譚磊

隨著國(guó)家審計(jì)的逐步發(fā)展，黨中央和國(guó)務(wù)院、各級(jí)黨委政府對(duì)審計(jì)工作的要求不斷提升，大數(shù)據(jù)審計(jì)、審計(jì)全覆蓋等概念逐步深入基層審計(jì)工作中，筆者結(jié)合實(shí)際工作中對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)和數(shù)據(jù)應(yīng)用的體會(huì)，談?wù)勀壳按髷?shù)據(jù)審計(jì)在基層審計(jì)工作中的發(fā)展?fàn)顩r，以及自己對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的一些看法。

一、總體發(fā)展情況

對(duì)于大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作都是個(gè)新面孔，要開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，必須做好充分的準(zhǔn)備，人、財(cái)、物方面都不應(yīng)有短板，目前發(fā)展的情況主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.人才培養(yǎng)方面。基層審計(jì)機(jī)關(guān)近十年來(lái)，每年按照上級(jí)主管部門(mén)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)要求，積極主動(dòng)選派相對(duì)年輕人員參與計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，并逐步把學(xué)習(xí)的數(shù)據(jù)分析知識(shí)融入業(yè)務(wù)工作中，選派培訓(xùn)人員在業(yè)務(wù)科室工作占比較高，能夠不斷嘗試的將數(shù)據(jù)分析理念與開(kāi)展的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行結(jié)合，探索并發(fā)掘數(shù)據(jù)分析技術(shù)在業(yè)務(wù)開(kāi)展中的應(yīng)用。

2.平臺(tái)建設(shè)及應(yīng)用方面?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)在平臺(tái)建設(shè)過(guò)程中，立足于應(yīng)用，在金審平臺(tái)的基礎(chǔ)上，在服務(wù)器上搭建數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，開(kāi)展大數(shù)據(jù)分析工作。多年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政、稅收審計(jì)時(shí)均在此平臺(tái)作數(shù)據(jù)整理、分析、應(yīng)用。近年來(lái)，在地方政府主導(dǎo)的互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)過(guò)程中，各地審計(jì)機(jī)關(guān)按照各地方政府要求，逐步將綜合分析系統(tǒng)遷至各地云平臺(tái)端，平臺(tái)建設(shè)多樣化。

3.合作創(chuàng)新方面。各地基層審計(jì)機(jī)關(guān)，近年來(lái)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)交互、報(bào)送方面合作較多，除每半年度的財(cái)政數(shù)據(jù)報(bào)送外，探索了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式、采集財(cái)務(wù)軟件統(tǒng)一集中報(bào)送模式等，在開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的道路上不斷探索，闊步前行。

二、具體發(fā)展的成效

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展不易，取得成績(jī)更不容易，基層審計(jì)機(jī)關(guān)有了統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)后，逐年積累經(jīng)驗(yàn)，在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的示范和引領(lǐng)下，大數(shù)據(jù)審計(jì)中的具體技術(shù)應(yīng)用在日常工作中逐步取得一些成效：

1.提升審計(jì)質(zhì)量方面。通過(guò)將數(shù)據(jù)分析引入業(yè)務(wù)工作中去，大大提高了審計(jì)的質(zhì)量，使審計(jì)工作不僅僅停留在賬本憑證中，極大的擴(kuò)展了審核、審查被審計(jì)單位業(yè)務(wù)工作的手段，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，更精準(zhǔn)地核查出問(wèn)題，提供了一條高速公路。

2.提高審計(jì)效率方面。數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)于提高審計(jì)效率的作用最為突出。以醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)舉例，對(duì)審查診療項(xiàng)目收費(fèi)情況審查，傳統(tǒng)手工翻閱紙質(zhì)單據(jù)審計(jì)效率極為低下，通過(guò)電子數(shù)據(jù)分析技術(shù)，只需要簡(jiǎn)單的語(yǔ)句就能夠?qū)崿F(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的高效性，極大地促進(jìn)了大數(shù)據(jù)審計(jì)的推廣。

3.擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面方面。實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋也是習(xí)近平總書(shū)記對(duì)于審計(jì)部門(mén)作為黨的部門(mén)一項(xiàng)要求，通過(guò)大數(shù)據(jù)的集中分析是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的有效途徑，傳統(tǒng)審計(jì)畢竟受時(shí)間、人力、精力等諸多因素的影響，既要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，有要使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍，實(shí)現(xiàn)技術(shù)的突破，打破思維的局限，努力探索走出一條適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)需求的數(shù)據(jù)分析之路。

三、面臨的困難和問(wèn)題

基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)近年來(lái)的努力，雖然取得了部分成效，但工作中仍然會(huì)遇到不少困難和問(wèn)題。

1.對(duì)待數(shù)據(jù)分析技術(shù)的態(tài)度方面。各業(yè)務(wù)基層單位對(duì)待數(shù)據(jù)分析技術(shù)的態(tài)度不一，有的人覺(jué)得，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念根深蒂固，認(rèn)為只看電子賬，不翻看原始憑證達(dá)不到預(yù)期效果，因此一票否決數(shù)據(jù)分析在實(shí)際工作中的應(yīng)用。缺乏對(duì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的深入理解，也沒(méi)有認(rèn)真體會(huì)堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用的內(nèi)涵。

2.在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中，只注重?cái)?shù)據(jù)使用不注重?cái)?shù)據(jù)積累，對(duì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的站位不高。有的基層單位，相對(duì)來(lái)說(shuō)認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)分析技術(shù)帶來(lái)的便利，對(duì)數(shù)據(jù)比對(duì)有要求，比如要求比對(duì)在職人員有沒(méi)有經(jīng)商辦企業(yè)、死亡人員享受低保等情況。但是，在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中并沒(méi)有注重對(duì)該項(xiàng)目被審計(jì)單位產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、積累，不能夠用戰(zhàn)略的眼光看待數(shù)據(jù)分析工作。

3.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)計(jì)算機(jī)人員相對(duì)較少。各地基層審計(jì)部門(mén)從事審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，不管是在專業(yè)技術(shù)的等級(jí)方面還是人數(shù)方面都與其他縣市區(qū)存在著一定差距。從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)計(jì)算機(jī)人員的缺少，使得各項(xiàng)目組在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，不能夠把數(shù)據(jù)分析技術(shù)真正融入到項(xiàng)目中，不能夠很好地利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)這把利劍。

4.計(jì)算機(jī)技術(shù)儲(chǔ)備還存在不足。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)及大數(shù)據(jù)審計(jì)在審計(jì)機(jī)關(guān)的推廣、各地基層審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有技術(shù)儲(chǔ)備與先進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)還存在差距，比如在遙感圖像數(shù)據(jù)方面、非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的分析方面缺少系統(tǒng)的技術(shù)儲(chǔ)備，不具備獨(dú)立分析此類數(shù)據(jù)的能力。

5.使用數(shù)據(jù)過(guò)程中，不注重?cái)?shù)據(jù)保密。各地項(xiàng)目組在使用被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)方面，還存在著很大的隨意性，如要求查詢不按規(guī)定登記的、提供批量個(gè)人信息或敏感信息私存?zhèn)€人電腦的。沒(méi)有按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，正確使用各種類型的數(shù)據(jù)。

6.歸集的數(shù)據(jù)資源較少。由于各地審計(jì)部門(mén)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí)間較短，業(yè)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的認(rèn)識(shí)不夠統(tǒng)一，僅僅計(jì)算機(jī)信息中心收集、整理、存儲(chǔ)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量還與審計(jì)工作要求存在一定差距，不利于下一步開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。

四、探索及思考

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展是全體審計(jì)人的共同追求，更快、更好地完成黨中央、國(guó)務(wù)院和各級(jí)黨委政府托付的任務(wù)，是新時(shí)代審計(jì)人共同的使命。筆者站在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的角度，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)以下幾方面的問(wèn)題進(jìn)行了深入思考：

1.應(yīng)更廣泛地開(kāi)展計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)。針對(duì)各地計(jì)算機(jī)技術(shù)水平不一的情況，上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)該改變?cè)械墓虘B(tài)培訓(xùn)名額限制，對(duì)培訓(xùn)名額動(dòng)態(tài)管理，對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)人員較多的地區(qū)適當(dāng)少分配一些指標(biāo)，技術(shù)人員較少的縣市區(qū)多分配一些名額。

2.應(yīng)更深入地組織新興技術(shù)培訓(xùn)。對(duì)圖形、圖斑、遙感影像和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等新涌現(xiàn)的審計(jì)分析技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)，形成多層次的計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)于更好地開(kāi)展數(shù)據(jù)分析有推動(dòng)作用。

3.應(yīng)將數(shù)據(jù)分析技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)更緊密結(jié)合。自從開(kāi)展數(shù)據(jù)分析審計(jì)以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果存在疑義，發(fā)現(xiàn)落實(shí)效果不佳的狀況。這也暴露出技術(shù)與業(yè)務(wù)結(jié)合不夠緊密，拿兩年前的數(shù)據(jù)模型來(lái)分析實(shí)時(shí)采集的數(shù)據(jù)，雖然能形成疑點(diǎn)，但實(shí)際落實(shí)效果不佳，往往讓業(yè)務(wù)人員疲于奔波在落實(shí)疑點(diǎn)的路上。特別是在審計(jì)跟蹤整改的大背景下，被審計(jì)單位往往當(dāng)年就已對(duì)往年錯(cuò)誤思路進(jìn)行了整改，而數(shù)據(jù)分析技術(shù)借鑒的審計(jì)思路過(guò)于固化，達(dá)不到預(yù)期效果。

4.應(yīng)正確看待數(shù)據(jù)分析審計(jì)在審計(jì)工作中的作用?，F(xiàn)在能夠?qū)嵤?shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)是由歷年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)形成的，計(jì)算機(jī)技術(shù)只是輔助，僅僅看到數(shù)據(jù)分析審計(jì)的先進(jìn)、覆蓋面廣 ，過(guò)分強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的作用，忽視一線業(yè)務(wù)人員審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的積累，數(shù)據(jù)分析審計(jì)技術(shù)若在幾年后形不成高質(zhì)量的疑點(diǎn)，將會(huì)喪失數(shù)據(jù)分析審計(jì)技術(shù)的意義。（作者單位：永城市審計(jì)局）