聞子捷 王磊 張牧聰 胡曼婷 郭棟

摘要：隨著智能化技術(shù)的興起和商業(yè)模式的日漸成熟，數(shù)字化、智能化技術(shù)向社會各個行業(yè)和不同工作滲透，在財務(wù)管理方面，基于數(shù)據(jù)集成的流程智能化財務(wù)系統(tǒng)越來越多地應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)實踐中來。本文利用本公司流程智能化財務(wù)管理機(jī)器人實踐的具體經(jīng)驗，驗證了流程智能化財務(wù)系統(tǒng)對提高財務(wù)系統(tǒng)效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與管理效益雙重提升等方面具有正面作用。

關(guān)鍵詞：流程自動化;財務(wù)管理;機(jī)器人;財務(wù)效率

引言

隨著中國數(shù)字化進(jìn)程和數(shù)字經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化和智能化的商業(yè)模式已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要動能（Aghion et al.，2017;曹靜和周亞林，2018;Russell&Norvig，2002）。在企業(yè)行政管理領(lǐng)域，基于數(shù)字平臺的人工智能技術(shù)也越來越多地被企業(yè)所應(yīng)用，在財務(wù)領(lǐng)域，越來越多企業(yè)利用云化SaaS為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，基于深度學(xué)習(xí)，分析已有財務(wù)流程特征和財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，實現(xiàn)整個財務(wù)流程自動化和智能化，以提高財務(wù)流程效率（張慶龍，2019）。但是，對于上述新技術(shù)和新管理模式，尚沒有很好地利用案例研究的方式進(jìn)行效率影響的研究，因此，本文利用我公司流程智能化財務(wù)管理機(jī)器人實踐經(jīng)驗，進(jìn)行案例分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用對經(jīng)濟(jì)與管理效益指標(biāo)的影響。

一、主要研究背景

本公司是國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)最年輕的省級電力公司，被賦予了“一保兩服務(wù)”特殊職責(zé)使命?！耙槐！笔潜Ｕ鲜锥脊╇姲踩?，承擔(dān)著保障首都電力供應(yīng)重任，負(fù)責(zé)運(yùn)維首都500千伏大環(huán)網(wǎng)，特高壓1000千伏錫廊、定河冀北段線路，華北地區(qū)萬余公里“西電東送”“北電南供”大通道?！皟煞?wù)”，一是服務(wù)冀北地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。核心任務(wù)是建設(shè)、發(fā)展和運(yùn)行好冀北電網(wǎng)，為河北省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民安居樂業(yè)提供可靠電力保障和優(yōu)質(zhì)供電服務(wù)。二是服務(wù)國家新能源發(fā)展。作為國家可再生能源發(fā)展規(guī)劃的千萬千瓦級風(fēng)電基地，冀北境內(nèi)風(fēng)電、太陽能資源豐富、開發(fā)迅猛，保證新能源及時并網(wǎng)和可靠消納、為新能源發(fā)展提供網(wǎng)架支撐和優(yōu)質(zhì)服務(wù)是本公司的重要責(zé)任。

公司財務(wù)工作重復(fù)性高、復(fù)雜度低的工作不僅消耗了財務(wù)人員大量工作時間，而且人工處理數(shù)據(jù)差錯率較高、合規(guī)及審計效率較低且不能完全杜絕風(fēng)險等方面的問題，造成企業(yè)資源的極大浪費(fèi)。

（一）傳統(tǒng)財務(wù)模式存在的問題

在傳統(tǒng)財會制度和財會管理手段條件下，財會管理和財會流程依靠人工審核和批準(zhǔn)，數(shù)據(jù)系統(tǒng)往往僅僅作為數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)備份的平臺（李聞一等，2019）。雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)利用企業(yè)OA系統(tǒng)或者其他數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)電子化，上傳、儲存?zhèn)浞莺拖螺d審核往往實現(xiàn)了數(shù)字化和自動化。但是由于審核、批準(zhǔn)，財務(wù)異常審查和復(fù)核往往仍然需要人工進(jìn)行，因此上述傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)往往存在事中控制不及時，審批環(huán)節(jié)差錯率不能杜絕，人工審批與復(fù)核工作量較大等缺點(diǎn)。傳統(tǒng)的三大報表附注和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)分析的模式也不能滿足信息爆炸前提下的數(shù)據(jù)分析技術(shù)與商業(yè)要求。傳統(tǒng)財務(wù)模式無法引入外部發(fā)票信息，差旅客票信息等外部數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)差錯比對，也無法通過智能識別方式核驗相關(guān)票據(jù)真實、有效以及與相應(yīng)的事項的對應(yīng)性，更無法做到一鍵審核和全后臺復(fù)核查驗。綜上所述，基于信息技術(shù)飛速發(fā)展的技術(shù)與財會管理模式現(xiàn)狀，與智能化的財務(wù)管理模式相比，傳統(tǒng)模式必然導(dǎo)致財務(wù)效率較低（陸興鳳，2019）。

（二）公司財務(wù)機(jī)器人工作主要目標(biāo)

現(xiàn)有智能財會系統(tǒng)往往在如下三個方面差別于傳統(tǒng)會計模式：首先，智能會計系統(tǒng)能夠快速，自動化的識別財會事項合規(guī)性情況，利用圖像識別和自然予以處理，財會事項申請人所提交的相關(guān)申請能夠迅速、自動、智能的被識別，傳統(tǒng)需要人工查驗的票據(jù)真實性，行程比對，票據(jù)合規(guī)性問題等都能夠利用人工智能手段進(jìn)行“秒級”識別和審批，節(jié)省了傳統(tǒng)財會流程中初審甚至終身簽字的諸多環(huán)節(jié)，節(jié)省了相關(guān)辦事環(huán)節(jié)所需的時間（竇曉慶，2019）。我公司以人工智能為技術(shù)保障，按照多維精益管理體系變革建設(shè)要求，從“統(tǒng)一核算體系、統(tǒng)一業(yè)財規(guī)則、統(tǒng)一服務(wù)平臺、統(tǒng)一進(jìn)度安排”四個統(tǒng)一方面入手，建立基于RPA的財務(wù)管理機(jī)器人，對會計核算中業(yè)務(wù)量大、重復(fù)性高、規(guī)則清晰的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)則梳理和流程整合，將其改造成一經(jīng)啟動就能自動執(zhí)行的機(jī)器人，推動財務(wù)核算管理向全面協(xié)同化、精益化、智能化方面發(fā)展。

在統(tǒng)一核算體系方面：梳理本部、市公司、縣公司的財務(wù)核算業(yè)務(wù)場景，以精益核算為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)活動（環(huán)節(jié)）管理效率評價為主線，搭建由一套統(tǒng)一的會計科目、一套統(tǒng)一的管理維度構(gòu)成的核算體系，為財務(wù)機(jī)器人推廣應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

在統(tǒng)一業(yè)財規(guī)則方面：梳理業(yè)財信息鏈路建設(shè)，統(tǒng)一主數(shù)據(jù)等管理標(biāo)準(zhǔn)，打通業(yè)財信息斷點(diǎn)，實現(xiàn)財務(wù)核算對前端業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確及時反映，為財務(wù)管理機(jī)器人應(yīng)用建立業(yè)財交流語言。

在統(tǒng)一服務(wù)平臺方面：依據(jù)自身財務(wù)架構(gòu)和業(yè)務(wù)需要自主研發(fā)綜合服務(wù)器（Server）對財務(wù)機(jī)器人任務(wù)進(jìn)行管理。在統(tǒng)一進(jìn)度安排方面。通過綜合評估分析后，采用先試點(diǎn)、后推廣的方式，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理機(jī)器人在省、市、縣三級應(yīng)用，貫通財務(wù)核算業(yè)務(wù)。

二、具體工作內(nèi)容

（一）統(tǒng)一核算體系，夯實財務(wù)管理機(jī)器人應(yīng)用基礎(chǔ)

以會計科目梳理為起點(diǎn)，通過端到端業(yè)務(wù)流程梳理，逐一分析不同業(yè)務(wù)核算方式與規(guī)則，最終形成一套業(yè)務(wù)與財務(wù)深度融合的財務(wù)核算體系。

首先，成立組織機(jī)構(gòu)，通過三機(jī)制推動核算體系建設(shè)：一是成立組織機(jī)構(gòu)，推動財務(wù)核算體系建設(shè);二是細(xì)化工作任務(wù)，明確責(zé)任和階段目標(biāo);三是建立三個機(jī)制，保障實施進(jìn)度和質(zhì)量。

其次，梳理會計科目，建立業(yè)財深度融合的核算體系。一是以會計要素為核心，基于會計六要素簡化會計科目設(shè)置，滿足法定報表披露需求。二是實現(xiàn)監(jiān)管業(yè)務(wù)與非監(jiān)管業(yè)務(wù)信息適度分離。三是適應(yīng)財政部成本核算制度要求。

最后，開展業(yè)務(wù)流程梳理，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)核算規(guī)則，按銷售到收款、采購到付款、工程到資產(chǎn)、資金到控制四大業(yè)務(wù)循環(huán)，開展端到端業(yè)務(wù)流程梳理。保證工程到資產(chǎn)、采購到付款、資金到控制、銷售到收款流程梳理順暢。

（二）統(tǒng)一業(yè)財規(guī)則，建立財務(wù)管理機(jī)器人應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)

首先，開展財務(wù)核算體系穿行驗證，梳理業(yè)財鏈路斷點(diǎn)，開展銷售到收款、采購到付款、工程到資產(chǎn)、資金到控制核心業(yè)務(wù)循環(huán)的穿行驗證。完成斷點(diǎn)分析。財務(wù)核算信息的精準(zhǔn)記錄與自動反映依托于業(yè)務(wù)精益管理與信息無縫流轉(zhuǎn)，需要建立業(yè)財雙方共同遵循的主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)管理規(guī)范、信息傳遞規(guī)則，夯實財務(wù)業(yè)務(wù)流程貫通和信息轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。

其次，統(tǒng)一主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，奠定業(yè)財信息貫通基礎(chǔ)一是明確主數(shù)據(jù)管理范圍;二是明確主數(shù)據(jù)建設(shè)原則;三是明確建設(shè)思路和建設(shè)內(nèi)容。

最后，細(xì)化業(yè)務(wù)管理規(guī)范，確保前端業(yè)務(wù)信息準(zhǔn)確及時，按照源頭規(guī)范、共建共享原則細(xì)化前端業(yè)務(wù)管理規(guī)范，疏通前端業(yè)務(wù)執(zhí)行與財務(wù)核算管理的信息反映鏈路，建立業(yè)財信息集成規(guī)則。

（三）統(tǒng)一服務(wù)平臺，完成財務(wù)管理機(jī)器人集中管理

首先，建立機(jī)器人能力評估模型，建立評估原則。以八大業(yè)務(wù)循環(huán)為框架，建立機(jī)器人能力評估模型。八大循環(huán)包括存貨與成本、銷售到收款、差旅與報銷、采購到付款、資金管理、總賬到報表、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理，涵蓋目前公司的所有財務(wù)核算業(yè)務(wù)。

其次，統(tǒng)一機(jī)器人建設(shè)方法，完成建設(shè)部署。一是統(tǒng)一財務(wù)管理機(jī)器人設(shè)計原則;二是統(tǒng)一財務(wù)管理機(jī)器人分類;三是統(tǒng)一財務(wù)管理機(jī)器人業(yè)務(wù)處理流程;四是統(tǒng)一機(jī)器人服務(wù)程序，實現(xiàn)集中管理。

（四）統(tǒng)一進(jìn)度安排，實現(xiàn)財務(wù)機(jī)器人多層貫穿應(yīng)用

財務(wù)機(jī)器人作為一項新興事物，需要經(jīng)過一個逐步熟悉和成熟的過程。財務(wù)部經(jīng)過充分考慮，采用三個階段開展財務(wù)管理機(jī)器人建設(shè)應(yīng)用工作。第一階段是試點(diǎn)階段，選取了省公司財務(wù)部的3個業(yè)務(wù)場景開展建設(shè)和應(yīng)用，解決財務(wù)機(jī)器人建設(shè)應(yīng)用的技術(shù)問題。第二階段是擴(kuò)大應(yīng)用階段，在省公司試點(diǎn)應(yīng)用成果的基礎(chǔ)上，開展市公司財務(wù)管理機(jī)器人試點(diǎn)應(yīng)用，完成與省公司試點(diǎn)應(yīng)用對應(yīng)的市公司側(cè)的相關(guān)業(yè)務(wù)建設(shè)，最終實現(xiàn)省市兩級業(yè)務(wù)貫通的財務(wù)管理機(jī)器人應(yīng)用。第三階段是全面推廣階段，一方面解決業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大、范圍廣的問題，包括電費(fèi)重復(fù)上交、重復(fù)審批的控制優(yōu)化、電費(fèi)上交全流程自動化、內(nèi)部往來全單位推廣實現(xiàn)的優(yōu)化完善等;另一方面完成財務(wù)機(jī)器人半自動化向全自動化的升級。

三、實施效果

（一）經(jīng)濟(jì)效益

根據(jù)世界企業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計，具備一定規(guī)模的企業(yè)里，90%的會計人員從事管理會計工作，75%的工作時間用于決策支持，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價值達(dá)企業(yè)年凈利潤的一半。經(jīng)過18個月的努力，財務(wù)機(jī)器人工作覆蓋率30%，按2018年公司年凈收入1.3億元計算，共提升公司經(jīng)濟(jì)價值1950萬元。

此外，財務(wù)機(jī)器人的使用免于財務(wù)人員被基礎(chǔ)性工作占用大量時間精力，在節(jié)約人力成本的同時，可以提高員工薪酬福利，還能極大程度地降低企業(yè)時間成本以及管理成本等隱形成本。

（二）管理效益

截至2019年8月底，財務(wù)機(jī)器人陸續(xù)投入使用，共處理單據(jù)約9萬條。我公司通過流程自動化技術(shù)探索應(yīng)用，通過對本公司和所屬5個地市供電公司的往來業(yè)務(wù)等流程自動化，完成了上千億資金的安全調(diào)轉(zhuǎn)。冀北本部月均單據(jù)處理量逾5千條，業(yè)務(wù)單據(jù)處理率達(dá)100%，容錯率日漸提升，在月結(jié)年結(jié)等工作期間有力支撐部門業(yè)務(wù)工作。通過應(yīng)用財務(wù)機(jī)器人技術(shù)，并不斷完善程序性能，我公司本部每月準(zhǔn)確接收審批下屬資金逾十億計。

隨著財務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用和普及，財務(wù)機(jī)器人取代傳統(tǒng)財務(wù)人員進(jìn)行部分日?；蚱渌馁~務(wù)管理，提高了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，同時傳統(tǒng)財務(wù)會計從核算職能淡出，更多的財務(wù)工作精力與關(guān)注逐漸在財務(wù)預(yù)測、分析、決策等財務(wù)管理領(lǐng)域釋放，促進(jìn)財務(wù)人員向附加值更高的管理會計轉(zhuǎn)型。

結(jié)語

本文對財務(wù)機(jī)器人在本公司的使用做了一定的研究分析，得出財務(wù)機(jī)器人的投入和使用，可大大規(guī)避一些人為操作上的失誤，以及瞞報，謊報的情況出現(xiàn)，對公司財務(wù)管理起到了更加嚴(yán)格的督促作用，且同時也縮減了申報流程，對財務(wù)的分配更加明確化，清楚化，提高了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，可促進(jìn)財務(wù)管理會計的轉(zhuǎn)型。

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