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      ERP環(huán)境下企業(yè)會計稽核若十問題及相應(yīng)對策探析

      2020-10-21 06:39:04戴蓉
      中外企業(yè)家·上旬刊 2020年1期
      關(guān)鍵詞:對策

      摘要:隨著信息化技術(shù)的發(fā)展,ERP技術(shù)應(yīng)用而生,以系統(tǒng)化的管理思路,為企業(yè)的日常運行管理提供了有力的支持,推動了現(xiàn)代企業(yè)的信息化發(fā)展。然而在ERP環(huán)境下,企業(yè)在開展會計稽核過程中,仍存在較多的問題,難以發(fā)揮會計稽核的真正作用。本文將簡單闡述企業(yè)會計稽核所存在的問題,并提出相對應(yīng)的解決對策,為相關(guān)工作者提供參考借鑒。

      關(guān)鍵詞:ERP環(huán)境;企業(yè)會計稽核;對策

      1引言

      對于企業(yè)而言,財務(wù)稽核工作的開展,有效的對企業(yè)日常會計核算工作中存在的疏忽、錯誤進(jìn)行了糾正,提高了企業(yè)會計行為的規(guī)范性。隨著ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用,給企業(yè)財務(wù)稽核工作的開展提出了全新的挑戰(zhàn)。因此,研究分析ERP環(huán)境下企業(yè)會計稽核若干問題及相應(yīng)對策具有重要的現(xiàn)實意義。

      2企業(yè)會計稽核概述

      顧名思義,會計稽核就是對企業(yè)財務(wù)工作的自我審查。很多企業(yè)為了提高財務(wù)核算的質(zhì)量,都設(shè)立了專職會計稽核崗位,并按照有關(guān)管理制度要求,對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進(jìn)行稽核和審查。

      作為財務(wù)管理工作的一項基本職能,企業(yè)通過開展會計稽核工作,有效的提高了會計核算工作的規(guī)范性,保障了財務(wù)信息的真實性和完整性,有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更精準(zhǔn)的掌握企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀,為企業(yè)決策提供了有力的支持。通常情況下,會計稽核工作都是對會計憑證人賬或者相關(guān)會計資料的生成過程進(jìn)行稽核,由此可見,企業(yè)的會計稽核與核算工作基本是同步進(jìn)行的,通過稽核工作的開展,進(jìn)一步對日常會計核算工作中存在的錯誤、疏忽等問題進(jìn)行了糾正,避免了錯誤問題的進(jìn)一步擴(kuò)大,防治了差錯和舞弊等不良行為,保障了企業(yè)財務(wù)會計工作的質(zhì)量。因此,現(xiàn)代企業(yè)若想提高自身的內(nèi)部管理水平,必須重視會計稽核工作,強(qiáng)化財務(wù)管理。

      3 ERP環(huán)境下企業(yè)會計稽核存在的問題

      3.1內(nèi)容相對片面,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求

      就目前企業(yè)的會計稽核現(xiàn)狀來看,仍沿用傳統(tǒng)的稽核方式,將工作重點放在對原始單據(jù)的審核,只注重相關(guān)單據(jù)是否正確、完整以及提報及時,缺乏對企業(yè)報表、賬簿的審核,缺少對企業(yè)實際經(jīng)營活動真實性的審核,沒有深入挖掘企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中各項業(yè)務(wù)的發(fā)生原因、是否正常,同時還缺少與業(yè)務(wù)部門之間的溝通,導(dǎo)致會計稽核存在片面性,無法適應(yīng)新時代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際要求。

      3.2不重視會計稽核工作的開展

      目前企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并不重視會計稽核工作的開展,將其看作是會計部門的一項工作內(nèi)容,導(dǎo)致相關(guān)工作者在開展稽核工作過程中,很難得到相關(guān)部門的支持,甚至在指正一些錯誤時,經(jīng)辦人員和記賬人員對待問題的態(tài)度不端正,甚至不配合會計稽核工作,片面的認(rèn)為會計稽核工作就是故意找別人麻煩或挑別人的錯誤,使得相關(guān)從業(yè)者缺乏工作積極性,認(rèn)為會計稽核工作吃力不討好,容易得罪人,且看不到工作業(yè)績或者什么成效。再加上企業(yè)在會計稽核方面的成本和經(jīng)理投入都相對較少,進(jìn)一步削弱了財務(wù)稽核工作的作用和價值。

      3.3企業(yè)會計稽核體系尚不健全

      近年來,很多企業(yè)都建立了內(nèi)部稽核管理制度,一定程度上提高了內(nèi)控水平,滿足了企業(yè)的發(fā)展要求,但是從整體而言,會計稽核管理制度的建立仍缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。主要存在以下問題:

      (l)在會計稽核流程方面,與企業(yè)內(nèi)部的其他內(nèi)部管理體系之間沒有形成關(guān)聯(lián),為組建成科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò),無法對企業(yè)的日常經(jīng)營活動展開有效的監(jiān)督管理。

      (2)在會計稽核方式方面,很多稽核問題都是問題發(fā)生之后,導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)損失了才發(fā)現(xiàn)問題,沒有開展事前、事中管理。同時,忽略了ERP系統(tǒng)的應(yīng)用,過于重視線下資料的審核,對線上資料的審核質(zhì)量應(yīng)對不足,無法掌握ERP系統(tǒng),導(dǎo)致監(jiān)督效果不徹底。

      3.4稽核人員培訓(xùn)力度不夠

      基于ERP環(huán)境下,企業(yè)的很多業(yè)務(wù)信息都以數(shù)字化的方式存儲,企業(yè)日常會計稽核的效用發(fā)揮,大多被隱藏在ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作和會計核算過程中,無法單獨的展示企業(yè)會計核算的成果。這要求相關(guān)會計稽核人員必須熟練的掌握ERP系統(tǒng),適應(yīng)新發(fā)展形勢下對會計監(jiān)督工作的新要求,熟練掌握ERP環(huán)境下包括會計憑證、科目、信息以及報表等變化情況。然而很多企業(yè)都忽略了會計稽核人員的培訓(xùn)工作,導(dǎo)致稽核人員難以適應(yīng)ERP環(huán)境下的工作要求,稽核質(zhì)量大打折扣。

      4 ERP環(huán)境下企業(yè)會計稽核工作的開展策略

      4.1結(jié)合會計稽核工作進(jìn)行ERP的系統(tǒng)設(shè)計與開發(fā)

      (1)企業(yè)在開展會計稽核工作過程中,應(yīng)協(xié)同計算機(jī)相關(guān)部門,對會計信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)控稽核細(xì)則進(jìn)行明確,通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理實施控制,提高企業(yè)會計稽核工作的效率和質(zhì)量。同時對于采用業(yè)務(wù)外包等形式所開發(fā)的ERP系統(tǒng),企業(yè)應(yīng)每年對系統(tǒng)進(jìn)行一次復(fù)查,查看ERP系統(tǒng)的核心程序是否需要進(jìn)行優(yōu)化處理,并對發(fā)現(xiàn)問題,在當(dāng)月或次月采取改進(jìn)措施。

      (2)企業(yè)應(yīng)定期將ERP系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出,并與企業(yè)當(dāng)前的實物資產(chǎn)臺賬進(jìn)行復(fù)核驗證。如,在會計稽核過程中,使用ERP的在線稽查信息系統(tǒng)的票據(jù)管理功能時,可以結(jié)合會計稽核的要求,自動的集成營銷模塊接收的承兌匯票信息,以確保最終的系統(tǒng)信息與應(yīng)收票據(jù)結(jié)果相同。每年的年末,ERP系統(tǒng)可以生成企業(yè)的資產(chǎn)目錄,并顯示當(dāng)前設(shè)備的使用狀態(tài)、價值以及折舊等信息,與企業(yè)的線下等級信息一致,便于會計稽核工作的開展。

      (3)ERP系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的銀行、稅務(wù)等賬號信息進(jìn)行關(guān)聯(lián),便于會計稽核工作的開展。例如在進(jìn)行會計稽核過程中,利用銀企互聯(lián)可以隨時對企業(yè)當(dāng)前的銀行賬戶余額進(jìn)行查看,并對照ERP系統(tǒng)當(dāng)中的資金信息,確保企業(yè)資金的時效性和安全性。

      4.2建立相對應(yīng)的會計稽核標(biāo)準(zhǔn)

      (1)建立原始憑證、記賬憑證相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),并實現(xiàn)兩者的分類檢查。通過明確記賬憑證相關(guān)的原始憑證的標(biāo)準(zhǔn)要求,對ERP系統(tǒng)所輸出的各類記賬憑證、附件清單進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè),并作為相關(guān)業(yè)務(wù)崗位、會計崗位人員自我復(fù)查的主要內(nèi)容之一,也是企業(yè)開展會計稽核的重點,避免出現(xiàn)原始憑證缺失、遺漏、錯誤等問題的發(fā)生。

      (2)對所有原始憑證的發(fā)生時間和人賬時間之間的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行明確。例如第一季度所產(chǎn)生的原始憑證,需要在第二季度結(jié)束前完成報銷。每年的最后一個季度的原始憑證,最晚不得晚于次年的2月結(jié)賬日之前完成報銷。通過明確以上日期,為會計稽核展開工作提供便利,確保原始憑證傳遞的時效性。

      (3)對ERP錄入信息的會計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確,并由會計稽核部門對實際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。例如在ERP的進(jìn)銷存管理過程中,需要確保物資數(shù)量、金額、入庫時間、出庫時間、稅率等信息的錄入準(zhǔn)確性,避免影響到ERP系統(tǒng)自動生產(chǎn)的會計賬務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性,減少對業(yè)務(wù)部門預(yù)算完成情況的影響。作為會計稽核的重點工作,ERP錄入信息的會計標(biāo)準(zhǔn)檢查應(yīng)時刻進(jìn)行,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時糾偏。

      4.3納入企業(yè)預(yù)算管理和績效考評對象

      (l)利用預(yù)算管理的方式,實現(xiàn)會計交叉稽查的深度到位。例如:傳統(tǒng)的會計稽查部門,都是對EPLP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)部門年度會計科目預(yù)算進(jìn)行稽查,而對于業(yè)務(wù)部門而言,更重視月度現(xiàn)金流及項目預(yù)算,導(dǎo)致兩者的交叉稽核存在偏差。因此,基于ERP環(huán)境下,可以深入開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理功能,按照職能將會計科目預(yù)算劃分給企業(yè)的各業(yè)務(wù)管理部門,這樣就可以由財務(wù)部門來實現(xiàn)年度現(xiàn)金流的控制,而由業(yè)務(wù)部門對項目預(yù)算進(jìn)行復(fù)核,有效的節(jié)約了企業(yè)的管理資源,提高了對問題的快速有效識別,避免了會計科目的人賬錯誤、收入成本與債權(quán)債務(wù)在各部門之間的分配錯誤等。

      (2)引入考核制度,通過對業(yè)務(wù)部門的業(yè)績進(jìn)行考核,確保企業(yè)的各崗位重視自身業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。例如:在對相關(guān)崗位進(jìn)行績效考評過程中,可以將ERP系統(tǒng)的退單率、數(shù)據(jù)質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、在線會計稽核覆蓋率等作為相對應(yīng)崗位的績效考評范疇,以降低ERP各環(huán)節(jié)錄入原始信息發(fā)生差錯的概率。

      5結(jié)束語

      綜上所述,企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)技術(shù)的支持,ERP系統(tǒng)的應(yīng)用提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率,推動了企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展,與此同時也對企業(yè)的會計稽核提出了更高的要求。因此相關(guān)工作者必須重視ERP系統(tǒng)的研究,適應(yīng)ERP環(huán)境下會計稽核的要求,解決交叉會計稽核難度大,業(yè)務(wù)前端會計稽核約束力弱等問題,推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      參考文獻(xiàn)

      [1]諶燦霞,魏伶倩.ERP環(huán)境下企業(yè)會計稽核若干問題及相應(yīng)對策探析[J].財務(wù)與會計,2018( 14):54-55.

      [2]苗錦月.財務(wù)稽核工作在ERP環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014( 19).

      [3]趙紅英,王恒.EPLP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)控制存在的不足與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013 (11).

      作者簡介:戴蓉(19 88-),女,湖南湘西人,會計師,主要從事報表、稽核方面工作研究。

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