（福建江夏學院 會計學院，福建 福州 350001）

引言

下圖1所示為福建全省全年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出的統(tǒng)計，從其數(shù)據(jù)可以看到，在該項經(jīng)費中，全年預計支出620億元，比2017年增長14.2%，占福建全省生產(chǎn)總值的1.7%。截至2018年底，福建全省共擁有有效發(fā)明專利38522件，比上年增長24.2%；每萬人口發(fā)明專利擁有量9.85件，比上年增加1.85件。全年共登記技術合同7753項，成交額110.9億元。

而在下表1則為福建統(tǒng)計局官網(wǎng)公布的2019年1-5月全省規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)濟指標，指標中可見福建全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1396.34億元，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入22293.77億元。

表1 2019年1-5月福建省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟指標Tab.1 Economic indicators of enterprises above scale in Fujian Province from January to May 2019

上述對福建省R&D經(jīng)費支出與2019年1-5月福建省規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)濟指標的敘述在大數(shù)據(jù)時代之前可能無法找出二者之間的關聯(lián)，但在當前可以對數(shù)據(jù)進行深度挖掘的時代里，通過數(shù)據(jù)處理，總是能夠找到看似不相連的數(shù)據(jù)之間的關系。更何況，在傳統(tǒng)的企業(yè)社會責任觀點中，企業(yè)的利潤與企業(yè)社會責任之間本身就是息息相關的，甚至可以說，企業(yè)需要完成的社會責任是建立在企業(yè)獲利上的，而企業(yè)的獲利與否，與企業(yè)創(chuàng)新之間又息息相關。

因此，在這樣一個大數(shù)據(jù)時代到來的背景下，探討企業(yè)社會責任與創(chuàng)新績效是否存在內(nèi)斂的關系，便有了理論上的支持以及實際上的行動意義。

一、企業(yè)社會責任與創(chuàng)新績效

（一）企業(yè)社會責任

企業(yè)社會責任已成為所有公司必須關注的課題，公司都以更具策略性和全面的方法去履行應盡的社會責任。圖3所展示的一間公司可以用來識別其關鍵利益相關者的框架也正是企業(yè)社會責任的履行對象。從圖中可以看到，企業(yè)社會責任履行對象包括：組織利益相關者（organizational stakeholders）（公司內(nèi)部）、經(jīng)濟利益相關者（economic stakeholders）（公司外部）和社會利益相關者（societal stakeholders）（公司外部）。其中組織利益相關者包括有員工、經(jīng)理、股東和工會，這些都是公司最重要的內(nèi)部利益相關者。[1]

圖2 利益相關理論簡圖Fig.2 Brief sketch of Interest-related theory

（二）創(chuàng)新績效

現(xiàn)代意義上的企業(yè)創(chuàng)新當然不僅是“新思想、新思維、新設備或方法的發(fā)現(xiàn)”。在定義上，創(chuàng)新指的是相對已有的東西而言，會是一種原創(chuàng)且更有效的東西，因而通常是“新”且更有用的。

在企業(yè)領域，創(chuàng)新績效是一個很難被量化的指標，但另外一個同樣可以表達該含義的指標則非常容易獲取，那就是企業(yè)獲授專利。專利即是專利權，而專利授權數(shù)是最為直觀的衡量企業(yè)創(chuàng)新績效的指標，獲得授權的專利數(shù)才可以直接在企業(yè)投入使用，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。[2]通過前文對在企業(yè)社會責任與創(chuàng)新績效的敘述，結合利益相關者理論，構建了如下圖4所示本文研究的理論結構圖。

圖3 本文理論結構模型Fig.3 The theoretical structure model in this paper

二、研究假設與研究設計

（一）研究假設

在企業(yè)中，創(chuàng)新可能與效率、生產(chǎn)力、質(zhì)量、競爭力和市場份額的積極變化相關聯(lián)。而效率、生產(chǎn)力、質(zhì)量、競爭力和市場份額的積極變化所帶來的必然也是企業(yè)社會責任的變化。[3]企業(yè)能夠?qū)?chuàng)新活動轉化為切實的績效改進方面的互補作用。除此之外，企業(yè)還可以通過為工作組提供創(chuàng)新機會和資源來提高利潤和績效。無論是在現(xiàn)有企業(yè)、公共服務機構、還是由家庭中的個體發(fā)起的新企業(yè)，創(chuàng)新都是企業(yè)家精神的特定功能，它是企業(yè)家創(chuàng)造新的財富生產(chǎn)資源或賦予現(xiàn)有資源以增加創(chuàng)造財富潛力的手段。[4]

顛覆性創(chuàng)新是未來商業(yè)成功的關鍵。企業(yè)有必要創(chuàng)造和培育創(chuàng)新環(huán)境，管理人員需要擺脫傳統(tǒng)的思維方式，并將變革發(fā)揮到自己的優(yōu)勢。[5]隨著技術使用的增加，世界正在發(fā)生變化，公司將不得不重新設計其業(yè)務以保持競爭力，從而間接的完成創(chuàng)新。而持續(xù)性創(chuàng)新雖速度較慢，但有可能在長期內(nèi)為全球技術系統(tǒng)創(chuàng)建新的基礎。

總結來說，企業(yè)創(chuàng)新無論對企業(yè)的生存還是發(fā)展都是具有正向意義的，企業(yè)社會責任的水準也與企業(yè)生存和發(fā)展之間有著正相關。因此，為對這種論述進行研究，本文以福建為例，在上述研究的基礎上提出如下表2所示假設：

表2 研究假設Tab.2 research hypothesis

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本研究擬以福建省為例就企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)社會責任之間的聯(lián)系進行深入的研究。按照2018年福建統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2018年，福建共有133家A股上市企業(yè)，1家B股上市企業(yè)。從134家企業(yè)中進行數(shù)據(jù)選取，數(shù)據(jù)選取時間范圍為2015-2018，在剔除數(shù)據(jù)缺失的企業(yè)后，共得到有效數(shù)據(jù)79份。數(shù)據(jù)來自對相關數(shù)據(jù)庫（國富安、巨潮資訊等）的查閱以及各企業(yè)官網(wǎng)。

（三）變量選取

1.解釋變量

在本文中，因為研究對象為企業(yè)社會責任與企業(yè)創(chuàng)新績效，因此解釋變量也由此兩者組成。其中，企業(yè)創(chuàng)新績效以企業(yè)專利授權數(shù)進行替代。[6]而企業(yè)社會責任則包括對員工、股東、政府、顧客、債權人、社會、供應商等諸多相關利益方，具體表述見下表2所示。

2.控制變量

為盡量排除探尋企業(yè)社會責任與創(chuàng)新績效之間關系時由企業(yè)因素帶來的差異性影響，選取資產(chǎn)報酬率、托賓Q值、資產(chǎn)負債率、企業(yè)規(guī)模四個指標作為控制變量，以使分析結果更為準確，其計算公式如表3所示。

表3 選取變量釋義Tab.3 Definition of selected variables

三、實證分析

（一）模型構建

從前文對企業(yè)社會責任與創(chuàng)新業(yè)績的假設以及變量的選取中，本文構建了如下所示模型：

其中，i表示樣本公司，t表示年份，γ是為了消除其他因素影響而引入的隨機變量。

（二）描述性分析

表4 解釋變量描述性分析Tab.4 Descriptive analysis of interpretative variables

在表3的解釋變量描述性分析中可以看到，在專利數(shù)上，最小值是0，最大值為820，表示在統(tǒng)計的79家企業(yè)中，獲得專利數(shù)最大的企業(yè)與最少的企業(yè)間有著極大的差距。而在對員工社會責任上，最大與最小之間差距較大，說明接受調(diào)研的企業(yè)企人力成本差距極大。在對股東社會責任上，最小值為0.022，可見有企業(yè)對股東利益并不能很好的滿足。在對顧客社會責任上，均值為0.37，可見接受調(diào)查的79家福建省企業(yè)，其獲客成本是較高的，可能與調(diào)查的企業(yè)以傳統(tǒng)行業(yè)為主有關。企業(yè)對政府責任中，最小值為負數(shù)，可能是由于退稅因素造成的。而在對債權人的社會責任方面，最小值與最大值之間有較大出入，這不僅表明受調(diào)查的企業(yè)其負債水平各有差異還表露了部分企業(yè)資產(chǎn)恐怕存在結構性問題。

而在下表4的控制變量描述性分析中可以看到，總資產(chǎn)隨著時間的前進是呈上升趨勢的，這表明大部分企業(yè)的經(jīng)營情況良好，業(yè)務呈上升趨勢。其資產(chǎn)負債率同樣也有隨時間前進而增多的趨勢，但總體而言比較平穩(wěn)，再對比其托賓Q和資產(chǎn)報酬率，其變化同樣較為穩(wěn)定，這與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模擴大以及這些被選取的企業(yè)都是上市公司有著不可或缺的聯(lián)系。

表5 控制變量描述性分析Tab.5 Descriptive analysis of control variables

（三）回歸分析

表6 企業(yè)社會責任與創(chuàng)新業(yè)績回歸性分析Tab.6 Regression analysis of corporate social responsibility and innovation performance

對比上表5所示的企業(yè)社會責任與創(chuàng)新業(yè)績回歸性分析，從其中可以看到，企業(yè)社會責任與創(chuàng)新業(yè)績之間的關系既有正相關也有不相關還有負相關。也就是說前文的假設既有成立項也有不成立項。結合前文與表5內(nèi)容，可以得到下表6所示假設成立與否確認表。

表7 假設成立與否確認表Tab.7 Assumption validation table

從中可以看到，假設F1、F3、F5、F6因為回歸分析結果與假設結果相左，并不成立，而假設F2、F4則與回歸分析結果高度吻合，假設成立。

四、結論與建議

（一）結論

通過對選取相應變量開展的對福建79家上市企業(yè)描述性分析以及回歸分析發(fā)現(xiàn)，前文所做的關于企業(yè)創(chuàng)新業(yè)績與企業(yè)社會責任之間的假設既有成立的部分也有未成立的部分，并由此得到以下結論：

1.在對企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對員工社會責任的回歸性分析中，兩者呈0.05水平上的負相關，假設F1企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對員工社會責任存在顯著正相關這一項并不成立。這說明在企業(yè)的經(jīng)營中，對員工的社會責任于創(chuàng)新績效有妨害。

2.在回歸分析中，企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對股東社會責任呈0.05水平的正相關，假設F2成立。表明在企業(yè)的經(jīng)營中，要為股東賺取利益，企業(yè)在企業(yè)創(chuàng)新績效上要有所作為。

3.企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對顧客社會責任的回歸分析表明二者在0.05水平呈負相關，假設F3不成立。表明在顧客社會責任和創(chuàng)新績效上，企業(yè)并不能獲得一致，恐怕在經(jīng)營中會出現(xiàn)顧此失彼的情況。

4.企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對政府社會責任的分析表明二者在0.05水平呈正相關，假設F4成立。這也表明在企業(yè)的經(jīng)營中，創(chuàng)新績效同企業(yè)對政府社會責任有重合之處，企業(yè)的創(chuàng)新可以提高企業(yè)對政府社會責任。

5.企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對債權人社會責任以及企業(yè)對供應商社會責任之間都并不存在相關，因此假設F5、F6不成立。

6.在以往學者的研究中，不乏對企業(yè)社會責任與創(chuàng)新績效的研究，其研究結果中，企業(yè)創(chuàng)新績效與企業(yè)對員工社會責任、企業(yè)對顧客社會責任、企業(yè)對債權人社會責任、企業(yè)對供應商社會責任都存在有相應的正相關關系，與本文的回歸分析結果有出入。其中原因有二，一是因為本文的研究對象為福建省上市企業(yè)，研究對象的選取有明顯的地域傾向，其結果也僅適用于福建省區(qū)域，不具備地域空間上的普適性；第二則是樣本的來源中，研究對象多為傳統(tǒng)制造企業(yè)，而近年來傳統(tǒng)制造業(yè)的疲憊已是有目共睹，因此以這些企業(yè)為對象的研究結果其呈現(xiàn)與以往學者的研究有出入也在意料之中。

（二）相關建議

1.從前文的研究結果可以看到，對作為研究對象的福建上市企業(yè)而言，對政府社會責任與對股東社會責任的履行是與創(chuàng)新績效呈正相關的。因此建議企業(yè)在面對政府工作時，要積極應對政府相關規(guī)章制度，配合政府工作，將企業(yè)對政府社會責任納入公司常規(guī)管理，提升其對政府責任履行效率；[7]而在對股東社會責任上，要充分發(fā)揮股東大會力量，合理配置優(yōu)化股權，積極履行對股東社會責任。

2.在研究中也發(fā)現(xiàn)，就福建區(qū)域而言，企業(yè)創(chuàng)新績效與員工社會責任、對顧客社會責任都呈負相關，與債權人社會責任之間則是不相關，這樣的情況會導致企業(yè)不愿意提高對顧客、員工與債權人的關注與投入。而員工和顧客是企業(yè)的根本，債權人也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分，如果企業(yè)不愿意對員工、顧客和債權人履行社會責任，顯然是不利于企業(yè)長期發(fā)展的。[8]而在其他地區(qū)的研究中也顯示對員工、顧客和債權人的社會責任履行是有利于企業(yè)創(chuàng)新績效的。因此，為提高福建省上市企業(yè)發(fā)展，加強其市場競爭力，建議相關部門從政策層面對福建省企業(yè)進行引導，加強企業(yè)對員工、顧客和債權人的社會責任履行，進而扭轉當前福建省上市企業(yè)創(chuàng)新績效與對員工、顧客社會責任負相關，與對債權人社會責任不相關的局面。