杜冠華

摘要：近些年來在我國社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)的審計(jì)工作越來越受到人們的關(guān)注和重視，企業(yè)的發(fā)展會(huì)直接受到企業(yè)審計(jì)工作的影響，企業(yè)為了能夠更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理企業(yè)體系的完善，在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)的損失，就需要防范企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)中，審計(jì)工作會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)和法律等因素的影響而存在一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)，因此，現(xiàn)如今在企業(yè)的審計(jì)工作中如何有效的防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)熱門的話題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn);防范;措施

引言

企業(yè)的管理在我國經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展下有著一定程度上的提高，世界經(jīng)濟(jì)的全球化也不斷地加快，對(duì)于企業(yè)來說這既是一個(gè)很好的機(jī)遇，同時(shí)也是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說審計(jì)工作有著極其重要的地位和作用?，F(xiàn)如今我國審計(jì)工作的難度因?yàn)樯鐣?huì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的因素等原因在不斷地增加，同時(shí)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地提高，因此就需要我們分析企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提出一些防范的有效措施來提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在我國目前的發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)在企業(yè)審計(jì)工作的推動(dòng)下有著很大的發(fā)展，企業(yè)的審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系，由此可以看出審計(jì)工作的重要性。市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率以及市場經(jīng)濟(jì)合理的秩序，都與企業(yè)的審計(jì)工作有著直接的聯(lián)系，審計(jì)工作能夠很好地對(duì)其進(jìn)行維護(hù)和管理，同時(shí)還起著有利的作用?，F(xiàn)如今我國企業(yè)的審計(jì)工作雖然在社會(huì)的發(fā)展過程中有著很大的提升，但是仍然存在一定程度上的不足，因此企業(yè)就需要認(rèn)清市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式來進(jìn)一步針對(duì)性的采取措施，實(shí)現(xiàn)我國審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高。沒有進(jìn)行全面、細(xì)致的研究，是很多企業(yè)審計(jì)工作中存在的一個(gè)問題，在審計(jì)工作的時(shí)候只是進(jìn)行一些表面研究，根本沒有實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的深入和全面。因此企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高，就需要健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)責(zé)任制度，讓審計(jì)工作人員的法律意識(shí)得到進(jìn)一步地提高，這樣才能夠保證審計(jì)工作的全面性和獨(dú)立性。同時(shí)，因?yàn)槲覈膶徲?jì)水平相比于西方發(fā)達(dá)的國家來說還存在一定程度上的差距，因此就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)哪７潞徒梃b。

二、形成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

審計(jì)部門對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任就是所謂的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)包括一些檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)這樣的潛在危險(xiǎn)，一般來說企業(yè)的審計(jì)人員是很難控制固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的，而對(duì)于檢查的風(fēng)險(xiǎn)來說是可以進(jìn)行控制的，因?yàn)檫@個(gè)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)工作行為所導(dǎo)致的，因此為了能夠有效地避免檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以通過規(guī)范審計(jì)的工作來進(jìn)行防范，在審計(jì)工作中方法、證據(jù)、程序等都與之有著關(guān)聯(lián)。通常對(duì)于審計(jì)外部或者企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素來說，還有以下一些因素會(huì)影響到企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）沒有按照審計(jì)工作的準(zhǔn)則來進(jìn)行工作

一些單位或者一些審計(jì)項(xiàng)目，在企業(yè)審計(jì)工作中都存在著審計(jì)內(nèi)容的遺漏和忽視的現(xiàn)象，同時(shí)還有一些取證不合法的操作，這些現(xiàn)象都會(huì)影響到企業(yè)審計(jì)工作的正常開展，而產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些問題主要的表現(xiàn)是以下幾點(diǎn)：首先，審計(jì)的工作會(huì)因?yàn)樵趯徲?jì)之前對(duì)于審計(jì)的方案考慮不周到而產(chǎn)生一些遺漏的問題，同時(shí)還有可能會(huì)存在覆蓋和其他一些問題的存在;其次，就是在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，由于銜接工作做得不好導(dǎo)致一些審計(jì)項(xiàng)目被遺漏，或者說一些應(yīng)該查的項(xiàng)目沒有查;最后，就是在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候沒有進(jìn)行全面的、深度的調(diào)查，都是浮于表面。這一系列的問題都會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量，從而產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)還不夠重視審計(jì)工作中會(huì)計(jì)報(bào)表的問題，都是草草了之，對(duì)于一些負(fù)債的問題和資產(chǎn)的問題容易產(chǎn)生忽視和遺漏，這樣審計(jì)的準(zhǔn)確度就會(huì)受到很大的影響。

（二）沒有選擇合適的審計(jì)方法

在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，所涉及的內(nèi)容是非常全面的，審計(jì)的內(nèi)容也存在著復(fù)雜性和廣泛性，加上審計(jì)成本的限制，就很容易導(dǎo)致審計(jì)工作不能夠全部查清。因此為了能夠在審計(jì)調(diào)查的時(shí)候提高工作效率，就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式，對(duì)于抽樣調(diào)查的方式來說，這種方式本身就存在偶然性，因此就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的大大提高。在現(xiàn)如今的審計(jì)工作時(shí)候還有可能會(huì)采用判斷抽樣的調(diào)查方式，對(duì)于判斷抽樣的方式來說，由于是人工進(jìn)行判斷的，所以就會(huì)出現(xiàn)以下一些現(xiàn)象：第一，在判斷的過程中更加重視樣本的數(shù)量，而不是注重樣本的質(zhì)量，例如在進(jìn)行存貨審計(jì)工作的時(shí)候，一些審計(jì)工作人員更多的都是重視樣品數(shù)量的審計(jì)，對(duì)于樣品質(zhì)量并沒有增強(qiáng)重視，同時(shí)在審計(jì)的方法和所有權(quán)等方面也不夠重視，這也是人工操作存在的一些不足之處，由于經(jīng)驗(yàn)和操作問題而導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷;第二，對(duì)于那些固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)樣品量小的現(xiàn)象。

（三）沒有可靠的審計(jì)取證

取證問題在我國的審計(jì)工作中通常主要有以下一些體現(xiàn)：第一，在審計(jì)的過程中審計(jì)過程不清楚、審計(jì)的證據(jù)不夠充足、采用的審計(jì)方式不夠規(guī)范等;第二，沒能夠充分地重視輔助證據(jù)，要知道審計(jì)的輔助證據(jù)對(duì)于審計(jì)工作來說依然有著很大的幫助和作用，很多企業(yè)在審計(jì)的時(shí)候都是只重視基本的證據(jù)，而忽視那些輔助的證據(jù);第三，對(duì)于簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證的意見并沒有增強(qiáng)重視的程度，審計(jì)單位一般來說對(duì)其都是比較含糊，沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，這樣一來就會(huì)給審計(jì)的工作帶來很大的影響，如果說這些遺漏和不留意沒有及時(shí)解決就會(huì)造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);第四，沒有準(zhǔn)確的利用審計(jì)資源，在審計(jì)的過程中資源是非常重要的，如果沒能夠進(jìn)行有效的判斷和分析就會(huì)影響到審計(jì)的結(jié)果。

（四）審計(jì)人員沒有較好的自身素質(zhì)

對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生來說在很大程度上與審計(jì)人員自身素質(zhì)有著聯(lián)系，因?yàn)閷徲?jì)實(shí)施的主體就是審計(jì)人員。我國的審計(jì)機(jī)關(guān)從實(shí)際運(yùn)營的時(shí)間上來說組建的時(shí)間并不長，因此在這個(gè)極速發(fā)展的社會(huì)中，審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和自身素質(zhì)都很難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。同時(shí)對(duì)于我國目前的審計(jì)工作來說，職業(yè)道德的建設(shè)依然存在一個(gè)建設(shè)的初期。由此可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)閷徲?jì)工作人員的職業(yè)道德和自身素質(zhì)而受到影響。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和手段

（一）引入新的審計(jì)技術(shù)

審計(jì)的技術(shù)和方法是企業(yè)審計(jì)工作首先要做的一項(xiàng)內(nèi)容，為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度的降低，就需要讓風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式得到大力的普及。作為一種新型的審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中融入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它主要包含了辨別、分析和約束這三個(gè)主要的階段，其基礎(chǔ)是分析性檢查和實(shí)際性測試，目的就是在最大程度上降低企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)對(duì)象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來說風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式能夠很好地進(jìn)行辨別，然后就能夠全面的分析風(fēng)險(xiǎn)的破壞程度、性質(zhì)、危害和是否可約束等方面，這樣就能夠更好地幫助企業(yè)采取相對(duì)應(yīng)的措施來進(jìn)行問題的解決，最終幫助規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式對(duì)于西方一些發(fā)達(dá)的國家來說，因?yàn)橛兄己玫慕档推髽I(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)而被廣泛地應(yīng)用和推廣，雖然說基礎(chǔ)審計(jì)模式有著良好的優(yōu)點(diǎn)，但是仍然需要結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)來實(shí)施。送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)是過去審計(jì)工作的主要方式，現(xiàn)如今在線審計(jì)模式隨著現(xiàn)代化科技的不斷發(fā)展也在逐漸成為人們工作的第三選擇，同時(shí)有著更好的審計(jì)質(zhì)量和效果，在線審計(jì)在現(xiàn)代化的發(fā)展時(shí)代中將會(huì)是審計(jì)工作的一種發(fā)展趨勢。通過現(xiàn)代化信息技術(shù)的利用，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作資源快速傳輸，實(shí)現(xiàn)資源的共享性，這樣就能夠在最大程度上提高審計(jì)工作的效率。審計(jì)員工通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息終端的操作就能夠減少傳統(tǒng)手工操作所消耗的時(shí)間。因此就需要審計(jì)人員在迅速發(fā)展的社會(huì)中進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和知識(shí)的掌握，將其更好地運(yùn)用到審計(jì)工作中去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高。

（二）選擇正確的審計(jì)方式

善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方式對(duì)于審計(jì)人員來說是至關(guān)重要的，要引起足夠的重視。對(duì)于那些企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)煩瑣以及資產(chǎn)流動(dòng)性或者所有權(quán)難以確定等風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)事項(xiàng)而言，為了能夠進(jìn)一步地提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就需要適當(dāng)?shù)卦黾訕颖镜臄?shù)量，采用多種審計(jì)方式和靈活的審計(jì)手段，不斷地?cái)U(kuò)大審計(jì)覆蓋面來實(shí)現(xiàn)。

（三）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范而言建立配套的質(zhì)量控制措施是優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，實(shí)行工作職能的分工和牽制，實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制來提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，這三級(jí)負(fù)責(zé)制主要是集體審理會(huì)議審定制、主審負(fù)責(zé)制和復(fù)核制，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的有效控制。證據(jù)在審計(jì)過程中是十分重要的，因此需要重視審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，進(jìn)行有效的把握，讓證據(jù)能夠充分發(fā)揮出作用。對(duì)于助人員的取證材料和底稿來說，項(xiàng)目的主審需要進(jìn)行審核、確認(rèn)，然后再由專職的復(fù)審人員進(jìn)行審計(jì)資料的復(fù)核，保證審計(jì)項(xiàng)目的證據(jù)足夠充分和有效，如果說第一次證據(jù)不夠充分的時(shí)候可以采取二次取證來增強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的有效性。

（四）制定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理制度

深入研究企業(yè)內(nèi)部管理制定合理的機(jī)制對(duì)于促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范有著很大的作用和意義，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的核心競爭力也有著提升作用，為了能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)管理機(jī)制就需要積極地與一些發(fā)達(dá)國家進(jìn)行積極的交流和溝通，根據(jù)我國的企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和基本國情來吸取國外優(yōu)秀的監(jiān)督機(jī)制，制定出適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)分析及防范質(zhì)量的有效提升，促進(jìn)我國市場競爭力的提高。

結(jié)語

總的來說在這個(gè)極速發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)審計(jì)工作與國家的發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展有著很大的聯(lián)系，對(duì)于社會(huì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此就需要針對(duì)我國的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施進(jìn)行研究，引入相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)，完善審計(jì)的制度以及提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和自身素養(yǎng)，來降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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