郝麗娜

摘要：新能源產(chǎn)業(yè)是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，而發(fā)展戰(zhàn)略性新興企業(yè)也是世界對(duì)于科技發(fā)展的重點(diǎn)。新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅對(duì)資源可以再利用，還可以保護(hù)環(huán)境。雖然我國(guó)對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做出了很大的努力，但是沒(méi)有形成體系的稅收支持政策并沒(méi)有對(duì)其產(chǎn)生很多的任何有利影響。所以本文通過(guò)對(duì)我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)稅收支持政策體系存在的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的分析，尋求有效的解決方案。

關(guān)鍵詞：新能源產(chǎn)業(yè);稅收支持;政策體系;建議

一、引言

自新中國(guó)成立以來(lái)，在戰(zhàn)略性新興企業(yè)的發(fā)展中新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展占據(jù)了重要地位。其中，要說(shuō)發(fā)展比重最大的還是傳統(tǒng)的能源，比如說(shuō)煤炭業(yè)、石油業(yè)還有天然氣等，而新能源和再生能源所占比例則相對(duì)較小，比如風(fēng)電、核電等消費(fèi)總額也只有5%～7%。相較于中國(guó)來(lái)說(shuō)，美國(guó)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都比較均勻。從2009年開始，我國(guó)的發(fā)展逐步壯大起來(lái)，為了緊跟中國(guó)的腳步，其他國(guó)家也都開始改進(jìn)本國(guó)對(duì)于能源發(fā)展的規(guī)劃。預(yù)計(jì)到2020年，大自然將會(huì)得到進(jìn)一步的改善，慢慢恢復(fù)到原有的狀態(tài)。但是相較于傳統(tǒng)能源，新能源的開發(fā)利用，應(yīng)該得到政府的加倍重視。因?yàn)閷?duì)于新能源的開發(fā)，我們所要投入的精力非常大，而且在短期內(nèi)的收益并不高，無(wú)法跟緊時(shí)代的步伐，所以我國(guó)法律規(guī)定，“國(guó)家有必要對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)提供稅收優(yōu)惠和政策傾斜?！?/p>

目前，我國(guó)在新能源利用發(fā)展方面已經(jīng)取得了不小的效果，但是其前期的問(wèn)題還是沒(méi)有得到根本性的解決。所以，我們要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的政策體系，不斷地改善我們的政策體系，爭(zhēng)取將新能源產(chǎn)業(yè)做到世界頂端。

二、優(yōu)惠政策

（一）增值稅方面

對(duì)于我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的增值稅方面，我國(guó)實(shí)行即征即退的政策，但對(duì)于一些私營(yíng)的小型柴油企業(yè)則實(shí)行先征后退的政策。

（二）關(guān)稅方面

根據(jù)國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，從1998年1月1日起，開始發(fā)展對(duì)于國(guó)內(nèi)外商業(yè)投資的進(jìn)口設(shè)備，其中就包括新能源產(chǎn)業(yè)設(shè)備。而且，在一定范圍內(nèi)還減免了一定的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。

（三）消費(fèi)稅方面

為了能夠更好地體現(xiàn)節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境的準(zhǔn)則，我國(guó)還在征收成品油和小汽車消費(fèi)稅方面作出了重要的決斷。其中，電動(dòng)汽車的征收問(wèn)題得到了巨大的改善。

（四）企業(yè)所得稅方面

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，凡是涵蓋以下方面的費(fèi)用均可進(jìn)行扣除或減免相應(yīng)的企業(yè)所得稅。對(duì)于國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的某些文件中對(duì)新能源的利用方面可以采取優(yōu)惠政策;企業(yè)中為了新技術(shù)的開發(fā)沒(méi)有造成損益的可以相應(yīng)的扣除，但是形成無(wú)形財(cái)產(chǎn)的就可收回;企業(yè)收購(gòu)有關(guān)能源保護(hù)、環(huán)境保護(hù)的設(shè)備并使用的可以進(jìn)行相應(yīng)的抵免等。

三、優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

（一）新能源產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的界定不明晰

1.可再生能源的利用是我國(guó)對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，而列入國(guó)家可再生能源產(chǎn)品指導(dǎo)目錄的項(xiàng)目則可以享受稅收的優(yōu)惠政策。

2.將廢棄的柴油、動(dòng)物油和植物油進(jìn)行了綜合利用，且占用比重高達(dá)70%左右。

3.新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的光伏系統(tǒng)主要是利用太陽(yáng)能轉(zhuǎn)換成電能的方式進(jìn)行運(yùn)行。目前，我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展體系還不完善，但是既然我們需要這一方面的進(jìn)步，我們就應(yīng)該對(duì)其做出一些改善，首先就是要界定出新能源產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)品。在這個(gè)科技發(fā)達(dá)的時(shí)代，為了更好地實(shí)現(xiàn)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府也應(yīng)該制定出相關(guān)規(guī)定去幫助我們有效的分辨新能源產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)品。

（二）各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不系統(tǒng)，政策間缺乏協(xié)同配合

稅收政策的不合格對(duì)新能源發(fā)展也會(huì)有所影響。例如我國(guó)目前現(xiàn)有的一些比較單一的稅收政策，缺乏系統(tǒng)性和完整性，對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用不明顯。還有一些國(guó)家的新能源相關(guān)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有與其他的稅收政策相關(guān)聯(lián)，也沒(méi)能與新能源產(chǎn)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)相聯(lián)系，導(dǎo)致了新能源產(chǎn)業(yè)鏈條中存在不同經(jīng)濟(jì)體的稅收政策的差別待遇。為了確保政策的穩(wěn)定性和持續(xù)性，應(yīng)從發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)制定完整的新能源財(cái)稅政策支持體系。其次，保證新能源產(chǎn)業(yè)政策支持效能的關(guān)鍵是政策工具的分工和協(xié)調(diào)配合，只有將各種政策工具協(xié)調(diào)配合好，才能更好的扶持新能源產(chǎn)業(yè)政策的發(fā)展。例如，美國(guó)為了提高新能源的開發(fā)和利用采取了財(cái)政補(bǔ)貼與減稅、政府采購(gòu)、研發(fā)資助、信托基金等許多方式，但我國(guó)并沒(méi)有采用稅收抵扣、延期納稅等這些國(guó)際通行方式。另外需要注意的是，稅收政策的結(jié)構(gòu)體系雖然可以加快外界資金投入到新能源產(chǎn)業(yè)，但對(duì)于新能源產(chǎn)業(yè)的資金需求問(wèn)題并不能直接解決，這個(gè)時(shí)候我們應(yīng)積極的與其他財(cái)政政策和貨幣政策相協(xié)調(diào)配合，并且政府應(yīng)大力支持與鼓勵(lì)商業(yè)銀行推出節(jié)能減排的貸款項(xiàng)目，另外還需要增加環(huán)保能源以及可再生能源等項(xiàng)目的融資期限、擔(dān)保抵押等方面的支持政策。

四、關(guān)于構(gòu)建我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)稅收支持體系的建議

（一）給予稅收政策，刺激新能源產(chǎn)業(yè)的投資和研發(fā)

1.增值稅方面

目前在增值稅方面，我國(guó)還沒(méi)有給全部新能源產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)惠政策，只給一部分產(chǎn)品進(jìn)行了規(guī)定。并且國(guó)家稅務(wù)局的《關(guān)于三峽電站電力產(chǎn)品增值稅收政策問(wèn)題的通知》中規(guī)定，對(duì)外對(duì)增值稅收超過(guò)百分之八的商品進(jìn)行即征即退。而且，在出口產(chǎn)品時(shí)，出口的產(chǎn)品必須符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，我們也可以加大稅收，增加我國(guó)新產(chǎn)品能源的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.關(guān)稅方面

在關(guān)稅方面，一是要不斷縮小甚至消除相關(guān)企業(yè)在稅收上的差距，企業(yè)要盡量減少用自有資金進(jìn)口，因?yàn)檫@樣會(huì)導(dǎo)致新能源行業(yè)的內(nèi)外企業(yè)不平衡，并且會(huì)影響到新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國(guó)新能源除了水電、太陽(yáng)能之外的新能源發(fā)電的技術(shù)都比較低，在技術(shù)和生產(chǎn)能力方面都比較弱。因此，為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)資金的發(fā)展，我們需要引進(jìn)國(guó)外新的設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)。二是調(diào)整出口貨物退稅率，對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重較大且資源浪費(fèi)較多的貨物應(yīng)降低對(duì)其的出口稅收取，對(duì)退稅率適當(dāng)?shù)奶岣摺?/p>

3.個(gè)人所得稅方面

我們要對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行大力的投資，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和政策，如引進(jìn)一些專業(yè)人才，給予一定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

（二）稅收政策鼓勵(lì)、引導(dǎo)新能源產(chǎn)品消費(fèi)

1.資源稅方面

我們要結(jié)合新能源的發(fā)展情況，對(duì)相關(guān)資源稅和關(guān)稅進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，增加征稅的范圍。在過(guò)去，我國(guó)對(duì)開采新能源實(shí)施低價(jià)政策，我們現(xiàn)在要對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，才能實(shí)現(xiàn)新能源的價(jià)值。并且我們要給對(duì)環(huán)境造成污染的加大稅收。

2.車輛購(gòu)置稅和車船稅方面

美國(guó)人在這一方面的成就我們就可以借鑒，按照相關(guān)法律規(guī)定，購(gòu)買新能源汽車的人，可以對(duì)購(gòu)置稅、車船稅進(jìn)行相應(yīng)的減免。一個(gè)是按照汽車的排放量進(jìn)行補(bǔ)貼，一個(gè)可以按照買車的先后順序進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼。

3.消費(fèi)稅方面

在消費(fèi)稅方面，我們還要對(duì)不符合節(jié)能環(huán)保以及還未納入稅收的耗能產(chǎn)品進(jìn)行控制，對(duì)符合節(jié)能的產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)惠政策。就以汽車為例，對(duì)節(jié)能環(huán)保不同、耗油不同、排氣不同的汽車進(jìn)行不同的征收稅費(fèi)，這樣人們就會(huì)盡量選用低耗能的產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行使用，從而減少對(duì)環(huán)境的污染。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為我國(guó)提高綜合國(guó)力發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，并且新能源產(chǎn)業(yè)作為我國(guó)的節(jié)能環(huán)保的新能源，對(duì)我們節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境方面具有重要意義。所以我們必須重視新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策問(wèn)題，構(gòu)建好我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李昌明，謝會(huì)芹，趙卓.京津冀協(xié)同發(fā)展下河北省新能源產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅支持政策研究[J].納稅，2017 （31）：10-11.

[2]葉英.我國(guó)新能源行業(yè)的稅收支持政策問(wèn)題探析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2018 （31）：15-16+32.

[3]王璞.關(guān)于構(gòu)建我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)稅收支持政策體系的建議[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2017 （08）：50-54.

[4]萬(wàn)瓊. 財(cái)稅支持政策對(duì)新能源上市企業(yè)投資效率的影響研究 [D].浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018.