王繼鋒

摘要：公司生存與發(fā)展的保障離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而這也作為公司最基礎(chǔ)的工作之一能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效果與效率。內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性及各項(xiàng)條例的法規(guī)性，通過(guò)內(nèi)部控制工作為公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有力保障。完善的內(nèi)部控制體系能夠有效解決現(xiàn)階段公司存在的問(wèn)題并為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有利條件。

關(guān)鍵詞：公司;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

引言

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也推動(dòng)大多數(shù)公司不斷擴(kuò)大自身規(guī)模，日益增多的員工在無(wú)形中增加管理壓力。完善的內(nèi)部控制體系能夠?yàn)楣矩?cái)務(wù)安全保駕護(hù)航，打破制約公司發(fā)展的因素，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。以可操作性建議優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，遵循相關(guān)原則為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。

一、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則

（1）相關(guān)法令的遵循性原則。為適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，公司在選擇管理體制時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身特點(diǎn)及實(shí)際情況選擇符合自身的管理方式，遵循內(nèi)部控制原則開(kāi)展日常工作。相關(guān)法律遵循原則的目的是使公司在制定與規(guī)劃內(nèi)部控制體系的前提下需要完全遵循現(xiàn)行法律及相關(guān)規(guī)章制度。目前，公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下無(wú)法選擇固定的內(nèi)部管理模式，因此，在制定內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)當(dāng)以自身特點(diǎn)為切入點(diǎn)選擇能夠切實(shí)應(yīng)對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的內(nèi)容，以提升自身的控制能力[1]。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)條例，并以自身規(guī)模及未來(lái)發(fā)展方向選擇合理的內(nèi)部控制體系。

（2）權(quán)力制約平衡原則。任何公司在制定與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，財(cái)務(wù)制約平衡原則是最為基本的原則之一，其目的在于科學(xué)合理設(shè)置現(xiàn)有崗位分配職權(quán)，以制約平衡的方式落實(shí)權(quán)責(zé)，保證責(zé)任與權(quán)利的適宜性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的制約效果，避免“依權(quán)弄?jiǎng)荨倍斐晒芾硎Э匾l(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與其他管理內(nèi)容相比，內(nèi)部控制管理難度與強(qiáng)度更大，因此，只有依據(jù)制約平衡的原則完善現(xiàn)有管理流程，合理設(shè)定崗位，保證不同部門及員工的權(quán)責(zé)符合自身崗位，進(jìn)而有效控制內(nèi)部財(cái)務(wù)工作。

（3）兼顧利潤(rùn)創(chuàng)造原則。公司效率受內(nèi)部控制影響，因缺乏對(duì)外部、內(nèi)部因素的合理控制會(huì)降低利潤(rùn)創(chuàng)空間，而合法經(jīng)營(yíng)獲取利潤(rùn)，提升自身經(jīng)濟(jì)收益即是公司設(shè)立內(nèi)部控制體系的主要原因，因此，在整體工作中內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮公司利潤(rùn)創(chuàng)造空間，只有兼顧內(nèi)部管理與外部經(jīng)營(yíng)才能提升工作效率與市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。若對(duì)財(cái)務(wù)部門過(guò)于放權(quán)，則會(huì)引發(fā)公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其未來(lái)發(fā)展造成較大影響。依據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為主制定合理的內(nèi)部控制體系有機(jī)結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，保證戰(zhàn)略發(fā)展方向的合理性。

（4）全面系統(tǒng)性原則。全面性與系統(tǒng)性作為公司管理體制的基礎(chǔ)內(nèi)容，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中公司也應(yīng)當(dāng)遵循這一原則，在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中遵循全面性原則的目的在于將內(nèi)部控制全面貫徹與財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)意識(shí)樹(shù)立，使得公司內(nèi)部員工能夠遵守相關(guān)規(guī)章，而內(nèi)部控制體系的一致性則要求其遵循系統(tǒng)性原則，以密切聯(lián)系、互相制約的方式，保證體系的完整性。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

公司的財(cái)務(wù)安全與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制息息相關(guān)，而完善的內(nèi)部控制體系也是保障公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提?，F(xiàn)階段，因缺乏完善的內(nèi)部控制體系公司的發(fā)展需求與速度無(wú)法滿足日益激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成較大影響。

（1）缺乏完善的資金管理。自社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化后，現(xiàn)代公司的“生命線”以資金鏈為主，缺乏完善的資金管理會(huì)加劇公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而主要原因在于公司管理者未能轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意識(shí)，仍采用落后的管理手段開(kāi)展各項(xiàng)工作。時(shí)代的發(fā)展使得市場(chǎng)需求也日益增加，而不斷擴(kuò)充的業(yè)務(wù)量也促使現(xiàn)金流量增多，這在無(wú)形中加劇了現(xiàn)金款管理的難度。

（2）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理。提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的主要手段以預(yù)算管理工作為基礎(chǔ)，其在日常工作中落實(shí)科學(xué)合理的預(yù)算管理方式，以有效舉措監(jiān)管與控制公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但現(xiàn)階段，多數(shù)公司仍存在預(yù)算執(zhí)行如同虛設(shè)的問(wèn)題，因不合理的預(yù)算編制無(wú)法充分發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值與功能，使得管理職能流于形式[2]。公司財(cái)務(wù)部門作為日?？疾毂O(jiān)督與預(yù)算編制調(diào)整工作的主要部門，各級(jí)部門聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門管理負(fù)責(zé)執(zhí)行，這也使得財(cái)務(wù)部門因過(guò)于獨(dú)立而無(wú)法實(shí)現(xiàn)與其他部門的有效連接，缺乏暢通的渠道使得其在制定預(yù)算時(shí)缺乏客觀性，僅以主觀因素所設(shè)定的預(yù)算與公司實(shí)際需求存在較大差異，而日益繁重的業(yè)務(wù)工作使得在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作中過(guò)于盲目與敷衍。因缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理使得未能確切落實(shí)監(jiān)督與考核執(zhí)行工作，而部門為獲得預(yù)算資金盲目夸大自身需求，在一定程度上浪費(fèi)公司財(cái)物資源。

（3）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作流于形式。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以內(nèi)部審核及監(jiān)督作為有效助力，兩者可以督促公司各級(jí)部門嚴(yán)格依照預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行各項(xiàng)工作，以完成近期財(cái)務(wù)目標(biāo)，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有利條件?？茖W(xué)的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作能夠以有效舉措應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但現(xiàn)階段未能確切落實(shí)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際作用。

三、完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）財(cái)務(wù)集中管理? 加大現(xiàn)金流管理力度

公司現(xiàn)階段管理不善的問(wèn)題主要體現(xiàn)在難以及時(shí)監(jiān)管現(xiàn)金流量，資金外循環(huán)的方式制約了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，無(wú)法及時(shí)控制現(xiàn)金流量，而過(guò)于分散的資金，無(wú)法保證資金利用率。雖然資金效益較為理想，但因無(wú)法充分使用資金，降低使用效果，對(duì)總體規(guī)模效應(yīng)的發(fā)揮造成較大制約。因此，多數(shù)公司為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)用財(cái)務(wù)集中管理模式，通過(guò)統(tǒng)一設(shè)定、統(tǒng)一管理的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)記賬、預(yù)算制定、財(cái)務(wù)核算等一系列工作的一致性管理，其目的在于合理分配公司財(cái)務(wù)資源，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提升資金使用效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中采取有效舉措應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)一步保障公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)道路上的穩(wěn)定前行，加大現(xiàn)金流管理力度，以財(cái)務(wù)集中管理的方式提高整體工作效率。

（二）完善預(yù)算管理? 落實(shí)全面預(yù)算工作

為提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，公司應(yīng)用全面預(yù)算管理指導(dǎo)與規(guī)范公司現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)工作及行為，避免因流于形式而無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際效力。作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)當(dāng)制定一體化財(cái)務(wù)政策，其目的在于提升整體戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性與合理性。統(tǒng)一規(guī)劃與控制公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，依據(jù)公司現(xiàn)階段的實(shí)際情況及其未來(lái)發(fā)展目標(biāo)及方向制定符合自身情況的財(cái)務(wù)規(guī)劃、政策與預(yù)算，在得到管理層審批后開(kāi)展各項(xiàng)工作，緊密結(jié)合公司實(shí)際情況，保證公司整體發(fā)展的穩(wěn)定性與安全性，全面貫徹與落實(shí)預(yù)算管理工作，以發(fā)揮起預(yù)算管理所具有的監(jiān)督管理效率。公司應(yīng)用全面預(yù)算管理的目的在于能夠切實(shí)了解自身現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)狀況，并以此為依據(jù)合理制定戰(zhàn)略步驟及發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)而有序完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化[3]。公司應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際效益，體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完整性。除此之外，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)涉及公司的多項(xiàng)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、銷售、投資等成本的合理控制，以展現(xiàn)其準(zhǔn)確性與時(shí)效性，在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)需要完全依照實(shí)際情況開(kāi)展，避免因過(guò)于重視外界因素條件而不斷調(diào)整預(yù)算內(nèi)容影響整體規(guī)劃的準(zhǔn)確性，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，以科學(xué)考核予以完善，進(jìn)而落實(shí)全面預(yù)算工作。

（三）應(yīng)用信息技術(shù)? 創(chuàng)建信息化管理平臺(tái)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得各行各業(yè)越發(fā)重視現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，現(xiàn)代化公司應(yīng)用信息化管理是實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要方法之一。不斷擴(kuò)大的公司規(guī)模能夠利用信息平臺(tái)加快自身發(fā)展腳步，以科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法提升整體工作效果與質(zhì)量。定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)加大對(duì)員工信息化培訓(xùn)與教育，使其能夠認(rèn)知現(xiàn)代化信息管理對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，以及對(duì)其日常工作的實(shí)用性價(jià)值。積極建立管理信息平臺(tái)，嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)對(duì)等原則結(jié)合公司現(xiàn)行業(yè)務(wù)需求，為各級(jí)部門及員工設(shè)置不同權(quán)限，以合理分權(quán)避免因權(quán)力過(guò)大而加劇日常管理風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在應(yīng)用信息化管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)其現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，保證整體的合理性。信息化進(jìn)程的建設(shè)能夠在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)各級(jí)部門中存在的問(wèn)題，并以此規(guī)范起各項(xiàng)操作行為，實(shí)現(xiàn)資源共享，保證信息傳遞的時(shí)效性與準(zhǔn)確性，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際效用。

（四）重視審計(jì)考核? 發(fā)揮實(shí)時(shí)監(jiān)管作用

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作主要應(yīng)用于公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支中，其目的在于能夠?qū)粳F(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行更為真實(shí)的了解，在整合相關(guān)報(bào)告后深入分析財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，以有效舉措解決進(jìn)而預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重視公司日常監(jiān)督與考核工作的同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，將完善的考核指標(biāo)體系全面應(yīng)用到日常財(cái)務(wù)工作中，建立完善的績(jī)效考核制度，使得各級(jí)部門能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章以發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)督職能效用，保障公司的穩(wěn)定發(fā)展。合理的經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理工作需要應(yīng)用良好的監(jiān)督機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，其目的在于以自我評(píng)估的方法應(yīng)對(duì)內(nèi)外情況的隨時(shí)變化，科學(xué)的方針能夠以外界條件為前提進(jìn)行科學(xué)分析。為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)的制定提供合理性參考，自我評(píng)估制度化的開(kāi)展應(yīng)當(dāng)重視科學(xué)性與客觀性，避免因過(guò)于隨意而無(wú)法為內(nèi)部控制工作提供有效參考依據(jù)。完善公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的目的在于能夠使內(nèi)部控制制度的檢查有據(jù)可依，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以獨(dú)立設(shè)置為前提，避免因權(quán)力干預(yù)而影響整體結(jié)果。健全的制度能夠?qū)ΜF(xiàn)有問(wèn)題予以糾正，提升部門獨(dú)立性，使得審計(jì)人員能夠充分行使自身權(quán)利發(fā)揮實(shí)時(shí)監(jiān)管作用，保障公司穩(wěn)定的運(yùn)行。

結(jié)語(yǔ)

公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下加大內(nèi)部控制管理力度，以有效舉措應(yīng)對(duì)日益變化的外部環(huán)境。在內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為其核心部分能夠提升運(yùn)營(yíng)效率效果，在遵循相關(guān)法律條例的情況下保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，以科學(xué)方法提高公司內(nèi)部控制水平，使其在貫徹落實(shí)中幫助公司正確認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際含義，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。

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