立對大數(shù)據(jù)分析工作有很大幫助

如果沒有系統(tǒng)平臺，很難進行真正的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，即使是最基本的功能審計軟件也必須要滿足可以對許多數(shù)據(jù)分析的需要。審計信息平臺的建立還取決于內(nèi)部審計所在單位的實力以及相關(guān)管理層對內(nèi)部審計工作的支持程度，所以審計信息系統(tǒng)平臺建立應(yīng)具有前瞻性和功能性，審計信息系統(tǒng)平臺應(yīng)根據(jù)實際資源實現(xiàn)計算機化，還要有一個全面的數(shù)據(jù)概念，保證信息系統(tǒng)平臺或功能審計軟件發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.新型技術(shù)的應(yīng)用至關(guān)重要

目前計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)計算處于快速發(fā)展階段當(dāng)中，大數(shù)據(jù)、云計算等一些應(yīng)用進行了新型技術(shù)的創(chuàng)新，同時傳統(tǒng)的信息存儲技術(shù)已經(jīng)慢慢被這些技術(shù)所替代。因為它對我們?nèi)粘Ｉ钣兄苤匾挠绊?，同時還能提供一些非常有價值的信息。因此，目前我們已經(jīng)通過運用全面的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，克服內(nèi)部審計的局限性，從大審計的新機遇出發(fā)，使審計工作能夠充滿活力的發(fā)展。

四、結(jié)語

鑒于上述情況，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和數(shù)據(jù)庫的不斷擴大，單位內(nèi)部審計不僅面臨著很多難以解決的困難，而且未來面臨著許多挑戰(zhàn)。所以單位必須充分利用新型經(jīng)濟發(fā)展趨勢下提供的機會，對于數(shù)據(jù)進行更加準(zhǔn)確的處理，并積極應(yīng)對出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，將關(guān)鍵數(shù)據(jù)整合到內(nèi)部審計工作當(dāng)中，并最大限度地利用重要數(shù)據(jù)獲得有效信息。以此來降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計工作效率，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，完成新時代賦予內(nèi)部審計的新方位新使命。

參考文獻：

[1]楊海輝，張獻房，馮善聰.審計中大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用研究[J].中國戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，2018（20）.

[2]諸凡.大數(shù)據(jù)時代下的內(nèi)部審計[J].財政監(jiān)督，2018（9）.