吳虹

[摘要]由于沒有過往管理經(jīng)驗，也缺少足夠認識和重視，A電梯企業(yè)內(nèi)部控制并不健全。隨著企業(yè)發(fā)展，逐漸暴露出在管控方面的風(fēng)險，為了彌補內(nèi)部控制上的不足，針對特殊行業(yè)，A電梯企業(yè)探索更加適合自身的內(nèi)部控制管理模式。

[關(guān)鍵詞]特種行業(yè);內(nèi)部控制;A電梯企業(yè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

A電梯企業(yè)是從其他產(chǎn)業(yè)逐漸向下游產(chǎn)業(yè)延伸發(fā)展而來的工業(yè)企業(yè)， 通過采用擴充轉(zhuǎn)型的發(fā)展模式從單一加工制造業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娞蒌N售、安裝、維保的直接面對終端客戶的企業(yè)。

企業(yè)內(nèi)部控制是維護企業(yè)管理順暢的有效途徑。作為一家中等規(guī)模的特種設(shè)備制造企業(yè)，僅憑借過往小微企業(yè)的管控經(jīng)驗，無法有效實現(xiàn)內(nèi)部控制管理，減少企業(yè)風(fēng)險。必須隨企業(yè)發(fā)展規(guī)模，不斷變化更新，讓內(nèi)控制度更加適應(yīng)企業(yè)的運行發(fā)展。

1 ?電梯企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

電梯企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)降低多方面風(fēng)險，制度上保證運行安全，流程上運轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)有效，管理上分辨重點難點，監(jiān)控上成本效益最大化。

1.1 ?促使企業(yè)的經(jīng)濟活動依法依規(guī)

杜絕企業(yè)違法違規(guī)的最有效途徑，是建立行之有效的管理制度和完善的監(jiān)督流程。內(nèi)部控制通過流程建立以及實施管控，能夠滿足企業(yè)運行的最基本要求。

1.2 ?提升企業(yè)在行業(yè)中的地位

內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)建立完善的，具有很強的針對性，電梯企業(yè)屬于經(jīng)營國家特種設(shè)備范疇，不僅要滿足工業(yè)、建筑業(yè)基本法規(guī)，還需根據(jù)特種設(shè)備監(jiān)管要求，區(qū)別對待嚴監(jiān)管。特種設(shè)備監(jiān)管是基本行業(yè)要求，嚴格的內(nèi)控管理，不僅促進企業(yè)符合行業(yè)規(guī)范，更有助于企業(yè)提升管理水平，在眾多中小電梯企業(yè)中脫穎而出。

1.3 ?降低企業(yè)風(fēng)險

內(nèi)部控制不僅是對制度的制定，更重要的是事前、事中、事后全過程監(jiān)管，從方方面面降低企業(yè)風(fēng)險，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動效果，提升會計信息質(zhì)量。

2 ?A電梯企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題

A企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有伴隨企業(yè)的快速擴張而充分發(fā)展起來，導(dǎo)致內(nèi)控中的關(guān)鍵在實踐中存在管理盲區(qū)。

2.1 ?日常財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題

2.1.1 ?對銀行賬戶的管理

作為國內(nèi)知名電梯廠家的配件供應(yīng)商，A企業(yè)的母公司過去專門從事為單一電梯企業(yè)開展加工制造業(yè)務(wù)，由于客戶單一，收付款模式固定，沒有建立銀行賬戶管理制度。當子公司A電梯企業(yè)誕生后，延續(xù)了母公司原來的內(nèi)部控制模式。但由于經(jīng)營模式發(fā)生了巨大變化，原有銀行賬戶管理模式并不適用于電梯企業(yè)。由于電梯單價較高，屬于招投標采購的集中區(qū)域。面對種類繁多的招標單位要求，作為投標單位的A企業(yè)需要開立不同種類的銀行賬戶，出具各式各樣的資金證明，因此在賬戶管理上，企業(yè)一度產(chǎn)生混亂，曾因為賬戶開立后長期閑置而轉(zhuǎn)為久懸賬戶的不良記錄，給企業(yè)帶來財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險。

2.1.2 ?印章的使用管理

A電梯企業(yè)面對的客戶多為終端使用者，也不乏總承包商，客戶來自全國各地，地域分布范圍非常廣，經(jīng)常會出現(xiàn)黑龍江有招標，同時云南又出現(xiàn)了新訂單，原先簡單生產(chǎn)加工企業(yè)的管理模式跟不上企業(yè)的發(fā)展，合同章、公章管理需更加符合企業(yè)經(jīng)營需求，如果按照原先的管理經(jīng)驗，合同章不允許外出使用，必然會嚴重限制業(yè)績實現(xiàn)。

2.1.3 ?銷售成本管控

電梯的部件銷售非常簡單，屬于訂單化定制生產(chǎn)。電梯配件定制化生產(chǎn)是傳統(tǒng)企業(yè)的代表，不需要跑市場、拉訂單，只要做好生產(chǎn)流程管理、控制住成本，即可立于不敗之地。轉(zhuǎn)變?yōu)殡娞萜髽I(yè)后，面對的是市場壓力，銷售和競爭在所難免，銷售費用的驟升需要更加精細的管理，才能實現(xiàn)電梯銷售企業(yè)的盈利。不僅是降低銷售費用，同時還要考慮合理的提高對于銷售的投入，擴大業(yè)務(wù)范圍，激發(fā)銷售員工的能力，在銷售上創(chuàng)造業(yè)績。

2.2 ?內(nèi)部控制實施意識不到位

類似于A電梯企業(yè)這樣整處于發(fā)展中的中小型企業(yè)，追求的目標是企業(yè)業(yè)務(wù)的擴張，勝在企業(yè)市場上靈活性大。企業(yè)中上至出資人下至銷售員，對于內(nèi)部控制的重視程度并不高。而且，內(nèi)部控制還常被誤解為是財務(wù)及相關(guān)范疇的控制，因此在重視程度上其他部門經(jīng)常抱著與自己不相關(guān)態(tài)度，也給內(nèi)部控制在實際工作中的推進帶來極大困難。A企業(yè)甚至為了追求暫時性的利益，不惜犧牲流程管控，以獲得更大靈活性抓訂單。企業(yè)剛建立時是老板的一言堂，隨著規(guī)模擴大，不斷發(fā)展雖然在內(nèi)控上不斷完善，但在很大程度上，仍是出資人個人說了算。正常情況下，會有專業(yè)經(jīng)理人管理運行，一遇到問題，體制內(nèi)沒有相對應(yīng)的制衡能力。

2.3 ?電梯企業(yè)風(fēng)險特殊

電梯屬于特種設(shè)備，國家有專門針對電梯企業(yè)的管理制度，比如每臺電梯必須定期報特檢院檢測，并配有專業(yè)電梯人員負責(zé)維保，一旦電梯出現(xiàn)事故，后果都是巨大的，對于這種風(fēng)險，必須有對應(yīng)措施防控。

3 ?A電梯企業(yè)內(nèi)部控制的改善措施

3.1 ?因情況及時調(diào)整內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理著重點

為了滿足不同種類的電梯招標單位要求，A電梯公司在國內(nèi)開設(shè)多家銀行賬戶，出具諸如質(zhì)量保函、履約保證金等不同種類的資金證明。為了對實現(xiàn)開立銀行賬戶的有效管理，對于賬戶的開立，轉(zhuǎn)變管理流程，做到專人負責(zé)，定期上報，出納跟蹤的手段，按期按時出具銀行余額調(diào)節(jié)表，對于長期不使用賬戶進行合理審核，符合規(guī)定的及時銷戶處理，保證全部開立賬戶安全有效監(jiān)管。

根據(jù)銀行提供的對賬單，由會計定期編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表，清理未達賬項。有效回避出納單獨付款，自行編制未達賬項調(diào)節(jié)表，降低舞弊風(fēng)險。對于長期未清理賬項，會計出具申請，交由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準處理，再由總賬會計審核賬務(wù)調(diào)節(jié)準確性。

3.2 ?印章設(shè)置專人管理，登記使用

為滿足企業(yè)擴張，提升業(yè)績需求，對于合同章管理，實行區(qū)域管理，將全國劃分為若干大區(qū)，各個大區(qū)區(qū)總設(shè)置一個專用地區(qū)合同章管理點，不同大區(qū)施行不同編號印章管理，同時使用印章多級管理政策， 蓋章及出借分別按照相應(yīng)的審核流程，各個區(qū)域自行管理，同時集中上報備查。

3.3 ?增強預(yù)算管理水平，事前安排、事中控制、事后檢查提升控制能力

3.3.1 ?提升預(yù)算管理水平

為保證企業(yè)資金支出更加有效，需要堅定的貫徹預(yù)算執(zhí)行，未超出預(yù)算標準的支出按照常規(guī)審批流程，再根據(jù)單筆支出標準、部門預(yù)算累計金額控制超標準銷售費用。剛性預(yù)算并不適合快速發(fā)展中的企業(yè)，只有更加彈性、變化的控制適合變化中的企業(yè)。內(nèi)控的目標是降低風(fēng)險、提升企業(yè)利潤，最終還是追求利潤的最大化，不能以犧牲企業(yè)效益為代價達成預(yù)算目標。

3.3.2 ?做好全流程管理控制

內(nèi)部控制的目的是降低企業(yè)運行風(fēng)險，前期制度制定、預(yù)算安排都是為了確保企業(yè)在實際運行中遠離風(fēng)險。事中的管理也非常重要，沒有過程監(jiān)控，好的制度不能得到執(zhí)行，也是企業(yè)風(fēng)險的重要來源。最后，對于發(fā)生的損失和控制之外的風(fēng)險一定要做好事后總結(jié)，完善內(nèi)部控制制度的工作。

3.3.3 ?針對特殊風(fēng)險，采取必要措施

電梯行業(yè)存在電梯安全事故方面的隱患，為了應(yīng)對事故損失，企業(yè)在保險公司投保施工、電梯質(zhì)量特殊保險，確保在發(fā)生重大安全事故時，能夠分散風(fēng)險，避免給企業(yè)造成不能承擔(dān)的巨額虧損。

3.4 ?提高內(nèi)部控制的重視程度

3.4.1 ?提高全體員工的內(nèi)控意識

內(nèi)部控制除了收入支出，還涉及企業(yè)經(jīng)營諸多方面。例如采購管理、人事控制、銷售政策、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)管理等方面。需要多個部門配合協(xié)助，有效降低各流程、環(huán)節(jié)風(fēng)險。涉及各個部門員工，只有通過全員共同努力，才能實現(xiàn)風(fēng)險控制管理效果。必須各員工進行風(fēng)險控制培訓(xùn)，對于特殊崗位，加強內(nèi)控管理學(xué)習(xí)，調(diào)動員工主觀能動性，實現(xiàn)風(fēng)險控制效果。

3.4.2 ?提高管理層的重視程度

作為企業(yè)的實際控制方，不能只追求經(jīng)營擴張而不考慮風(fēng)險管理，對于管理層在制度上的規(guī)范更加重要。企業(yè)應(yīng)避免過于頻繁的特殊處理事項，減少特事特辦等不按流程辦事的情況。需要在權(quán)利上給予投資方一定程度的限制，由于很難通過出資方主動限制自身權(quán)利實現(xiàn)，為實現(xiàn)減少高層的決策干擾，就需要加強內(nèi)部控制對于管理層的風(fēng)險意識間接控制。不斷強化管理層學(xué)習(xí)掌握內(nèi)控管理重視程度，通過管理層嚴格內(nèi)控管理下的經(jīng)營決策，平衡出資方對于企業(yè)控制決策帶來的風(fēng)險。

3.5 ?建立信息化交流平臺，減少信息不對稱帶來的風(fēng)險

小規(guī)模企業(yè)由于人員少，信息傳遞便捷。隨著規(guī)模的擴大，無法維持原有的信息溝通渠道，緊靠聊天工具，雖然傳輸方便快捷，但渠道不正規(guī)，很容易和其他信息混在一起，無法發(fā)揮有效信息作用。目前最常見的溝通方式是通過企業(yè)郵箱，既保證渠道的正式，也能保證信息追溯可查。除此以外，還應(yīng)該通過電話會議等終端設(shè)施實現(xiàn)遠距離人員培訓(xùn)、溝通。特別注意回避口頭布置，容易產(chǎn)生工作盲區(qū)。電梯企業(yè)由于存在大量一線員工，尤其安裝、維保方面，員工由于長期駐扎在外地，又缺少必要的電腦等系統(tǒng)設(shè)備，對于這些員工的信息傳遞，必要時只能采取建立微信群等靈活方式，以及定期回公司分部集中培訓(xùn)的方式。

3.6 ?建立長效機制，實行必要的獎懲

內(nèi)部控制要求全員行動，共同控制。由于個別崗位的操作執(zhí)行不到位，成為風(fēng)控關(guān)鍵點，使企業(yè)面臨較大的執(zhí)行風(fēng)險。因此，對于內(nèi)部控制的實施，需要嚴格按照內(nèi)控標準執(zhí)行，有效降低關(guān)鍵點風(fēng)險。對于違反管理的員工也要采取必要的懲戒機制，不能等到風(fēng)險產(chǎn)生再處理。定期考核、督促內(nèi)控管理落到實處，做到事前控制。

3.7 ?內(nèi)控制度應(yīng)與時俱進，不斷發(fā)展完善

對于電梯企業(yè)這種特種設(shè)備制造企業(yè)，國家的監(jiān)管政策越來越完善，對于的市場采購、維護方案也越來越多樣化。目前正在摸索的融資租賃運行模式、居民物業(yè)自籌資金模式等，日新月異的發(fā)展給企業(yè)帶來的是商機，給內(nèi)部控制帶來的則是巨大挑戰(zhàn)，當出現(xiàn)新的經(jīng)營方式時，內(nèi)控制度也必須隨之更迭發(fā)展，才能實現(xiàn)運行中的企業(yè)風(fēng)險控制。

參考文獻：

[1]宣鋒.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施[J].中國商論，2020（2）：129-130.

[2]肖學(xué)玲.加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探析[J].財會學(xué)習(xí)，2019（34）：231-232.

[3]吉華波.企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施分析[J].中國市場，2020（2）：87-91.