李健

【摘? 要】在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，中小企業(yè)也開始實(shí)行現(xiàn)代化管理。注重內(nèi)部管理制度建設(shè)，有助于提升中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和制約效果。論文主要是探討分析中小企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題，同時針對問題提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，以此提升中小企業(yè)的內(nèi)部管理效果。

【Abstract】In the process of rapid social and economic development， small and medium-sized enterprises also began to implement modernization management. Paying attention to the construction of internal management system is helpful to improve the internal supervision and restriction effect of small and medium-sized enterprises. This paper mainly discusses and analyzes the problems existing in the internal control management system of small and medium-sized enterprises， and proposes measures to strengthen internal control， so as to improve the internal management effect of small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)控管理制度;現(xiàn)存問題;管理措施

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control management system; existing problems; management measures

【中圖分類號】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）06-0001-02

1 引言

在經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展期間，中小企業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，中小企業(yè)必須深入分析內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。對于現(xiàn)代中小企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部控制制度，以此加強(qiáng)中小企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。相比于發(fā)達(dá)國家的中小企業(yè)內(nèi)控制度，我國因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平限制，中小企業(yè)制定和實(shí)施內(nèi)部控制管理制度比較落后，因此，在制度應(yīng)用期間存在較多問題，需要在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以此提升內(nèi)部控制管理成效。中小企業(yè)內(nèi)部控制管理主要是建立管理與控制制度，以此獲得中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息，以此實(shí)現(xiàn)管理效果。此外，內(nèi)部控制管理還能夠確保中小企業(yè)有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，全面提升經(jīng)營效率。

2 中小企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境問題

在中小企業(yè)財務(wù)管理工作中，時常出現(xiàn)違規(guī)操作行為，在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生惡劣影響，導(dǎo)致中小企業(yè)資金鏈斷裂，加大經(jīng)營危機(jī)。導(dǎo)致此種問題的原因主要是中小企業(yè)不注重內(nèi)部管理與控制，且內(nèi)控管理制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，沒有發(fā)揮出制度的法律效應(yīng)。在中小企業(yè)經(jīng)營管理中，由于管理機(jī)制與制度不嚴(yán)格，從而導(dǎo)致各部門之間的協(xié)作效果低下，生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)相互分離，導(dǎo)致中小企業(yè)管理人員無法同時兼顧各部門業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部完整性不足。落后的中小企業(yè)管理理念會影響內(nèi)部控制效果，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，無法發(fā)揮出內(nèi)部管理效果，對中小企業(yè)發(fā)展的影響非常大。

2.2 缺乏科學(xué)的內(nèi)控制度

盡管我國頒布中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范條例，盡管能夠確保內(nèi)控制度的統(tǒng)一性，獲得實(shí)施效果。然而在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，不同中小企業(yè)的發(fā)展理念及文化理念差異大，因此，內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施效果也不同。中小企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境與運(yùn)行模式不同，統(tǒng)一內(nèi)控制度無法適用于所有中小企業(yè)，因此，和中小企業(yè)運(yùn)行發(fā)展模式不相符，導(dǎo)致控制制度流于形式。中小企業(yè)在開展財務(wù)管理時，人員崗位定位的問題比較多，財務(wù)和出納為一人負(fù)責(zé)制，且財務(wù)賬目也由一人負(fù)責(zé)，各崗位人員配置不合理，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制管理效果，從而導(dǎo)致中小企業(yè)管理出現(xiàn)較多問題。

2.3 政策落實(shí)與人員參與影響大

盡管中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度比較完善，然而在具體應(yīng)用期間還存在較多問題。中小企業(yè)運(yùn)行期間，管理人員沒有正確認(rèn)識到自身崗位職責(zé)，無法發(fā)揮出崗位效用，管理態(tài)度與方式不認(rèn)真。正是由于此種文化環(huán)境，對中小企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量的影響非常大，還會加大內(nèi)控管理制度的實(shí)施難度。中小企業(yè)在制定和實(shí)施內(nèi)控管理制度時，協(xié)同性問題比較嚴(yán)重，因此，無法提升中小企業(yè)內(nèi)部控制與管理效果。

2.4 考核制度與督導(dǎo)不到位

中小企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須優(yōu)化完善控制標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須按照控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，同時對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督管控。采用此種方式可以提升工作效率，還能夠通過考核方式驗(yàn)收成效。但是，通過分析我國中小企業(yè)管理模式可知，控制制度制定之后，不注重監(jiān)督和考核制度落實(shí)與執(zhí)行情況。中小企業(yè)僅僅關(guān)注內(nèi)控管理制度的表面問題，從而導(dǎo)致管控效果不理想。此外，即使中小企業(yè)實(shí)行考核制度，然而由于考核措施不到位，不能發(fā)揮出監(jiān)督效果。正是由于上述問題，導(dǎo)致中小企業(yè)制度和實(shí)施過于形式化，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部管理職責(zé)缺位。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對策

3.1 注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

為了提升中小企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)注重優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，為管理工作奠定良好基礎(chǔ)。在管理與控制期間，應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)入手：

第一，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識。中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識到內(nèi)控管理對中小企業(yè)管理的影響，嚴(yán)格遵循內(nèi)控管理制度的規(guī)定。通過建立內(nèi)控管理制度的培訓(xùn)策略，才可以不斷提升管理人員的管理技能和綜合素養(yǎng)，準(zhǔn)確掌控中小企業(yè)的管理情況。

第二，中小企業(yè)員工正確認(rèn)識和理解內(nèi)控管理制度，通過制度約束和管理自我，同時實(shí)行相互監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化管理意識，端正工作態(tài)度，認(rèn)真履行各自職責(zé)。

第三，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備專業(yè)能力的員工，引導(dǎo)其他員工遵守內(nèi)控管理制度的規(guī)定，以此緩解管理人員的壓力，不斷優(yōu)化內(nèi)控管理制度的約束力。

3.2 優(yōu)化中小企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

為了確保企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的科學(xué)性，必須注重內(nèi)控管理制度的優(yōu)化執(zhí)行力度。長期以來，中小企業(yè)發(fā)展治理期間積累大量經(jīng)驗(yàn)，并且取得顯著成效。完善和梳理機(jī)制規(guī)則，針對企業(yè)潛在風(fēng)險問題，加大預(yù)防力度，仔細(xì)排查會計業(yè)務(wù)的不同流程，以此掌握問題產(chǎn)生原因。注重制度與機(jī)制的優(yōu)化，確保內(nèi)控管理制度的科學(xué)性，同時明確中小企業(yè)的控制對象、基本原則與流程等，確保所有財務(wù)與會計崗位的監(jiān)控效果。然而中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善問題顯著，必須優(yōu)化和完善治理結(jié)構(gòu)，首先明確工作職責(zé)劃分，形成相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制;其次明確公司各級體系，優(yōu)化中小企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)維護(hù)投資者的權(quán)力與利益，探索適宜企業(yè)制度要求的選聘機(jī)制。

3.3 注重內(nèi)部管理組織建設(shè)

由于中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度嚴(yán)謹(jǐn)性不足，制度規(guī)定內(nèi)容和中小企業(yè)環(huán)境的沖突比較大，極易形成惡性循環(huán)機(jī)制，對內(nèi)控管理制度實(shí)施效果造成極大影響。為了轉(zhuǎn)變此種發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度。通過分析中小企業(yè)運(yùn)營管理現(xiàn)狀，在現(xiàn)有控制制度上，完善和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制制度。實(shí)行新內(nèi)部控制管理制度，圍繞中小企業(yè)文化理念制定管理目標(biāo)，不斷提升內(nèi)部控制管理力度，確保內(nèi)控制度的權(quán)威性。此外，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督管理小組，控制內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果。中小企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)作為組長，部門主管為副組長，全面監(jiān)督內(nèi)控管理制度的實(shí)施情況。在中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)行考核機(jī)制，考核監(jiān)管部門的質(zhì)量控制效果，優(yōu)化各考核細(xì)則，及時通報相關(guān)問題，制定相應(yīng)的整改方案和措施。

3.4 加大內(nèi)控管理制度的宣傳力度

為了順利實(shí)施中小企業(yè)內(nèi)控管理制度，首先應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部開展內(nèi)控管理制度的宣傳工作，以此強(qiáng)化員工的約束規(guī)范意識，在具體業(yè)務(wù)工作中能夠相互監(jiān)督進(jìn)步。長期以來，中小企業(yè)內(nèi)控管理都是由領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，基層員工參與度低，從而導(dǎo)致整個管理模式比較隨意，權(quán)威性和說服力不足。因此，為了獲得中小企業(yè)員工的認(rèn)可，領(lǐng)導(dǎo)層必須建立正確的思想意識，注重自身行為約束，強(qiáng)化基層員工的管理意識，從根本上提升中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施效果。

4 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控管理制度對企業(yè)的發(fā)展影響非常大，我國企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理制度的時效性不強(qiáng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理存在較多問題。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，還應(yīng)當(dāng)深入探索內(nèi)部控制管理存在的問題，立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)況，提出科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度與措施，優(yōu)化完善制度內(nèi)容，以此提升企業(yè)的管理成效，加強(qiáng)中小企業(yè)的市場競爭實(shí)力。

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