現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)財(cái)融合趨勢(shì)和財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)研究

翁信樂

摘 要：人工智能不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)機(jī)器人橫空出世，會(huì)計(jì)證取消，會(huì)計(jì)法重新修訂、會(huì)計(jì)“黑名單”建立，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)行業(yè)正面臨變革甚至洗牌……可以說，大部分財(cái)務(wù)人在不同程度上面臨著尷尬與困境。因此，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化即業(yè)財(cái)融合，漸漸成為在財(cái)會(huì)領(lǐng)域備受關(guān)注的熱門詞匯。本文以溫州中亞企業(yè)有限公司為研究對(duì)象，圍繞企業(yè)業(yè)財(cái)融合中存在的有關(guān)問題，從企業(yè)業(yè)財(cái)融合的愿景、交流和學(xué)習(xí)、工作流程梳理以及系統(tǒng)優(yōu)化等方面提出具有針對(duì)性解決對(duì)策，希望可以提升溫州中亞企業(yè)有限公司管理水平，促進(jìn)該企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);業(yè)財(cái)融合;財(cái)務(wù)管理

業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與財(cái)務(wù)管理的簡(jiǎn)稱，改善的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的狀況，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合在一起，它要求財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)決策，既要掌握財(cái)務(wù)目標(biāo)，也要了解企業(yè)運(yùn)作狀況，為業(yè)務(wù)提供有效數(shù)據(jù)支撐，從而創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)務(wù)人應(yīng)走出原本的辦公崗位，主動(dòng)介入到業(yè)務(wù)中去，參與到企業(yè)的未來規(guī)劃中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。業(yè)財(cái)融合理念認(rèn)為，一個(gè)具有高附加值的財(cái)務(wù)人應(yīng)該深入到業(yè)務(wù)中，配合企業(yè)高層，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略部署，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門和相關(guān)職能部門，為企業(yè)提供服務(wù)與保障。

“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，做到業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)人員會(huì)面臨挑戰(zhàn)。即使財(cái)務(wù)理論功底深厚，但是在實(shí)際工作中，往往會(huì)面臨著“方法派”與“理論派”的矛盾與沖突。目前，科技的進(jìn)步加上互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也產(chǎn)生了改變。研究現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的業(yè)財(cái)融合問題，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益，具有理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、業(yè)財(cái)融合理論分析

業(yè)財(cái)融合是少數(shù)沒有英文單詞對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)。因?yàn)橹袊?guó)的業(yè)務(wù)速度發(fā)展太快。傳統(tǒng)的KPI常以ERP內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)制定，而以此為基礎(chǔ)做管理和數(shù)據(jù)分析的問題就在于頻率。大部分企業(yè)按月關(guān)賬，意味著每月才能拿到一次數(shù)據(jù)，面對(duì)變化的行業(yè)環(huán)境或快速發(fā)展的業(yè)務(wù)情況，頻率太慢。此時(shí)業(yè)務(wù)和銷售等前臺(tái)部門需要數(shù)據(jù)，以月為周期的數(shù)據(jù)難以跟上實(shí)際情況，而我們作為面向未來的財(cái)務(wù)專業(yè)人士，就要通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去支撐前段業(yè)務(wù)發(fā)展。而這就推進(jìn)企業(yè)管理的數(shù)字化，告別“拍腦袋”的決策方式，也就開始有了“業(yè)財(cái)融合”。

由于規(guī)范的學(xué)術(shù)論文中尚未發(fā)現(xiàn)有專門討論“業(yè)財(cái)融合"的文獻(xiàn)，所以從實(shí)操性較強(qiáng)的報(bào)刊雜志，根據(jù)其觀點(diǎn)，將“業(yè)財(cái)融合"劃分為兩種不同的概念主張：

合作與制衡關(guān)系主張。何瑛和彭亞男（2014）認(rèn)為，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合需要以企業(yè)前期充分的信息化建設(shè)和人才培養(yǎng)為前提，在價(jià)值文化的指導(dǎo)下重塑財(cái)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)仝程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并在合理有效的績(jī)效考核下對(duì)業(yè)財(cái)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行監(jiān)督和激勵(lì)。殷起宏和胡懿（2015）認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)精益管理的表現(xiàn)形式，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)是合作和制衡的關(guān)，合作是業(yè)務(wù)需要財(cái)務(wù)提供決策支持，制衡是財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和砰價(jià)。

信息系統(tǒng)一體化主張。程平等（2017）認(rèn)為，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化在網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件平臺(tái)等構(gòu)成的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)流程、資金運(yùn)動(dòng)過程和數(shù)據(jù)流程有機(jī)融合，建立基于業(yè)務(wù)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)的業(yè)財(cái)一體化信息收集、處理、分析流程，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融為一體。

二、案例分析

溫州中亞企業(yè)有限公司是一家市屬國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，隸屬于溫州市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資集團(tuán)有限公司，前身是創(chuàng)建于1956年的溫州市服務(wù)公司和溫州市飲食公司，歷經(jīng)五十多年不斷發(fā)展壯大，是溫州市老字號(hào)國(guó)有企業(yè)。公司注冊(cè)資本伍仟萬元，主營(yíng)賓館、餐飲以及房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，現(xiàn)有溫州大酒家、溫州景山賓館、墨池飯店、市府禮堂等所屬企業(yè)，其它租賃網(wǎng)點(diǎn)63個(gè)，控股企業(yè)有溫州氡泉承天大酒店，融合了商務(wù)、休閑、養(yǎng)生度假等多樣化的酒店服務(wù)以及溫州本土餐飲。公司擁有溫州縣前湯圓店、新同華飯店、白蛇燒餅等“老字號(hào)”品牌，其中“百年老店”溫州縣前湯圓店被商務(wù)部認(rèn)定為“中華老字號(hào)”。

中亞公司共有托管企業(yè)5家，包括溫州中亞照相彩擴(kuò)公司、甌江印刷廠、溫州華大利商務(wù)賓館、白鹿飯店、溫州市縣前湯圓店有限公司等，其中華大利、照相彩擴(kuò)為全民所有制企業(yè)，處停業(yè)狀態(tài);白鹿飯店系事業(yè)編制集體企業(yè)，處承包經(jīng)營(yíng);甌江印刷廠為集體企業(yè)，處于租賃經(jīng)營(yíng);溫州市縣前湯圓店有限公司出資人為溫州市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資集團(tuán)有限公司，處于租賃經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理技能有一定的要求。本文通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前溫州中亞企業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)人員在處理數(shù)據(jù)中存在以下幾個(gè)問題：

1、人員的專業(yè)素質(zhì)需要整合。缺乏專業(yè)的既懂得財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，又懂得專業(yè)信息化處理的專業(yè)技術(shù)人員。業(yè)務(wù)人員只懂得錄入數(shù)據(jù)，后面的進(jìn)一步處理和分析利用基本上不懂。如何將業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員，信息化處理，進(jìn)行有效整合是業(yè)財(cái)融合的第一步。

2、數(shù)據(jù)不及時(shí)。每個(gè)月結(jié)完賬后，才能把這個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)給到管理層。一般次月月初結(jié)賬，所以管理層要想看本月的財(cái)務(wù)狀況，只能等到次月的上旬;效率差一點(diǎn)的企業(yè)可能要等到中旬。數(shù)據(jù)不及時(shí)，可能會(huì)錯(cuò)失最佳的決策時(shí)機(jī)。

3、數(shù)據(jù)不連貫。財(cái)務(wù)是數(shù)據(jù)的接收部門，業(yè)務(wù)給什么數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)就呈現(xiàn)什么結(jié)果。如果業(yè)務(wù)給的數(shù)據(jù)是錯(cuò)的，財(cái)務(wù)做的賬也就是錯(cuò)的。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是割裂的，即數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致。比如收入，財(cái)務(wù)所講的“收入”是含稅的，但業(yè)務(wù)所講的收入是含稅的。

三、案例建議

（一）業(yè)財(cái)融合實(shí)施建議

溫州中亞企業(yè)有限公司要解決目前業(yè)財(cái)融合活動(dòng)中存在的問題，需要在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同步、同源和統(tǒng)一。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成的同時(shí)，產(chǎn)生相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。管理層可以隨時(shí)查看業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升決策效率。本文建議：

1、統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)商，在滿足雙方需求的基礎(chǔ)上，把業(yè)務(wù)處理流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，將原來線下處理的流程搬到線上。線上處理的好處是，可以把涉及到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都保存在系統(tǒng)中，以后想看什么數(shù)據(jù)，直接在數(shù)據(jù)庫(kù)中查看。前提是與IT人員進(jìn)行充分的溝通，制定數(shù)據(jù)保存制度，避免由于IT專業(yè)人員不了解業(yè)財(cái)融合要求而造成數(shù)據(jù)的喪失。

2、建立會(huì)計(jì)總賬與業(yè)務(wù)明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系;總賬等于明細(xì)賬之和。同一個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)重復(fù)發(fā)生，比如電商平臺(tái)，一天可能賣出去很多商品，如果每賣出去一次，會(huì)計(jì)系統(tǒng)就要做一筆分錄的話，極大的增加了記賬的工作量。會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以把這一天交易額匯總，做一筆收入總賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)保存賣出商品的明細(xì)賬。如果審計(jì)要看這個(gè)收入的構(gòu)成，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)把明細(xì)拉出來給他們看。

3、明確會(huì)計(jì)科目取數(shù)規(guī)則;即明確會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)取自哪個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);比如“應(yīng)收賬款”科目數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)系統(tǒng)中賣出商品的金額。會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的“字段”要建立一種關(guān)聯(lián)。關(guān)聯(lián)好以后，系統(tǒng)可以自動(dòng)獲取“字段”的數(shù)據(jù)，將其生成會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)記賬自動(dòng)化。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系。與業(yè)務(wù)部門明確數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑，在系統(tǒng)中定義好每個(gè)字段的含義。財(cái)務(wù)人員要從財(cái)務(wù)角度告訴IT人員和業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)系統(tǒng)要記錄哪些數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的字段名稱是什么，這些字段對(duì)應(yīng)哪些會(huì)計(jì)科目。比如收入，事先明確收入的確認(rèn)規(guī)則，即系統(tǒng)在滿足什么條件下可以確認(rèn)為收入，把數(shù)據(jù)推送給會(huì)計(jì)系統(tǒng)做賬。會(huì)計(jì)做賬所需要的數(shù)據(jù)可能就那么幾個(gè)，但是業(yè)務(wù)系統(tǒng)要自己記錄與收入相關(guān)的其他明細(xì)信息，包括客戶明細(xì)、產(chǎn)品分類等，這些信息也很重要。

5、鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷提高財(cái)務(wù)專業(yè)水平，鼓勵(lì)學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)。

財(cái)會(huì)領(lǐng)域的門檻越來越高，比如報(bào)考管理會(huì)計(jì)證書。管理會(huì)計(jì)證書考試越來越得到認(rèn)可，其知識(shí)體系涵蓋財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員的知識(shí)領(lǐng)域拓寬，能夠更加勝任為管理層提供戰(zhàn)略決策支持的工作，從而為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富。管理會(huì)計(jì)已成為大勢(shì)所趨，銀行為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也需要管理會(huì)計(jì)對(duì)銀行業(yè)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行一系列的調(diào)節(jié)、溝通和約束，而CMA便能在提升銀行風(fēng)險(xiǎn)管控能力方面能發(fā)揮巨大作用，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。想要升職加薪，管理會(huì)計(jì)一定是你的不二選擇，如果你現(xiàn)在正在從事財(cái)務(wù)工作，想要在未來有所發(fā)展，一定要先人一步，提前做好準(zhǔn)備，考取CMA，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，增加自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

6、管理財(cái)務(wù)人員拓展知識(shí)領(lǐng)域。業(yè)財(cái)融合要求財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)，還要熟悉公司的業(yè)務(wù)和技術(shù)。在決策的過程中，要弄明白什么是正確的事情，接下來要把這件正確的事情做正確。過去正確的做法未來不一定正確，我們通常認(rèn)為嚴(yán)格控制費(fèi)用是降本增效的不二法門，現(xiàn)在我們要從固有思維中跳出來，用數(shù)據(jù)來證實(shí)如何科學(xué)地降成本。現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)時(shí)代，要把數(shù)字變成數(shù)據(jù)，然后把數(shù)據(jù)變成信息，信息才是決策者最需要的，因此在整個(gè)“業(yè)財(cái)融合”過程中要克服數(shù)據(jù)失真。另外，在數(shù)據(jù)使用過程中不能夠“買櫝還珠”，我們現(xiàn)在收集的數(shù)據(jù)很多，但怎么去發(fā)現(xiàn)最有用的數(shù)據(jù)，這就需要開發(fā)一套系統(tǒng)去進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。會(huì)計(jì)是全球通用的商業(yè)語(yǔ)言，但實(shí)際上現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員很多時(shí)候講的就是會(huì)計(jì)語(yǔ)言，而不是商業(yè)語(yǔ)言，要把會(huì)計(jì)語(yǔ)言轉(zhuǎn)換為商業(yè)語(yǔ)言，以便于跟業(yè)務(wù)部門溝通。

（二）財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)的變革建議。溫州中亞企業(yè)有限公司業(yè)財(cái)一體化，不僅僅是做到IT系統(tǒng)，最主要的是把傳統(tǒng)財(cái)務(wù)提升到業(yè)務(wù)的前端，與業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，甚至走到業(yè)務(wù)的前面，把財(cái)務(wù)管控的價(jià)值體現(xiàn)出來。因此，管理會(huì)計(jì)將應(yīng)運(yùn)而生。

因此本文認(rèn)為，溫州中亞企業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部門至少應(yīng)當(dāng)分成兩部分，即管理會(huì)計(jì)和核算會(huì)計(jì)。

管理會(huì)計(jì)的定位：財(cái)務(wù)管控，支持業(yè)務(wù)。管理會(huì)計(jì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品條線的不同，設(shè)立財(cái)務(wù)BP崗位，每個(gè)BP對(duì)接一個(gè)業(yè)務(wù)條線或產(chǎn)品線。財(cái)務(wù)BP的職責(zé)是深入業(yè)務(wù)流程，實(shí)行“嵌入式”財(cái)務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)全過程、全要素、全范圍的管理。全過程是指財(cái)務(wù)BP參與到業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過程;全要素是指從財(cái)務(wù)要素/指標(biāo)角度，審視評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，給出發(fā)展建議，提升資源投入產(chǎn)出能力;全范圍是指財(cái)務(wù)BP站在公司整體角度對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，關(guān)注企業(yè)整體效益。

核算會(huì)計(jì)的定位：專注信息處理和生成、會(huì)計(jì)核算、交易處理、資金支付，面向管理會(huì)計(jì)和數(shù)據(jù)需求部門做好信息提供和服務(wù)支持。

四、小結(jié)

本文認(rèn)為，溫州中亞企業(yè)有限公司的業(yè)財(cái)融合涉及到的人員較多、范圍也很廣，需要公司員工團(tuán)結(jié)一致，大家齊心協(xié)力共同實(shí)現(xiàn)公司的愿景，將學(xué)習(xí)交流作為實(shí)現(xiàn)的輔助前提，工作流程作為一種手段。只有切實(shí)做好以上各個(gè)方面的工作，才能更好地達(dá)到企業(yè)業(yè)財(cái)融合，促使企業(yè)的健康發(fā)展。

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