韓正民

高校預(yù)算精細(xì)化管理對于提高預(yù)算管理水平、優(yōu)化辦學(xué)資源配置、提升資金使用效益、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，本文針對高校支出預(yù)算編制存在的不足，提出了人員支出預(yù)算、公用支出預(yù)算和專項支出預(yù)算精細(xì)化編制的具體思路和方法。

高校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)編制的財務(wù)收支計劃，是學(xué)校年度工作計劃的貨幣化。當(dāng)前，多數(shù)高校對預(yù)算的重要性認(rèn)知不足，造成預(yù)算編制的粗放化，資金配置和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，資金使用效益低下，容易產(chǎn)生廉政風(fēng)險。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點，只有實現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化，預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核才具有針對性，學(xué)校改革發(fā)展才能順利推進(jìn)，事業(yè)發(fā)展目標(biāo)才能最終實現(xiàn)。

一、預(yù)算編制精細(xì)化的意義

（一）提高預(yù)算管理水平

預(yù)算編制是預(yù)算管理的首要任務(wù)，只有預(yù)算編制實現(xiàn)精細(xì)化，后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核才具有針對性。業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)預(yù)算績效目標(biāo)、預(yù)算事項、支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)精準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算;財務(wù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)事項、支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程控制和考核評價。

（二）優(yōu)化辦學(xué)資金配置

辦學(xué)資金是學(xué)校事業(yè)發(fā)展的血液，資金流向哪里，哪里就會快速發(fā)展。高校年度財務(wù)預(yù)算是學(xué)校配置辦學(xué)資金的重要依據(jù)和手段。辦學(xué)資金在保障“吃飯”和“開門”的情況下，要優(yōu)先流向?qū)W校中心工作和重點項目，在資金的引導(dǎo)下，形成人、才、物等資源的聚集效應(yīng)，更好地服務(wù)和保障學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

（三）提升資金使用效益

預(yù)算編制精細(xì)化模式下，明確了績效目標(biāo)、預(yù)算事項、支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)，便于預(yù)算的精準(zhǔn)執(zhí)行，便于對預(yù)算執(zhí)行過程的有效控制，也為預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核評價奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算執(zhí)行過程的精準(zhǔn)監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的精確評價，可以有效保障預(yù)算的順利執(zhí)行，避免資金閑置浪費，提升資金使用效益。

（四）促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展

預(yù)算編制的精細(xì)化是預(yù)算精細(xì)化管理的前提和基礎(chǔ)。辦學(xué)資金的科學(xué)配置，可以重點保障學(xué)校中心工作和重點項目;預(yù)算的精準(zhǔn)執(zhí)行，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過程監(jiān)控和開展績效評價，可以調(diào)動業(yè)務(wù)人員的工作積極性和主動性，推動預(yù)算事項的順利完成，保障學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展。

二、高校支出預(yù)算編制現(xiàn)狀

（一）績效目標(biāo)不明晰

預(yù)算編制的第一步是明確績效目標(biāo)。當(dāng)前，隨著對預(yù)算管理認(rèn)知的加深，預(yù)算績效管理被提到前所未有的高度。高校財務(wù)預(yù)算績效目標(biāo)本質(zhì)上是學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，只有將預(yù)算績效目標(biāo)和學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，才能實現(xiàn)辦學(xué)資金的優(yōu)化配置。由于具體預(yù)算編制人員對預(yù)算績效內(nèi)涵的理解不清晰，高校在制定預(yù)算績效目標(biāo)時缺乏針對性。

（二）預(yù)算事項不精準(zhǔn)

預(yù)算編制的第二步是確定預(yù)算事項。預(yù)算事項要和學(xué)校年度工作計劃相結(jié)合，是落實工作計劃的具體載體。財務(wù)預(yù)算事項的精準(zhǔn)程度取決于預(yù)算編制人員對預(yù)算事項的理解和認(rèn)知。由于二級部門預(yù)算編制人員對預(yù)算事項的理解和認(rèn)知不到位，僅憑個人的主觀傾向安排預(yù)算事項，會造成預(yù)算事項和部門職能以及學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)。

（三）支出內(nèi)容不具體

預(yù)算編制的第三步是明確各預(yù)算事項支出內(nèi)容。精細(xì)化預(yù)算編制模式下，學(xué)校各職能部門和二級學(xué)院的支出內(nèi)容應(yīng)按預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行具體分類。由于二級部門預(yù)算編制人員沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，造成預(yù)算支出的表述不準(zhǔn)確，不能和預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)科目相對應(yīng)，給預(yù)算編制匯總和后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、過程控制和績效考核帶來困難。

（四）支出標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確

預(yù)算編制的第四步是明確各支出內(nèi)容的支出標(biāo)準(zhǔn)。支出標(biāo)準(zhǔn)的確定是預(yù)算編制中難度最大的一項工作，往往是預(yù)算編制人員或業(yè)務(wù)人員憑經(jīng)驗或主觀來確定支出金額。有效的做法是實施定額標(biāo)準(zhǔn)管理。2014年，《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》提出：“進(jìn)一步完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用”。

三、預(yù)算精細(xì)化編制的思路

高校支出按預(yù)算性質(zhì)分為基本支出和項目支出，基本支出又分為人員支出和日常公用支出。

（一）人員支出預(yù)算

人員支出包括：在職人員工資福利、離退休人員工資補(bǔ)助、學(xué)生助學(xué)金等。人員支出預(yù)算相對簡單，由人事部門按預(yù)計人員數(shù)量結(jié)合人社部門核定的工資、社保政策、國家獎學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)等作為測算依據(jù)。通俗地講，人員支出是學(xué)?！俺燥垺钡馁M用。

（二）日常公用支出預(yù)算

日常公用支出是指日常商品服務(wù)支出。日常公用支出預(yù)算是預(yù)算編制的重點和難點。為提高預(yù)算編制的精細(xì)化程度，日常公用支出可分為剛性支出和業(yè)務(wù)事項支出。

1.剛性支出預(yù)算

剛性支出是指維持學(xué)校正常運行，和業(yè)務(wù)事項無關(guān)的商品服務(wù)支出。剛性支出主要包括：水費、電費、燃?xì)赓M、電信費、物業(yè)管理費、綜合治理費、綠化費等日常運行保障支出。通俗地講，剛性支出是學(xué)?！伴_門”的費用。剛性支出預(yù)算比較簡單，水費、電費、燃?xì)赓M、電信費等支出用預(yù)計消耗數(shù)量和單價作為測算依據(jù);物業(yè)管理費、綜合治理費、綠化養(yǎng)護(hù)費等支出用經(jīng)濟(jì)合同金額直接作為測算依據(jù)。

2.業(yè)務(wù)事項支出預(yù)算

業(yè)務(wù)事項支出是學(xué)校各部門根據(jù)部門職能，開展業(yè)務(wù)活動發(fā)生的商品服務(wù)支出。部門業(yè)務(wù)事項和部門職能相關(guān)，但不等同于部門職能。比如宣傳部門的職能是宣傳，但宣傳不是具體的業(yè)務(wù)事項。宣傳部門為履行宣傳職能開展的拍攝宣傳片、征訂宣傳資料、在媒體上進(jìn)行宣傳報道等為業(yè)務(wù)事項。通俗地講，業(yè)務(wù)事項支出是部門 “做事”的費用。業(yè)務(wù)事項支出預(yù)算分為支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)。

（1）支出內(nèi)容

業(yè)務(wù)事項支出內(nèi)容可按預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行分類填制。預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)科目可分為：辦公差旅支出、商品購建支出、綜合服務(wù)支出、后勤保障支出、“三公兩費”支出和利息稅費支出6種類型。

①辦公差旅支出。辦公差旅支出主要用于購置辦公用品、支付境內(nèi)差旅費等。

②商品購建支出。商品購建支出主要用于購建房屋、購置設(shè)備和材料等。

③綜合服務(wù)支出。綜合服務(wù)支出主要用于支付勞務(wù)費、咨詢費等勞務(wù)和服務(wù)費用。

④后勤保障支出。后勤保障支出主要用于支付水費、電費和物業(yè)管理費等后勤保障費用。

⑤三公兩費支出。三公兩費支出主要用于支付公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護(hù)費、因公出國（境）費用、會議費和培訓(xùn)費。

⑥ 利息稅金支出。利息稅金支出主要用于支付借款利息、稅金及附加費等。

（2）支出標(biāo)準(zhǔn)

高校構(gòu)建預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，是提升學(xué)校預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要內(nèi)容。黨的十九大報告將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)提升到一個前所未有的高度。加快推進(jìn)預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，是加強(qiáng)預(yù)算管理、提高資金配置效率的需要，是推進(jìn)預(yù)算精細(xì)化管理的重要舉措。高校業(yè)務(wù)事項支出標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)上級部門相關(guān)管理政策限額，結(jié)合學(xué)校相關(guān)支出歷史數(shù)據(jù)制定。

（三）項目支出預(yù)算

項目支出是指學(xué)校為完成特定任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)特定目標(biāo)，用財政?？畎才诺陌l(fā)展項目支出。發(fā)展項目是學(xué)校為加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)、謀求長遠(yuǎn)發(fā)展而設(shè)立的建設(shè)項目。高校發(fā)展項目包括：基本建設(shè)項目、大型修繕項目、大額設(shè)備購置項目、實訓(xùn)室建設(shè)項目、專業(yè)建設(shè)項目、校企合作平臺建設(shè)項目等。通俗地講，項目支出是學(xué)?！鞍l(fā)展”的費用。項目支出預(yù)算根據(jù)發(fā)展項目建設(shè)規(guī)模和水平檔次，通過編制建設(shè)方案和造價清單來確定支出規(guī)模。

高校必須樹立戰(zhàn)略預(yù)算思想，預(yù)算編制要和學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，實現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化、預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)化和監(jiān)督考核的精確化。為實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化編制，學(xué)校還要加強(qiáng)預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，健全預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程，充分利用信息化手段等來提高預(yù)算編制質(zhì)量、效率和水平。（作者單位：蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）