陳彬

摘要：本文作者通過對(duì)某鐵路局集團(tuán)公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出內(nèi)部審計(jì)中人員招聘選拔、培訓(xùn)機(jī)制和工作現(xiàn)狀等一系列管理方面存在的問題和矛盾，闡述內(nèi)部審計(jì)人力資源管理變革的重要性、必要性和迫切性，對(duì)如何將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代人力資源管理如何有機(jī)結(jié)合提出了自己的想法和建議，以期達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);人力資源管理

在黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的部署要求下，中國國家鐵路集團(tuán)有限公司（以下簡稱國鐵集團(tuán)）審計(jì)局圍繞“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)，提質(zhì)增效”工作主題，提出進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督體制、加大工作力度、提高工作質(zhì)量、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、推動(dòng)問題整改、擴(kuò)大成果利用，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為鐵路改革保駕護(hù)航的審計(jì)工作總體要求，也意味著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者提出了更高的要求。

隨著鐵路企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為鐵路企業(yè)經(jīng)營管理監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部審計(jì)也從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)延伸，并且取得不錯(cuò)的效果，有力促進(jìn)了鐵路企業(yè)的健康有序發(fā)展。但不可忽視的是，在傳統(tǒng)的人事管理和人才觀影響下，鐵路審計(jì)人才開發(fā)仍然停留在人事任命的傳統(tǒng)管理制度下，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到人力資源管理優(yōu)化的效果。如何將內(nèi)部審計(jì)與人力資源管理有機(jī)結(jié)合起來，更好地服務(wù)鐵路企業(yè)經(jīng)營管理，仍是我們一段時(shí)期內(nèi)仍然要做的事情。

一、內(nèi)部審計(jì)人力資源管理內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。人力資源管理就是通過提高適用率、發(fā)揮率和有效率，達(dá)到人盡其才，才盡其能，最終實(shí)現(xiàn)組織利潤最大化的目標(biāo)，增強(qiáng)組織的競爭力，獲取競爭優(yōu)勢(shì)。人力資源管理是建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則，對(duì)人力資源的招聘錄用、績效考評(píng)和培訓(xùn)發(fā)展等進(jìn)行全過程的、主動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的管理。內(nèi)部審計(jì)人力資源管理是指組織通過對(duì)自身審計(jì)機(jī)構(gòu)人力資源規(guī)劃、招聘、甄選、培訓(xùn)、激勵(lì)、薪酬等管理過程和活動(dòng)，以期達(dá)到合理配置、提高人員素質(zhì)，充分達(dá)到滿足審計(jì)人力資源當(dāng)前和未來利用和發(fā)展的需要，保證組織審計(jì)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和成員個(gè)人職業(yè)發(fā)展的最大化。

二、鐵路內(nèi)部審計(jì)人力資源管理現(xiàn)狀分析

2013年3月17日鐵道部撤銷，正式成立中國鐵路總公司，再更名為國鐵集團(tuán)，中國鐵路已經(jīng)從政府企業(yè)雙重職能逐漸過渡成為產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)分明的國有企業(yè)，同時(shí)也象征著鐵路由傳統(tǒng)人事管理開始逐漸向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變。雖然在此之前我國鐵路非運(yùn)輸企業(yè)已開始逐漸使用人力資源管理這個(gè)名稱了，并設(shè)立了人力資源管理部門，從形式上按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行人力資源管理，但實(shí)際上鐵路企業(yè)與現(xiàn)代人力資源管理無論從觀念上還是實(shí)際執(zhí)行上都存在很大差距。同樣，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制仍然沿續(xù)傳統(tǒng)的干部人事管理而非真正意義上的人力資源管理，人力資源管理中的招聘錄用、培訓(xùn)開發(fā)、績效考評(píng)、薪酬管理、職業(yè)規(guī)劃等這些管理理念在現(xiàn)有傳統(tǒng)企業(yè)管理體制下受到了一定的限制和約束。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）招聘選拔渠道受限

目前內(nèi)部審計(jì)人員主要通過在路局各單位財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)人員中招聘選拔。受招聘政策和其他因素的影響，基層單位財(cái)務(wù)人員年齡兩極分化較嚴(yán)重，年紀(jì)較大的無法適應(yīng)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作需要，年輕的同志工作經(jīng)歷短一時(shí)半會(huì)又無法具備必要的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而年紀(jì)相當(dāng)且業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的同志都相繼走上部門負(fù)責(zé)人等管理崗位或通過招聘選拔進(jìn)入路局機(jī)關(guān)專業(yè)處室工作，因此從基層單位招聘選拔優(yōu)秀審計(jì)人才的可能性越來越小。

（二）審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)人員之間的矛盾

以筆者所在審計(jì)部門為例分析：審計(jì)部門共有在崗人員39人，其中領(lǐng)導(dǎo)班子成員4人、后勤人員1人、一線審計(jì)人員34人;一線審計(jì)人員按年齡分類：40歲及以下人員16人、40歲以上人員18人，按性別分類：男性23人、女性11人，按原從事專業(yè)分類：會(huì)計(jì)類專業(yè)28人、工程類專業(yè)5人、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)1人;2016年度共計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目134項(xiàng)，其中經(jīng)營業(yè)績審計(jì)73項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)22項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)12項(xiàng)、工程審計(jì)11項(xiàng)、撤銷移交審計(jì)8項(xiàng)、專項(xiàng)資（基）金審計(jì)6項(xiàng)、其他審計(jì)2項(xiàng)。

從上述數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)存在以下矛盾：

1.年齡結(jié)構(gòu)趨于老化與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之間矛盾

審計(jì)人員中40周歲以上人員占總數(shù)的二分之一以上，而且有為數(shù)較多的40歲以下人員為近年新招聘人員，經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計(jì)人員面臨退休，而新審計(jì)人員的培養(yǎng)卻是個(gè)長期的工程，新舊交替直接會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展，降低內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量水平。

2.人員專業(yè)較單一與審計(jì)項(xiàng)目多樣化之間矛盾

審計(jì)人員中82%為會(huì)計(jì)專業(yè)人員，工程專業(yè)、企業(yè)管理、法律和鐵路主專業(yè)等方面人才嚴(yán)重缺乏。而我們審計(jì)項(xiàng)目不僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，更多的是經(jīng)營業(yè)績審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，其涉及的范圍和領(lǐng)域很廣，僅僅擁有會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由于工作中常常需要接觸工程造價(jià)、預(yù)決算、法律以及鐵路專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在擁有較強(qiáng)知識(shí)面、較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的現(xiàn)場(chǎng)檢查經(jīng)驗(yàn)，才能保證各種審計(jì)項(xiàng)目基本質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員家庭生活與審計(jì)工作之間矛盾

由于工作性質(zhì)決定審計(jì)人員出差成為家常便飯，一邊是繁重的工作任務(wù)，一邊是瑣碎的家庭事務(wù)，審計(jì)人員常常感到焦頭爛額、難以應(yīng)付，因此如何協(xié)調(diào)好工作和家庭之間的矛盾也尤為重要，小孩接送、老人護(hù)理、婚戀生育等等生活上的困難和要求，也告訴我們?nèi)绾谓鉀Q一線審計(jì)人員的后顧之憂也是當(dāng)前亟待解決的問題。

（三）人員培訓(xùn)機(jī)制不夠靈活

筆者所在審計(jì)部門，主要培訓(xùn)為本部門組織的一年一度的培訓(xùn)教育以及國鐵集團(tuán)組織的以副科職以上人員為主的審計(jì)培訓(xùn)。由于培訓(xùn)時(shí)間短并且培訓(xùn)內(nèi)容多，培訓(xùn)主要目的就是對(duì)全體工作人員進(jìn)行普及性教育，無法根據(jù)人員個(gè)體情況針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)教育，可能產(chǎn)生會(huì)的不愿意聽、不會(huì)的聽不懂，培訓(xùn)效果不明顯。

（四）薪酬管理達(dá)不到激勵(lì)作用

目前審計(jì)部門人員薪酬分配方式為鋼性的工資加按編制、崗位職級(jí)分配的掛鉤考核浮動(dòng)工資，由于受鐵路傳統(tǒng)形成的分配機(jī)制約束，績效考核評(píng)價(jià)難以在薪酬上體現(xiàn)，相同崗位干同樣工作量的人員在薪酬上差距較大，科室負(fù)責(zé)人與一般人員薪酬差距不大，由于工作崗位和工作量所帶來的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致個(gè)別人員產(chǎn)生得過且過、不思進(jìn)取的思想。

三、內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上的想法和建議

（一）做好審計(jì)人員人力資源規(guī)劃

企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)實(shí)際情況制訂三年及以上人力資源規(guī)劃，規(guī)劃應(yīng)全面考慮審計(jì)人員年齡、專業(yè)、性別等綜合因素，結(jié)合審計(jì)工作目標(biāo)要求，并與企業(yè)發(fā)展方向和速度相適應(yīng)，合理做好規(guī)劃工作，做到未雨綢繆、有效保證企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立內(nèi)部選拔和對(duì)外招聘相結(jié)合的聘用機(jī)制，大膽采用業(yè)務(wù)外包

一方面沿用內(nèi)部選拔機(jī)制從企業(yè)挖掘優(yōu)秀人才，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)專業(yè)較熟悉、上手快，節(jié)約培訓(xùn)費(fèi)用和時(shí)間;另一方面采用對(duì)外社會(huì)招聘的方式，招聘內(nèi)部審計(jì)人員急需的專業(yè)人才，目的明確，充實(shí)和完善現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員存在的不足和弱項(xiàng);在開展一些專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，對(duì)平時(shí)無法觸及的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，不妨采取業(yè)務(wù)整體外包或部分外包的購買審計(jì)服務(wù)方式，既保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，又無需招聘特殊專業(yè)技術(shù)人員，避免造成人力資源的浪費(fèi)。

（三）制訂靈活的培訓(xùn)開發(fā)方案

學(xué)習(xí)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)先進(jìn)培訓(xùn)方式，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求，針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行差異化培訓(xùn)，一方面聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富或知識(shí)水平高的鐵路專業(yè)技術(shù)人員（如運(yùn)輸、機(jī)車、車輛、工務(wù)、供電、電務(wù)、通信等專業(yè)）以及法律、經(jīng)營管理、工程造價(jià)和審計(jì)等方面專家、學(xué)者進(jìn)行普及性和針對(duì)性的培訓(xùn)教育，另一方面也可采用購買外部培訓(xùn)課程的方式進(jìn)行前瞻性的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)教育。對(duì)當(dāng)年工作業(yè)績突出、評(píng)為優(yōu)秀的審計(jì)人員要優(yōu)先安排職業(yè)培訓(xùn)、學(xué)歷教育、高等院校深造的機(jī)會(huì)，使培訓(xùn)既成為一種權(quán)利也體現(xiàn)為一種待遇，借此激勵(lì)審計(jì)人員加倍努力工作，形成你追我趕的工作學(xué)習(xí)氛圍?？傊?，必須通過事先制訂詳細(xì)的培訓(xùn)開發(fā)方案，有條不紊的實(shí)施到位，才能達(dá)到提高審計(jì)人員綜合水平的目標(biāo)。

（四）與薪酬管理相結(jié)合，優(yōu)化審計(jì)人員績效評(píng)價(jià)機(jī)制

首先要打破“鐵飯碗”的傳統(tǒng)思想，學(xué)習(xí)先進(jìn)薪酬管理知識(shí)，建立健全審計(jì)人員考核、獎(jiǎng)懲、晉升等激勵(lì)制度，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行全面考核，為獎(jiǎng)懲、任用、培訓(xùn)等提供依據(jù)。組織要在有限的資源范圍內(nèi)，進(jìn)一步完善審計(jì)人員的工作經(jīng)費(fèi)制度、突出貢獻(xiàn)專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)制度，激勵(lì)成績特別優(yōu)秀的審計(jì)人員。充分營造“能者上、庸者下”、“干多干少不一樣”、“干好干活不一樣”的競爭氛圍，變“不想干”為“搶著干”，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心。

（五）建立內(nèi)部審計(jì)人才流動(dòng)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立崗位輪換、橫向交流、上下交流相結(jié)合的審計(jì)人才流動(dòng)機(jī)制。崗位輪換可以促進(jìn)審計(jì)人員互動(dòng)、取長補(bǔ)短、共同提高。橫向交流、上下交流是指將審計(jì)人員交流到企業(yè)其他部門或基層部門任職，一名優(yōu)秀的審計(jì)人員不僅能在審計(jì)崗位上發(fā)揮巨大的監(jiān)督作用，而且由于審計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理等方面都有深層次和廣泛的認(rèn)識(shí)和能力掌握，在其他經(jīng)營管理崗位同樣也能發(fā)揮很好的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提高、企業(yè)經(jīng)營良性循環(huán)，所以將優(yōu)秀的審計(jì)人員交流到其他崗位也是十分必要。通過人才流動(dòng)機(jī)制，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)又好又快發(fā)展。

（六）做好審計(jì)人員后勤保障工作

只有解決了審計(jì)人員的后顧之憂，才能讓他們?cè)诠ぷ髦腥硇耐度牍ぷ?、出色地完成每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)充分了解掌握每一名審計(jì)人員生活情況和精神訴求，建立審計(jì)人員生活檔案，組建自愿者服務(wù)隊(duì)，及時(shí)幫助和處理審計(jì)人員生活中存在的困難和要求，幫助協(xié)調(diào)家庭矛盾，必要時(shí)對(duì)審計(jì)人員及其家屬進(jìn)行心理疏導(dǎo)和引導(dǎo)工作，通過組織和開展健康休養(yǎng)、榮譽(yù)性休養(yǎng)、拓展訓(xùn)練、健身旅游和AA制短期休假活動(dòng)等方式方法提高審計(jì)人員身體素質(zhì)、緩解心理壓力，增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)凝聚力。

四、結(jié)語

在中國高鐵邁向世界、鐵路建設(shè)如火如荼、鐵路企業(yè)亟需迅速發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計(jì)力量仍然不能滿足企業(yè)發(fā)展，必須盡快改革和創(chuàng)新審計(jì)人力資源管理，建立適合現(xiàn)代化企業(yè)的新型內(nèi)部審計(jì)人力資源管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)監(jiān)督職能，為企業(yè)加強(qiáng)競爭能力，規(guī)范經(jīng)營管理保駕護(hù)航。

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