李紅艷

（杭州電子科技大學(xué)計劃財務(wù)處，浙江 杭州 310000）

為全面系統(tǒng)地推進審計信息化建設(shè)，按照《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）要求，浙江省審計廳在2020-2021年度開展建立全省70所公辦高校常態(tài)化審計數(shù)據(jù)報送機制工作。為完成常態(tài)化報送高校審計數(shù)據(jù)的需要，K高校擬建立高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，一方面實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)標準化快捷報送，另一方面也實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級。

現(xiàn)階段，高校的審計工作已經(jīng)改變了傳統(tǒng)的方式，將賬套式改為數(shù)據(jù)式審計，傳統(tǒng)的審計工作只能遵循原有的思路，導(dǎo)致工作人員面對大量的數(shù)據(jù)信息無從下手，從而出現(xiàn)難如登天、水中撈月的尷尬的場面。而新型數(shù)據(jù)審計方式，制定了新型的信息化方案，由互聯(lián)網(wǎng)來輔助工作人員進行數(shù)據(jù)整理更容易理清審計思路，建立高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)變得非常迫切。

一、建設(shè)高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的意義

高校審計覆蓋財務(wù)核算、科研項目及經(jīng)費管理、工資發(fā)放等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)審計，高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中的具體實施項目為審計分析、審計流程、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等功能，對各大高校的信息數(shù)據(jù)進行采集，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時更新、業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常及時預(yù)警，通過這樣的方式更方便審計人員進行數(shù)據(jù)分析，對可疑信息進行處理并自動生成審計分析報告，使審計人員能夠及時、準確地為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息，從而提高審計質(zhì)量和審計監(jiān)督綜合能力，增強審計威信。

高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)進行存儲，采用多維分析技術(shù)實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)進行分析，使檢查人員利用圖形展現(xiàn)、維度鉆取、數(shù)據(jù)挖掘等多維分析技術(shù)，達到數(shù)據(jù)預(yù)警、潛在問題發(fā)掘與預(yù)防的目的。通過建設(shè)審計分析模型體系，做到對高校進行全面、高效、準確的審計。既提高了審計效率，又能夠全面的分析數(shù)據(jù)，準確把握高校的全部業(yè)務(wù)活動，避免以偏概全的錯誤審計評價。

二、高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)方案

（一）數(shù)據(jù)采集及被審計數(shù)據(jù)分析

經(jīng)過對K高校審計處和審計主管部門進行調(diào)研，初步確認高校審計需要用到的數(shù)據(jù)有：科研數(shù)據(jù)、信息數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、流程數(shù)據(jù)、結(jié)算數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)、物資采購數(shù)據(jù)、基建項目數(shù)據(jù)等9個模塊數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)采集及分析步驟包括：首先，高校各業(yè)務(wù)模塊原始備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到數(shù)據(jù)庫；其次，制作高校各模塊數(shù)據(jù)SSIS采集包，將原始數(shù)據(jù)表通過編寫SQL語句形成SSIS包，采集到審計數(shù)據(jù)庫；最后，分析高校各模塊數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，確定各模塊數(shù)據(jù)表中文名稱、字段中文名稱，同時分析高校業(yè)務(wù)模塊基礎(chǔ)表與審計中間表的對應(yīng)關(guān)系。

（二）審計事項編制

通過對K高校管理制度、歷年審計方案和報告、審計專家經(jīng)驗等相關(guān)內(nèi)容的調(diào)研整理，歸納總結(jié)出K高校審計業(yè)務(wù)的審計事項（指標評價體系），見表1：

表1 K高校審計事項指標評價體系

四、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行情況財務(wù)收支真實性資金管理政策收費政策執(zhí)行勤工助學(xué)政策執(zhí)行津貼補貼發(fā)放政策五、廉潔守紀情況領(lǐng)導(dǎo)對單位違紀違規(guī)問題個人廉潔自律情況所在學(xué)校廉政情況

（三）數(shù)據(jù)規(guī)劃編制

根據(jù)前期對K高校的具體調(diào)查發(fā)現(xiàn)，可以將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分為以下幾類：結(jié)算數(shù)據(jù)、科研數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、流程數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)、物資采購數(shù)據(jù)、基建數(shù)據(jù)，K高校部分規(guī)劃表設(shè)計示例如表2：

表2 K高校數(shù)據(jù)規(guī)劃表

（四）被審計數(shù)據(jù)加工處理

該階段工作內(nèi)容包括：加工任務(wù)制作、模型設(shè)計與建設(shè)、采集加工調(diào)整、模型調(diào)整：1．根據(jù)對應(yīng)結(jié)果，編寫SSIS和SSAS數(shù)據(jù)加工包，將原始數(shù)據(jù)通過清洗、轉(zhuǎn)換、加工形成財務(wù)基礎(chǔ)表、分析表和Cube，設(shè)置調(diào)度周期。2．信息數(shù)據(jù)采集方案：應(yīng)該制定科學(xué)有效調(diào)度措施，保障數(shù)據(jù)采集時間以及過程的合理性。3．數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化方案：改變傳統(tǒng)的審計規(guī)則，將審計業(yè)務(wù)表格轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)規(guī)劃表格，從而加快數(shù)據(jù)模板的制作。4．創(chuàng)建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫：根據(jù)K高校審計工作的初步規(guī)劃，應(yīng)該對數(shù)據(jù)后期進行重新設(shè)定并且創(chuàng)建審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫。

數(shù)據(jù)簽證是審計項目結(jié)束后的需要，高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在參照數(shù)據(jù)規(guī)劃加工后的審計數(shù)據(jù)庫的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還需要進行嚴格校驗。

（五）高校審計數(shù)據(jù)配置和事項

審計業(yè)務(wù)的模型以及審計事項中所涉及兩者關(guān)系其中審計單位的數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)關(guān)系。按照以下三點進行審計業(yè)務(wù)模型的加工：第一，審計事項（評價指標）指的是對審計目標的審計內(nèi)容進行反映。第二，根據(jù)相關(guān)要素的調(diào)查，對高校審計中業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)關(guān)系進行揭示。第三，對審計關(guān)注中的業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)關(guān)系進行分析研究。

根據(jù)對審計事項（評價指標）所涉及的高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)系以及有關(guān)的業(yè)務(wù)描述，構(gòu)建實體關(guān)系模型（ER模型）。通過對審計事項中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系進行數(shù)據(jù)模型構(gòu)建。

審計人員要想履行審計責(zé)任、實現(xiàn)審計目標就必須熟練掌握計算機的審計方法，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對審計事項（評價指標）進行嚴格檢測和評估，方便步驟的實施。在建立審計業(yè)務(wù)模型前，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求對審計目標中相關(guān)事項以及功能進行逐一建立，確保構(gòu)建合理的計算機審計方法。

對于審計業(yè)務(wù)中相對容易的審計方法，可以不建立審計模式，運用審計方法中要素編制。充分利用ER模型以及數(shù)據(jù)模型，將審計事項進行分解，在運用審計方法確定明確的功能目標以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，從而分解具體審計事項（評價指標），按照審計方法要素的規(guī)定，建立審計方法。

（六）審計模型驗證

該階段工作內(nèi)容包括：K高校的審計業(yè)務(wù)分析、構(gòu)建審計模型、調(diào)整及驗證審計模型、模型部署。

1．分析審計業(yè)務(wù)需求：深入研究本地審計業(yè)務(wù)的相關(guān)經(jīng)驗及需求，對分析出相關(guān)業(yè)務(wù)進行整理，從而為本地化的審計模型奠定堅實的基礎(chǔ)。2．構(gòu)建審計模型：在進行規(guī)劃數(shù)據(jù)表的前，應(yīng)該融入地方特色，并結(jié)合地方的相關(guān)政策以及審計經(jīng)驗進行加工設(shè)計。3．驗證模型階段化并進行調(diào)整：在制定模型的時候可以根據(jù)地方的特點塊進行及時的調(diào)整，使模型的建立與地方特色可以機密的接著起來，這樣也會使模型的建立變得更加有針對性。最后在組織相關(guān)人員來對模型進行具體的驗證。是模型更加的符合審計人員日常工作的需求。4．模型部署：按照原本的初始要求，對審計的模型進行進一步的調(diào)試，使其更好地運用在K校的審計工作中。

構(gòu)建審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)模型之后，完成培訓(xùn)驗收環(huán)節(jié)即可進行系統(tǒng)試運行。通過對各個節(jié)點的客戶端安裝，進行設(shè)置功能權(quán)限、設(shè)置數(shù)據(jù)保護以及客戶端挑食，確保K高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)能夠被省審計廳順利訪問，從而實現(xiàn)常態(tài)化審計數(shù)據(jù)自動報送工作。

三、結(jié)束語

高校審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)模型直接為高校審計評價提供系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，高校審計需要若干指標對其進行評價與分析。受國家政策及高校業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的影響，高校審計事項評價指標體系應(yīng)隨時調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)和提取出符合高校審計評價的新指標，不斷豐富、完善高校審計事項指標體系，滿足高校審計評價的需要。