高靜 楊靖

摘要：在企業(yè)管理中，資金預(yù)算管理是重要的組成部分之一，反映了其經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況。在當(dāng)前嚴(yán)格的疫情防控措施之下，企業(yè)能夠存活下來渡過現(xiàn)階段難關(guān)，現(xiàn)金流亦是重中之重。本文分析了企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并且提出有效的解決措施，以期通過科學(xué)、合理的方式，制定有效的管理機(jī)制，使企業(yè)獲得更好的資金控制效果，確保資金的穩(wěn)定性，提高資金的盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算;科學(xué)編制;協(xié)調(diào)配合;考核

在企業(yè)發(fā)展過程中，資金預(yù)算管理充斥在各個(gè)方面，然而，企業(yè)的資金預(yù)算管理存在著諸多不足之處，增加了內(nèi)部矛盾，影響了企業(yè)發(fā)展，因此管理人員需要加強(qiáng)對企業(yè)的資金控制，以提高自身競爭優(yōu)勢與綜合能力。目前，有效控制資金預(yù)算管理的方法，已經(jīng)成為相關(guān)人士重要的研究課題。

一、資金預(yù)算管理的含義

資金預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，是企業(yè)啟動、周轉(zhuǎn)、盈利的必要條件，是運(yùn)營過程中的新鮮血液。企業(yè)的資金管理主要體現(xiàn)在四個(gè)方面，即資金籌措管理、資金投向控制、資金內(nèi)部控制、資金靈活調(diào)度，為達(dá)到控制資金的目的，企業(yè)需要將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算結(jié)果對比，以考核評價(jià)資金預(yù)算管理的效果。從某種角度而言，企業(yè)的資金管理與生產(chǎn)經(jīng)營二者之間相輔相成、缺一不可，是共同促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要保障。若是沒有有效的資金預(yù)算管理方式，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就無法正常運(yùn)行，資金的流動直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。反而言之，生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤是資金預(yù)算管理的基礎(chǔ)，企業(yè)需要處理好二者之間的循環(huán)，有效的資金預(yù)算管理可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是其健康發(fā)展的關(guān)鍵[1]。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏資金預(yù)算管理意識與科學(xué)的預(yù)算編制體系

與普通的計(jì)劃管理相比，資金預(yù)算管理作為先進(jìn)的管理方法，對企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)有較高要求。一方面，由于部分企業(yè)管理人員將資金預(yù)算管理看作是簡單的財(cái)務(wù)工作，缺乏資金預(yù)算管理意識，沒有建立科學(xué)的預(yù)算編制體系及專業(yè)的資金管理團(tuán)隊(duì)，因此，未能對企業(yè)中涉及資金預(yù)算管理的各項(xiàng)工作做出有效操作與技術(shù)安排。另一方面，由于資金管理的效果不能充分發(fā)揮，也降低了企業(yè)資金預(yù)算管理部門對此項(xiàng)工作的積極性，影響了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）企業(yè)部門間溝通不充分、配合不協(xié)調(diào)

資金預(yù)算是一項(xiàng)需要企業(yè)各部門共同參與、相互配合方可高質(zhì)量完成的工作，但目前而言，多數(shù)企業(yè)的資金預(yù)算工作主要集中在財(cái)務(wù)部門，相關(guān)部門參與度較低。究其原因，一方面是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的管理理念認(rèn)為，資金預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，不需要其他部門參與，因而產(chǎn)生信息不對稱情況，難以完善財(cái)務(wù)資金的全部信息，對資金的預(yù)算與信息整合產(chǎn)生阻力;另一方面，盡管部分企業(yè)成立了資金預(yù)算管理部門，但是在組織架構(gòu)上可能會出現(xiàn)權(quán)限不平等和責(zé)任劃分不明確問題，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也缺乏統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性，從而增加了資金預(yù)算管理部門的工作難度，加之部門間缺乏有效溝通，使得財(cái)務(wù)部門不能對相關(guān)工作進(jìn)行全盤掌握，一定程度上降低了資金預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行中存在諸多問題。

（三）企業(yè)資金管理制度不健全

目前，資金預(yù)算的計(jì)劃管理與評價(jià)考核存在較大差異，缺乏資金管理的嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性是資金預(yù)算管理中較為顯著的問題。在企業(yè)管理中，部分企業(yè)為了應(yīng)付管理機(jī)制檢查，資金管理制度往往趨向于表面化與形式化，導(dǎo)致其在管理核心中的突出地位不能凸顯。由于企業(yè)資金預(yù)算編制的不合理，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性與可執(zhí)行性，造成生產(chǎn)經(jīng)營過程受到限制，增加了預(yù)算執(zhí)行難度。此外，由于資金預(yù)算的控制與調(diào)整沒有配套的管理流程，導(dǎo)致工作人員只注重前期編制，而忽視了后期反饋與改進(jìn)，長此以往，就會使工作人員產(chǎn)生懶惰心理，甚至在工作中出現(xiàn)輕視態(tài)度與缺少責(zé)任心的情況，嚴(yán)重削弱了資金預(yù)算的預(yù)控作用。而企業(yè)的績效考核體系仍以利潤為主要指標(biāo)，造成管理層更多關(guān)注企業(yè)的盈利能力，而忽視了償付能力與自由現(xiàn)金流量，導(dǎo)致企業(yè)各部門不能自覺控制付現(xiàn)費(fèi)用的支出，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效回籠。因此，企業(yè)亟需完善現(xiàn)有的管理方式，建立健全資金管理制度[2]。

三、強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的途徑

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算管理意識，建立科學(xué)的預(yù)算編制體系

1.管理人員作為第一負(fù)責(zé)人，應(yīng)重視資金預(yù)算管理

管理人員作為企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人員，應(yīng)樹立良好的資金預(yù)算管理意識，才能更好地提高各個(gè)部門的重視程度，充分發(fā)揮出資金預(yù)算的良好效果，使資金預(yù)算管理具有高效性。資金預(yù)算管理部門必須深刻了解企業(yè)的發(fā)展方向、短期戰(zhàn)略規(guī)劃和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，相關(guān)部門在制定本部門的購、產(chǎn)、營、銷計(jì)劃時(shí)，也應(yīng)充分結(jié)合本企業(yè)實(shí)際資金預(yù)算管理情況進(jìn)行編制。只有做到資金預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展二者相互促進(jìn)、相輔相成，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2. 建立以自由現(xiàn)金流為核心資金預(yù)算管理體系

企業(yè)的資金管理具有多種功能，貫穿了整個(gè)資金預(yù)算過程，主要包括資金預(yù)算的周期、每月需求計(jì)劃安排、年度預(yù)算、日平均資金使用狀況等，在全盤掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃后，應(yīng)建立以自由現(xiàn)金流為核心的資金預(yù)算管理體系，進(jìn)行資金預(yù)算的科學(xué)編制。合理的自由現(xiàn)金流既可確保企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)又可以提高企業(yè)面對突發(fā)事件抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）加強(qiáng)部門間溝通配合，完善資金預(yù)算后評價(jià)

在企業(yè)管理中，各個(gè)部門之間的溝通配合十分重要，是確保企業(yè)穩(wěn)定的關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)應(yīng)利用發(fā)達(dá)的信息化手段，建立以“購—產(chǎn)—營—銷”為基礎(chǔ)的大ERP信息化平臺，實(shí)現(xiàn)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)據(jù)資源與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直連，完成數(shù)據(jù)資源在企業(yè)內(nèi)的自由共享。通過數(shù)據(jù)的直連共享，可以將部門從單純并繁瑣的數(shù)據(jù)報(bào)送工作中解放出來，將更多的時(shí)間精力放在資金管理的數(shù)據(jù)分析上，調(diào)動各個(gè)部門的積極性，使其明確自身的工作與職能，及時(shí)了解部門的資金使用情況，及時(shí)調(diào)整部門資金管理中的不足之處，從而減少企業(yè)的內(nèi)部矛盾，緩解企業(yè)部門間的嚴(yán)肅氛圍，促進(jìn)各部門更好地完成本職工作，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)財(cái)富。

同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化資金預(yù)算的后評價(jià)制度，完善預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、監(jiān)測與分析，建立、健全經(jīng)營分析機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范、可控、高效，這樣資金預(yù)算才能在企業(yè)管理中體現(xiàn)重要價(jià)值，直觀反映出企業(yè)的資金運(yùn)行和生產(chǎn)經(jīng)營之間的直接關(guān)系，并為生產(chǎn)決策提供可靠依據(jù)。例如，企業(yè)通過建立生產(chǎn)經(jīng)營分析會議制度，采取財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營分析相結(jié)合、日常例會分析與專題分析相結(jié)合、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析與調(diào)查研究相結(jié)合等多種形式，深入剖析和診斷影響預(yù)算執(zhí)行的深層次原因，及時(shí)總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，提出并落實(shí)解決問題的建議和措施，完善預(yù)算內(nèi)容，使資金預(yù)算更貼近生產(chǎn)經(jīng)營，以解決經(jīng)營管理中的各項(xiàng)問題，確保企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為日后考核評價(jià)提供可靠基礎(chǔ)[3]。

（三）完善企業(yè)資金預(yù)算管理制度

1.實(shí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算體現(xiàn)了預(yù)算全員、全過程、全部門的特征，是企業(yè)各級的工作目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)及考核依據(jù)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心內(nèi)容[4]。全面預(yù)算管理制度的實(shí)施，可以從根本上解決資金預(yù)算管理中所面臨的問題，提高資金預(yù)算控制的有效性，確保企業(yè)資金的流動性與有序性，充分發(fā)揮資金預(yù)算的良好作用。如在預(yù)算編制時(shí)，資金預(yù)算可以展示企業(yè)內(nèi)部不同層面的目標(biāo)指向，從而在不斷變動的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，便于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體規(guī)劃與長久發(fā)展。

2.將部門考核與預(yù)算執(zhí)行相掛鉤

企業(yè)在制定業(yè)績考核方案時(shí)，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門考核體系，堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，科學(xué)選取考核指標(biāo)與考核方法，采取行業(yè)對標(biāo)、預(yù)實(shí)對標(biāo)、增長對標(biāo)、分類考核等方式，充分發(fā)揮部門業(yè)績考核對實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的保障功能。同時(shí)，完善的部門業(yè)績考核體系還可以引導(dǎo)員工積極參與到預(yù)算全流程管理過程中，不但可以提高員工工作積極性，還可以幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)管理中，管理層需要加強(qiáng)資金預(yù)算管理意識，完善資金預(yù)算管理制度，科學(xué)、有效地進(jìn)行資金預(yù)算管理，最大程度發(fā)揮資金的效益，提高企業(yè)的經(jīng)營能力，促進(jìn)企業(yè)貨幣資金的良性循環(huán)，從而全面提高企業(yè)的綜合盈利水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]向健.強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的途徑探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2020（3）：41-42.

[2]王囡囡.如何加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理核心探討[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2019（6）：281-282.

[3]唐立婷.加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理策略分析[J].納稅，2019，13（14）：267-268.

[4]2019年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.