小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新

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摘要：經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，帶來了各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)變革，許多小微企業(yè)也在這一機(jī)遇下得到發(fā)展，形成了一種新的社會(huì)力量。近幾年，國家陸續(xù)出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，許多小微企業(yè)抓住時(shí)機(jī)得以發(fā)展。但是，市場(chǎng)行情的不斷變化，導(dǎo)致我國目前有一些小微企業(yè)一直處于半虧損的狀態(tài)，出現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)象?；谝陨锨闆r，本文分析了小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并據(jù)此提出了一些改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;實(shí)踐與創(chuàng)新

一、引言

將個(gè)體工商戶納入統(tǒng)計(jì)口徑之后，我國小微企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過1億戶，占市場(chǎng)主體的90%以上。小微企業(yè)為社會(huì)貢獻(xiàn)了60%以上的GDP和50%以上的稅收，幫助幾億人口解決了就業(yè)問題。但小微企業(yè)的發(fā)展不可避免會(huì)受到人才、資產(chǎn)規(guī)模等因素的限制，目前我國小微企業(yè)的平均生命周期不足3年。因此，對(duì)于小微企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案顯得尤為重要。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的社會(huì)效應(yīng)分析

（一）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅務(wù)辦理程序

對(duì)小微企業(yè)來說，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，自身能夠獲得較大的實(shí)際收益。稅收優(yōu)惠就等于直接為小微企業(yè)減少稅務(wù)資金，能夠提升企業(yè)的純利潤收入，因此在一定程度上也能夠支持和鼓勵(lì)小微企業(yè)的發(fā)展。為能夠全面有效地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，我國稅務(wù)總局也積極出臺(tái)相應(yīng)的輔助措施和規(guī)定，并將落實(shí)稅收優(yōu)惠政策作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格考核，在實(shí)際的運(yùn)作過程中做到隨機(jī)應(yīng)變，優(yōu)化稅務(wù)辦理的程序，真正讓稅收政策給小微企業(yè)的發(fā)展帶來實(shí)惠。比如：提供遠(yuǎn)程納稅申報(bào)、第三方咨詢業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策提供條件。

（二）幫助社會(huì)解決就業(yè)問題

對(duì)區(qū)域發(fā)展來說，小微企業(yè)的出現(xiàn)能夠?yàn)槿嗣裉峁┚徒蜆I(yè)的機(jī)會(huì)，解決人民群眾的就業(yè)問題，有利于促進(jìn)社會(huì)主義和諧發(fā)展。政府出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，則使小微企業(yè)減負(fù)釋壓，營造了適合小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)越環(huán)境，因此也更能夠滿足小微企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要，幫助小微企業(yè)獲得更多的利益，也能夠起到解決區(qū)域內(nèi)就業(yè)問題的作用。

（三）有利于稅務(wù)部門樹立良好的形象

稅務(wù)部門是為社會(huì)服務(wù)的部門，有效落實(shí)黨中央制定的稅收優(yōu)惠政策，能夠讓小微企業(yè)在發(fā)展的過程中獲得更多的實(shí)惠，因此也體現(xiàn)了稅務(wù)部門工作的高效性，反映了我國政府全心為人民著想的工作方針，也有利于稅務(wù)部門樹立良好的為民服務(wù)的形象。

三、小微企業(yè)存在的稅收籌劃問題

（一）企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱

小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，企業(yè)人事管理、庫存管理等方面不盡如人意，無法抵御突如其來的外在風(fēng)險(xiǎn)。而且小微企業(yè)還存在實(shí)際財(cái)務(wù)處理有失規(guī)范的問題，信譽(yù)度不高，無法輕易得到正當(dāng)途徑的資金支持，這影響了小微企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展。一旦國家整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)將無法抵御來自多方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

我國眾多小微企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范的現(xiàn)象，這使得小微企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)略顯薄弱。在小微企業(yè)中，普遍存在會(huì)計(jì)審核制度不夠規(guī)范、企業(yè)人員崗位設(shè)置不合理等現(xiàn)象，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和賬務(wù)混亂。作為稅收籌劃的基礎(chǔ)，一旦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不明晰，稅務(wù)籌劃工作也難以正常進(jìn)行。

（三）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才

小微企業(yè)由于自身發(fā)展條件的限制，對(duì)于高水平的財(cái)務(wù)及稅務(wù)人才，無法提供更高的薪酬水準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)難以招聘到資深的專業(yè)人才。特別是在大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)也隨著時(shí)局的變化不斷更新，而缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的小微企業(yè)無法緊跟稅收規(guī)則的發(fā)展，導(dǎo)致小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平仍然較低。因此，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理人才，是小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面所面臨的主要問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)正常財(cái)稅活動(dòng)的進(jìn)行。

（四）對(duì)自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)還不夠重視

當(dāng)前，企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)所涉及的環(huán)節(jié)包括新型技術(shù)研發(fā)、優(yōu)秀成果展示、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)出、成果收益獲取。然而，我國現(xiàn)在所施行的稅收優(yōu)惠政策大部分涉及的是中后期的產(chǎn)出及回報(bào)環(huán)節(jié)，對(duì)于研發(fā)環(huán)節(jié)沒有給予更多的優(yōu)惠扶持，就會(huì)導(dǎo)致成本較高的問題，而且當(dāng)創(chuàng)新者出現(xiàn)研發(fā)失敗或者在創(chuàng)新初期出現(xiàn)入不敷出的情況時(shí)，沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策來保護(hù)創(chuàng)新者的自身利益，這就說明優(yōu)惠政策還無法做到預(yù)估相關(guān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，較弱的資金扶持難以吸引優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行創(chuàng)新工作，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)無法轉(zhuǎn)型升級(jí)，也無法形成良性循環(huán)，會(huì)降低企業(yè)的創(chuàng)新積極性，從而使我國的自主創(chuàng)新工作止步不前，在國際市場(chǎng)上也難有一席之地。

（五）缺乏其他方面的政策扶持

一方面，缺乏對(duì)投資者的優(yōu)惠政策。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資是自主創(chuàng)新工作的第一步，也是新型技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)，但當(dāng)前僅有部分優(yōu)惠政策是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的，而針對(duì)投資者或投資公司并沒有出臺(tái)收益或納稅方面的優(yōu)惠政策，這就會(huì)使投資者在投資過程中出現(xiàn)收益低但稅負(fù)高的情況，從而失去投資熱情。另一方面，企業(yè)有時(shí)會(huì)向社會(huì)公開募集資金，但我們暫時(shí)只是對(duì)捐贈(zèng)資金時(shí)的個(gè)人所得稅給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，事實(shí)上，如果能夠減免企業(yè)所得稅的稅負(fù)，對(duì)企業(yè)來說能夠更加激發(fā)其創(chuàng)新的動(dòng)力，也能夠減輕投資者的經(jīng)濟(jì)壓力。

四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新策略

（一）以長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)

在稅收優(yōu)惠方式上，要以長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)，幫助小微企業(yè)做大做強(qiáng)。小微企業(yè)只有發(fā)展壯大，才能有能力貢獻(xiàn)更大的稅收，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)。隨著國家不斷開放以及“一帶一路”經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路的引領(lǐng)，越來越多的企業(yè)開始走出去，也有越來越多的國外企業(yè)走進(jìn)來，創(chuàng)立具有中國特色的稅收體系，需要滿足自身發(fā)展需要并能吸引外來資金流入。稅收優(yōu)惠方式要多樣化，尤其間接的稅收優(yōu)惠方式更具有激勵(lì)作用。

（二）為企業(yè)稅收籌劃制定保障措施

由于稅收籌劃涉及多方面因素，所以企業(yè)在構(gòu)建稅收籌劃時(shí)必須要制定完善的保障措施。1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)。目前，部分企業(yè)并未設(shè)置專門的稅收籌劃部門或者崗位，但稅收籌劃工作離不開全員的參與，因此，企業(yè)一方面要結(jié)合自身情況設(shè)置專門的稅收籌劃部門或崗位，以此增強(qiáng)稅收籌劃工作的針對(duì)性，另一方面要強(qiáng)化崗位責(zé)任，明確企業(yè)管理者的責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)工作。2.建立完善的稅收籌劃制度。一方面要建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核辦法與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的監(jiān)督落實(shí)相結(jié)合，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的整體推動(dòng)，另一方面要強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)。例如：聘請(qǐng)專門的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行評(píng)估，以排查較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。3.加快推進(jìn)公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。信息化是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主要特點(diǎn)，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全過程分析，這樣可以在第一時(shí)間將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用到稅收籌劃體系中，避免出現(xiàn)非主觀逃稅漏稅現(xiàn)象。

（三）增強(qiáng)企業(yè)各層工作人員的素質(zhì)

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接決定了企業(yè)的發(fā)展情況，而企業(yè)管理者的管理水平直接影響了稅收籌劃能否順利進(jìn)行。作為企業(yè)管理者，要了解稅收籌劃對(duì)管理的重要意義，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，樹立重視生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)管理的觀念，是其必須具備的素質(zhì)。企業(yè)可以通過建立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，積極吸納資深的專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)，還可以通過聘請(qǐng)企業(yè)稅務(wù)管理講師進(jìn)行演講或派遣企業(yè)中資質(zhì)較好的員工外出學(xué)習(xí)等方法對(duì)人才匱乏的現(xiàn)象加以改善，使企業(yè)員工能夠不斷提高自身素質(zhì)，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供一支具備高素質(zhì)人才的團(tuán)隊(duì)，從而幫助企業(yè)充分利用稅收籌劃的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理的稅收規(guī)劃。

（四）做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)劃

對(duì)于小微企業(yè)，國家應(yīng)給予一定的重視，政府各部門也要相互配合，統(tǒng)一思路，提高立法水平，擴(kuò)大政策優(yōu)惠范圍，為小微企業(yè)的發(fā)展提供相對(duì)寬松的條件。另外，各地區(qū)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)一步完善，對(duì)于不明晰的條款進(jìn)行重新修訂，簡(jiǎn)化審批程序。加大對(duì)小微企業(yè)的扶持，使其為國家的經(jīng)濟(jì)繁榮提供助力。除此之外，國家還可以通過多種渠道給予小微企業(yè)優(yōu)惠政策，放寬對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件。

（五）優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度和方式

首先，因?yàn)閰^(qū)域的差異，我們對(duì)不同地區(qū)適用的是不同的優(yōu)惠力度，針對(duì)這個(gè)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定一個(gè)統(tǒng)一的要求，只要符合該條件，無論屬于哪個(gè)區(qū)域，都要給予相同的優(yōu)惠激勵(lì)。其次，雖然優(yōu)惠政策針對(duì)的是高新技術(shù)企業(yè)，但也并沒有涉及全部的高科技行業(yè)，所以我們可以擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，如集成電路、醫(yī)療器械等產(chǎn)業(yè)，甚至是一些傳統(tǒng)行業(yè)，這樣也可以拓寬自主創(chuàng)新的發(fā)展道路。最后，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)大多是大型企業(yè)，所以我國給予了它們更多的關(guān)注，但近年來小微企業(yè)的發(fā)展也是十分迅猛的，所以我們要做到二者兼顧，給予小微企業(yè)更多的合理扶持，可以制定一套針對(duì)小微企業(yè)的專項(xiàng)政策，盡量多地帶動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提升我國在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語

政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的作用，有利于激發(fā)小微企業(yè)的工作創(chuàng)新熱情，為其發(fā)展創(chuàng)造更為優(yōu)越的環(huán)境。另一方面，小微企業(yè)為解決社會(huì)就業(yè)問題創(chuàng)造了良好的環(huán)境，有助于推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展，為此，政府應(yīng)加快完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)立法體系，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性，保障小微企業(yè)健康有序發(fā)展。

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