關(guān)于財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

聶艷萍

摘要：如今市場環(huán)境發(fā)生了很大的變革，我國的經(jīng)濟體制逐步深入，企業(yè)的管理方式應更加細節(jié)化。公司治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)管理中非常重要，財務管理在公司治理結(jié)構(gòu)中是關(guān)鍵因素，明確財務決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，能夠確保企業(yè)財務管理內(nèi)容更加合理。本文主要分析企業(yè)“三權(quán)”分立存在的問題，并針對問題提出有效的措施，在一定程度上能夠優(yōu)化企業(yè)的配置，使企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)更加明確。

關(guān)鍵詞：財務決策;財務執(zhí)行;財務監(jiān)督;“三權(quán)”分立

企業(yè)財務管理中的三權(quán)主要包括決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。企業(yè)財務決策權(quán)指的是企業(yè)財務管理時明確企業(yè)財務管理的方向，在權(quán)力分配上更加合理。財務執(zhí)行權(quán)指的是企業(yè)財務決策權(quán)實施的過程，隨著時代不斷發(fā)展，企業(yè)財務管理中的決策與執(zhí)行常常融為一體，從而確保企業(yè)財務管理的各個手段協(xié)調(diào)。財務監(jiān)督權(quán)指的是企業(yè)財務決策時進行有效的監(jiān)督，確保財務決策更加合理。企業(yè)經(jīng)營管理時財務管理構(gòu)成重要的內(nèi)容，為了確保企業(yè)管理工作更加合理，有效地防止財務管理中產(chǎn)生各類問題。企業(yè)在財務決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)履行時，應本著“三權(quán)”分立的原則。企業(yè)三權(quán)的科學分配使企業(yè)財務管理實效性得到顯著改善，幫助企業(yè)有效地規(guī)避各類財務風險。企業(yè)基于財務“三權(quán)”分立理論，財務決策要秉承科學的決策方法，執(zhí)行時要確保財務決策具有權(quán)威性，監(jiān)督時要進行企業(yè)財務決策和執(zhí)行的細節(jié)化管理，合理地分配三項權(quán)利，使企業(yè)財務管理良性實施，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立存在的問題

（一）企業(yè)財務決策問題

如今，盡管企業(yè)朝著現(xiàn)代化治理模式發(fā)展，但是傳統(tǒng)的公司管理思想對企業(yè)產(chǎn)生桎梏。企業(yè)制定戰(zhàn)略目標時缺乏長遠的眼光，管理模式不能融入創(chuàng)新理念，這些因素導致企業(yè)財務決策的實效性降低，對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生不良影響。企業(yè)決策模式存在一定的局限性，企業(yè)財務決策時，領(lǐng)導層具有極高的權(quán)力，導致財務決策不夠科學，存在片面性。企業(yè)的利益方不能充分參與到企業(yè)財務決策中，各利益之間的分配不夠平衡，權(quán)力之間缺少約束，在這種情況下會導致貪污問題的產(chǎn)生，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成危害。企業(yè)集權(quán)化發(fā)展會導致內(nèi)部消息流通不暢，企業(yè)如果不能合理地處理集權(quán)問題，那么企業(yè)上下級溝通會存在障礙，企業(yè)會計信息真實性下降，導致企業(yè)財務決策不夠合理。現(xiàn)階段企業(yè)財務決策成本非常高，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展時進行大量的融資，資籌款的成本居高不下，代理也會產(chǎn)生大量的成本，針對這些問題，企業(yè)財務決策如果不夠合理，就會導致大量經(jīng)濟損失，間接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)財務監(jiān)管體系不完善

企業(yè)財務監(jiān)管體系存在一定的局限性，導致企業(yè)不能長遠發(fā)展，會計信息的真實性下降，業(yè)務信息存在遺漏，可持續(xù)經(jīng)營不能順利進行，企業(yè)對此應進行嚴格的管理。我國對企業(yè)監(jiān)管非常重視，已經(jīng)頒發(fā)了《證券法》等法律，憑借法律和法規(guī)的方式對企業(yè)財務監(jiān)督進行約束。然而隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，各類違法行為還是會產(chǎn)生，這些法律法規(guī)的缺陷也開始凸顯出來。法律賦予監(jiān)督權(quán)力的主體存在差異，導致監(jiān)督機制不夠健全，財政部門賦予注冊會計師財務監(jiān)督的權(quán)利，但是在法律層面上證監(jiān)會具有一定的監(jiān)督權(quán)，導致會計師在財務監(jiān)督上存在局限性，涉及重復的內(nèi)容，監(jiān)督力度不足。財務部門自身管理體制存在問題，監(jiān)管過程不夠透明化，執(zhí)行力度有待于進一步改善。企業(yè)除了采用外部監(jiān)督的方式還能夠結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督，然而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形式化，不能將監(jiān)督的內(nèi)容，合理實施監(jiān)督的積極性不高，及時企業(yè)采用財務監(jiān)督的方式，也是結(jié)合事后監(jiān)督，對業(yè)務流程和事中監(jiān)督不夠重視。企業(yè)財務監(jiān)督職能缺乏，不能充分發(fā)揮其價值。我國部分企業(yè)的監(jiān)督制度不夠完善，企業(yè)監(jiān)督工作需要科學的制度加以指導。然而企業(yè)領(lǐng)導人員對財務監(jiān)督工作并沒有細節(jié)的規(guī)劃，觀念意識不強，只是按照自己的想法來管理。企業(yè)缺乏科學性對財務管理水平產(chǎn)生很大的影響，企業(yè)財務管理工作中缺少科學的監(jiān)督機制，導致企業(yè)財務監(jiān)督的價值不能充分展示。

（三）企業(yè)財務執(zhí)行力度不足

財務部門在企業(yè)的各項業(yè)務中發(fā)揮重要的作用，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展時業(yè)務非常頻繁，因此，企業(yè)財務部門要改進工作效率，改進財務執(zhí)行的有效性，科學地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標制定，才能確保企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)財務部門涉及的業(yè)務范圍非常廣泛，導致財務部門的權(quán)力涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。在成本預算時要完善貸款和支出的控制，財務部門是企業(yè)各類業(yè)務的溝通媒介。在財務執(zhí)行時，要改進財務執(zhí)行的有效性，才能促進企業(yè)高速發(fā)展。然而我國很多企業(yè)財務執(zhí)行存在局限，企業(yè)管理人員認為財務管理不需要專業(yè)的人員，不能重視財務執(zhí)行工作，在財務執(zhí)行制度的建立上不夠完善，財務管理存在滯后性、企業(yè)管理者對各部門資金的使用不夠了解，僅僅注重能帶來良好業(yè)績的部門，忽視了其他的財務部門，導致財務部門的人員匱乏，設(shè)備不足，在業(yè)務繁忙時沒有充足的人員作為候補，財務執(zhí)行力度削弱、財務部門的工作人員缺乏資金的支持，創(chuàng)新能力不足，責任心渙散。

（四）企業(yè)集權(quán)與分權(quán)模糊

領(lǐng)導者對管理不夠重視，導致領(lǐng)導層傾向集中權(quán)力，將權(quán)力分配在某一人手上，企業(yè)經(jīng)營中業(yè)務操作上責任分配模糊，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題。由于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務人員的能力有限，設(shè)備不夠完善，企業(yè)財務執(zhí)行效率低下，企業(yè)的經(jīng)營目標不能順利完成。我國部分企業(yè)本應采用分權(quán)的方式，但是還是有少數(shù)的股東控制著所有的權(quán)力，小股東的權(quán)益不能保障，被大股東壓迫。長此以往，企業(yè)的集權(quán)會更加明顯，分權(quán)制度非常形式化，一旦大股東的決策存在失誤，小股東的權(quán)益也會造成損失，企業(yè)的經(jīng)營目標就不能完成。集權(quán)現(xiàn)象非常嚴重，導致企業(yè)小股東債權(quán)流失，企業(yè)的籌資范圍越來越狹小。當企業(yè)權(quán)力分割過于松散，導致人員配置上出現(xiàn)冗余，企業(yè)財務人員不能合理地分配各類任務，業(yè)務流程非常形式化，企業(yè)財務執(zhí)行力度不足，降低了企業(yè)的整體競爭力。

二、企業(yè)加強財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的措施

（一）完善董事會結(jié)構(gòu)，改進企業(yè)財務決策能力

財務決策在企業(yè)經(jīng)營中非常重要，發(fā)揮很大的價值。然而就目前財務決策實施的情況來分析，部分企業(yè)財務決策權(quán)比較集中，由企業(yè)董事會和股東大會掌握，導致企業(yè)的決策不夠合理，也會損害債權(quán)人的利益。因此企業(yè)財務決策時應統(tǒng)籌全局，不僅僅考慮到管理層的利益，還應聽取全體員工的意見，從而改進財務決策的科學性。企業(yè)在權(quán)力分配時要將決策權(quán)作為重要內(nèi)容，完善董事會結(jié)構(gòu)，企業(yè)應與重要交易的相關(guān)銀行建立密切的聯(lián)系，這些機構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營狀況非常了解。借助完善的溝通渠道，當企業(yè)在經(jīng)營中存在問題時，能明確地找到經(jīng)營問題產(chǎn)生的原因。董事會應從根源上制定財務決策內(nèi)容，而且要保證債權(quán)人的合法權(quán)益，董事會成員的分配應更加合理，從內(nèi)部成員入手。企業(yè)員工對于其他管理層來說經(jīng)常被忽視，但是，企業(yè)員工對企業(yè)的經(jīng)營情況也非常了解，在財務決策制定時也應聽取企業(yè)員工的建議。

（二）完善財務監(jiān)督與管理體制

財務管理中要融入財務監(jiān)督環(huán)節(jié)，才能使企業(yè)財務管理更加科學有效。企業(yè)監(jiān)督可以對企業(yè)管理的執(zhí)行情況進行有效的分析，幫助企業(yè)做出更加科學的決策，使企業(yè)更好地規(guī)劃把握企業(yè)的經(jīng)營方向。企業(yè)在監(jiān)督管理時應依靠政府監(jiān)督，全力確保企業(yè)監(jiān)督工作得以順利完成。通過外部和社會輿論監(jiān)督的方式，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很好的約束。企業(yè)也應制定內(nèi)部監(jiān)督政策，改變傳統(tǒng)的監(jiān)督方式。傳統(tǒng)的財務監(jiān)督方向上，企業(yè)在財務監(jiān)督人員選擇時，一般比較隨意，但是隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)應面向社會招聘一些專業(yè)的財務監(jiān)督人員，確保監(jiān)督人員在工作上具有很強的獨立性，從而使企業(yè)財務管理工作順利實施。企業(yè)應發(fā)揮權(quán)責發(fā)生制的作用，建立明確的制度，使各個部門明確自身的責任與義務，將監(jiān)督責任落實好在這個環(huán)節(jié)上。企業(yè)員工要提升自身的責任意識，為企業(yè)發(fā)展做出自身的貢獻，將不相關(guān)的職務分離，從而確保企業(yè)各個職務責任非常明確。企業(yè)財務監(jiān)督工作還應針對財務執(zhí)行情況，財務決策和執(zhí)行前都應得到有效的監(jiān)督，實現(xiàn)全程監(jiān)督，有效防止某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，降低財務風險問題。企業(yè)財務管理時一定要制定財務監(jiān)督制度，才能確保財務監(jiān)督工作順利運行。企業(yè)財務監(jiān)督部門要實現(xiàn)獨立工作的職能，才能防止監(jiān)督者受到其他部門的干擾企業(yè)財務監(jiān)督部門，要對財務信息進行細致的分析，確保財務信息具有真實性，有效地防止各類貪污和偷稅漏稅行為的產(chǎn)生，為企業(yè)創(chuàng)造良好的財務管理氛圍。財務監(jiān)督要實現(xiàn)實時監(jiān)督，并且融入考核工作，有效地防止各類違法違紀行為的發(fā)生。

（三）提升財務人員綜合素質(zhì)，改善財務執(zhí)行效果

企業(yè)要想提升財務管理實效性，在財務執(zhí)行階段就應完善執(zhí)行力度，使財務決策更加有效地實施。通過創(chuàng)新財務管理方式，改善工作人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展時，工作人員的綜合素質(zhì)發(fā)揮很大的價值，財務管理工作也離不開優(yōu)秀的財務管理人員。企業(yè)在經(jīng)營和管理時要提升財務人員的綜合素養(yǎng)，通過完善的培訓，使財務管理人員可以本著創(chuàng)新的理念，提升實踐能力，有效地掌控外部環(huán)境的發(fā)展變化，滿足企業(yè)自身發(fā)展的需求，在財務執(zhí)行工作中更加敏捷。企業(yè)要對財務管理人員進行培訓，提升財務管理人員的工作經(jīng)驗，通過自身發(fā)展情況的分析，制定財務管理目標。企業(yè)還應適當?shù)嘏c外界交流，使財務管理人員了解更多的工作理念，拓寬工作人員的視野。在對工作人員教育時，提升他們的專業(yè)水平和溝通能力。企業(yè)要大量引進優(yōu)秀的財務管理人員，從而使財務執(zhí)行工作更加具有活力，在這一環(huán)節(jié)上企業(yè)可以引入管理人才，提升企業(yè)管理的效率。企業(yè)通過制定嚴格的績效考核制度，針對工作能力良好的財務管理人員給予一定的物質(zhì)獎勵，為優(yōu)秀的財務管理人員提供更多的發(fā)展機會。針對工作業(yè)績一般的管理人員，要通過有效的激勵激發(fā)他們的工作積極性。企業(yè)建立合理的獎罰機制，可以提升財務管理人員的工作積極性，完善團隊意識，使財務管理人員更好地服務企業(yè)的財務管理工作、企業(yè)員工自身也要不斷地努力完善自身的知識儲備，不斷學習新知識，對財務會計工作的內(nèi)容更加了解，對國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢進行把控，學習信息化技術(shù)，才能使財務管理工作更加科學。

（四）實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)結(jié)合

企業(yè)在財務管理工作上遵循企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的規(guī)律，才能使企業(yè)財務管理工作更加具有針對性，企業(yè)財務決策、財務監(jiān)督和財務執(zhí)行中，三者要協(xié)調(diào)進行，呈現(xiàn)出平衡的制約關(guān)系，使集權(quán)與分權(quán)融合。財務管理“三權(quán)”分立可以使企業(yè)財務管理工作更加科學，“三權(quán)”分立原則要做到權(quán)力的平均分配，防止權(quán)力過于集中。如果權(quán)力過于集中企業(yè)就會出現(xiàn)決策失誤的問題，如果權(quán)力過于分散，那么企業(yè)決策效率低下，信息流通時間長，影響企業(yè)財務管理的時效性。因此，企業(yè)的控股股東具有表決權(quán)，要進行嚴格的管理。企業(yè)還要不斷地改善董事會，通過制度的方式加以約束，使集權(quán)制度更加科學。企業(yè)要保證董事會具有獨立性，在企業(yè)治理時，董事會的工作發(fā)揮很大的作用，在經(jīng)營發(fā)展策略制定時，董事會要發(fā)揮決定性作用。人員配置時要明確各類人員的工作責任，防止形同虛設(shè)問題的產(chǎn)生。

三、結(jié)語

在經(jīng)營與管理環(huán)節(jié)，財務管理的價值不言而喻。企業(yè)在財務管理工作實施環(huán)節(jié)，要明確決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，對三者進行妥善處理，實現(xiàn)三者的相互制約與促進，才能使企業(yè)的財務管理能力得到穩(wěn)步的提升，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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