于軍麗

摘要：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險誘發(fā)因素可以從多個角度進行分析，營造更加高效的管理方案。首先是主觀性風(fēng)險。企業(yè)要明確策劃方案和業(yè)務(wù)能力、專業(yè)素養(yǎng)的聯(lián)系，造成了主觀稅收策劃風(fēng)險。其次是條件性風(fēng)險。除了自主運營條件的影響之外，企業(yè)稅務(wù)籌劃將受到相關(guān)政策的影響。還有差異性風(fēng)險。企業(yè)對于財稅政策的解讀不夠充分，針對企業(yè)的納稅狀況了解有限，進而引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。企業(yè)要想保持核心競爭力，就要積極探索稅務(wù)籌劃的風(fēng)險和防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);籌劃;涉稅風(fēng)險;防范措施

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)在遵循國家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下，對運營管理過程中的涉稅經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌安排和規(guī)劃，以充分利用稅法給予的權(quán)利和優(yōu)惠，實現(xiàn)降低稅負(fù)或者延期納稅的目標(biāo)。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的風(fēng)險種類

企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險類型中主要分為幾種，其一是在法律層面帶來的相應(yīng)風(fēng)險，在制定企業(yè)稅收籌劃方案的過程中，極易產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險還會為企業(yè)埋下相應(yīng)的隱患。因此我國也對稅收政策的相關(guān)法律法規(guī)進行了逐步的優(yōu)化和提升，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅收籌劃工作人員在按照國家法律對稅收籌劃進行實施的時候，假如遇到了相關(guān)政策變化，沒有對政策進行有效的分析，就會致使整個企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃制定的相應(yīng)方案不能迎合國家的政策改變，脫離了稅收籌劃政策現(xiàn)有的軌道，對企業(yè)稅收籌劃造成相應(yīng)的風(fēng)險。其二是在行政執(zhí)法方面帶來的相應(yīng)風(fēng)險，相關(guān)企業(yè)人員在進行稅收籌劃方案制定過程中容易因為行政執(zhí)法機關(guān)在進行執(zhí)法過程中的一些判斷產(chǎn)生風(fēng)險。一些稅務(wù)機關(guān)在對稅收籌劃進行判斷的過程中經(jīng)常和企業(yè)稅收籌劃人員的判斷產(chǎn)生分歧，因此這也在企業(yè)稅收籌劃中埋下了一定風(fēng)險因素。這種風(fēng)險不容易被確定，一旦發(fā)生也會對企業(yè)的方案產(chǎn)生負(fù)面影響。最后是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營層面為稅收籌劃帶來的風(fēng)險，在企業(yè)稅收籌劃的工作過程中應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)進行提升，在企業(yè)經(jīng)營的過程中會根據(jù)一些不同的稅收進行一定的調(diào)整，因此企業(yè)的調(diào)整也具有指定性和及時性。假如企業(yè)內(nèi)部工作產(chǎn)生了一些偏差，那么就會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營中存在很大的隱患。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險預(yù)防措施

在企業(yè)稅收籌劃之前需要搭建完善的保護機制，有效的降低稅收籌劃風(fēng)險。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，積極的剖析稅收籌劃風(fēng)險意識。引導(dǎo)人員樹立良好的風(fēng)險防范意識，逐步提升稅務(wù)籌劃水平。

（一）逐步強化企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

企業(yè)要認(rèn)識到稅收籌劃的必要性和重要性，為后續(xù)的稅收籌劃創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境。引導(dǎo)企業(yè)各個部門都積極的參與到稅收籌劃工作之中，積極的推動風(fēng)險防范機制的搭建進程。企業(yè)財務(wù)人員要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，逐步的完善會計核算基礎(chǔ)。企業(yè)人員要形成依法納稅的意識，針對稅收籌劃的開展打下堅實基礎(chǔ)。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，搭建完善的財務(wù)管理體系。不僅要規(guī)范財務(wù)管理流程，還要保證會計報表、憑據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和高效性。重視企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的記錄，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的預(yù)防提供有力支撐。進一步的提升企業(yè)稅收籌劃水平，對于企業(yè)可持續(xù)增添新的活力。

（二）時刻關(guān)注稅收政策的調(diào)整

企業(yè)要具備風(fēng)險防控意識，時刻關(guān)注國家稅收政策的變動和調(diào)整。以此作為企業(yè)稅收籌劃的法律支撐，企業(yè)要不斷強大稅收政策的研究力度，積極的優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方案。通過企業(yè)發(fā)展和稅收政策之間的聯(lián)系，積極的推動企業(yè)市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型進程。積極貫徹和落實科學(xué)發(fā)展觀，更好的防范各種經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)要充分的運用信息化管理體系，及時的收集、整理、分析國家稅收政策，為稅收籌劃風(fēng)險方案優(yōu)化指明方向。

（三）積極彌補行政執(zhí)法缺陷

行政機構(gòu)要清楚自身的執(zhí)法任務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃思維。明確相關(guān)的工作流程，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定完善的稅收籌劃體系。不促籌劃資源調(diào)配，積極推動管理活動。避免稅收風(fēng)險的前提，學(xué)習(xí)和總結(jié)先進的收稅籌劃經(jīng)驗。對于企業(yè)的稅收籌劃方案、目的進行深刻的分析，通過強化溝通交流的方式來優(yōu)化征管方案。行政執(zhí)法機構(gòu)要為穩(wěn)定稅企關(guān)系營造做出更多貢獻，逐步完善稅收行政執(zhí)法的缺陷。幫助企業(yè)合理合法的進行稅收籌劃，更好規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

（四）制定科學(xué)的稅收籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，不會因為人為意識而轉(zhuǎn)移。企業(yè)要不斷的提升稅收風(fēng)險意識，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案。企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收籌劃方案。積極的優(yōu)化和拓展稅務(wù)籌劃設(shè)計思路，針對稅務(wù)變化進行調(diào)整。滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求，逐漸凸顯出稅收籌劃方案的靈活性和有效性特征。逐步的強化財務(wù)人員的風(fēng)險意識，搭建科學(xué)的規(guī)劃方案，進而促進企業(yè)健康發(fā)展。

（五）利用進項稅抵扣來實施具體籌劃策略

“營改增”之后，進項稅抵扣鏈條的有效銜接為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。以增值稅一般納稅人來說，其在進項稅抵扣方面可以實施的具體抵扣策略有三：一是通過對供應(yīng)商進行精細(xì)化管理來進行稅務(wù)籌劃，即企業(yè)可以在材料或者設(shè)備采購過程中對供應(yīng)商進行仔細(xì)篩選，在同等條件下選擇具有一般納稅人身份的供應(yīng)商進行采購，以提高企業(yè)進項稅的抵扣率來降低稅負(fù);二是根據(jù)自身發(fā)展需要以及設(shè)備情況加速對存量資產(chǎn)的更新速度來延遲納稅，即現(xiàn)行稅收法規(guī)允許企業(yè)的增量資產(chǎn)進行進項稅抵扣，因此有資產(chǎn)或者設(shè)備更新改造需求的企業(yè)可以通過進行固定資產(chǎn)更新改造等方式來增加進項稅抵扣，進而實現(xiàn)增值稅的節(jié)稅效果;三是制定嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、會議以及培訓(xùn)等盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以最大限額獲取符合抵扣條件的進項稅發(fā)票，提高企業(yè)的進項稅抵扣率來降低企業(yè)稅負(fù)。

（六）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系

對于企業(yè)來講重視稅收籌劃風(fēng)險固然重要，這是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的重要前提，但是為了更好的幫助企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，我們還應(yīng)構(gòu)建一套完整的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，該體系應(yīng)包含以下幾方面內(nèi)容。首先，信息收集子系統(tǒng)是稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系中的重要組成部分，該系統(tǒng)可以實現(xiàn)全方位的收集稅務(wù)執(zhí)法、當(dāng)期市場動向以及相關(guān)財務(wù)法規(guī)。同時也包括信息處理子系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是對所收集的相關(guān)信息進行分析和處理，進一步從這些數(shù)據(jù)信息中找出對企業(yè)稅收籌劃有影響的信息。其次，稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系還應(yīng)包括風(fēng)險預(yù)知和風(fēng)險控制子系統(tǒng)，以有效幫助企業(yè)控制住風(fēng)險的再次發(fā)生。

四、結(jié)語

為了規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險企業(yè)必須重視稅收籌劃工作，我們應(yīng)加強稅收籌劃信息管理、涉稅零風(fēng)險管理和稅收籌劃人才隊伍建設(shè)，同時構(gòu)建有效的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，并做好稅收籌劃風(fēng)險控制方案評估工作，因為只有這樣才能使稅收籌劃工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用，進而不斷提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率和水平。

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