李佳茜

摘要：目前，國有企業(yè)改革進(jìn)入風(fēng)險攻堅的關(guān)鍵時刻，通過對現(xiàn)有審計問題的整改，可以挖掘國有企業(yè)活力，保證國有資產(chǎn)保值增值，盤活資產(chǎn)，意義重大，但國有企業(yè)普遍存在歷史問題整改不力，一拖再拖，屢審屢犯的情況。本文分析了國有企業(yè)審計整改存在的主要問題，探討了問題的成因，提出了構(gòu)建國有企業(yè)審計整改體系的對策，以期通過整改倒逼國有企業(yè)發(fā)展，深化國企改革。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);審計整改;構(gòu)建體系

引言

審計整改是指被審計單位對國家審計機(jī)關(guān)、其他上級機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計部門、中介機(jī)構(gòu)審計發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行整改糾正、制度完善、責(zé)任追究、建立長效機(jī)制的過程。整體來看，國有企業(yè)存在審計整改認(rèn)識不到位，機(jī)制不完善，措施不精準(zhǔn)，成效不明顯的問題，需要引起重視。

一、國有企業(yè)審計整改存在的主要問題

（一）整改認(rèn)識不到位

審計整改不僅可以有效促進(jìn)國有企業(yè)樹立風(fēng)險意識，提高資金使用效益，還可以健全完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞。但一些國有企業(yè)管理層將主要精力放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面，對審計整改工作的重要性缺少足夠的認(rèn)識。在審計報告出具后，未制定有效的整改方案，未積極組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門負(fù)責(zé)問題整改，僅僅是向各個單位下發(fā)整改問題，審計整改沒有被當(dāng)成重點工作落實下來。受管理層影響，一些基層職工對審計整改工作也認(rèn)識不足，在審計整改工作中，許多工作都是能拖就拖，簡單應(yīng)付。長此以往，必然會給企業(yè)發(fā)展帶來不利的影響。

（二）整改機(jī)制不完善

審計整改工作是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，需要國有企業(yè)在制度完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行，否則無法取得理想效果。但是，結(jié)合實際來看，審計整改機(jī)制不完善，是影響國有企業(yè)審計整改工作順利開展的一個重要因素，也是國有企業(yè)普遍存在的一個問題。目前來看，許多國有企業(yè)都沒有制定完善的審計整改工作制度，企業(yè)審計整改工作步驟、內(nèi)容和責(zé)任主體都不明確，所以，企業(yè)審計整改缺少制度支撐和保障。受此影響，企業(yè)審計整改存在較大的隨意性，缺少計劃性、科學(xué)性和前瞻性，審計整改的整體效果也大打折扣。

（三）整改成效不明顯

大部分國有企業(yè)在整改的過程中，做得更多的是應(yīng)付性的工作，有的通過“學(xué)習(xí)文件”“加強(qiáng)管理”方式整改，敷衍了事;有的整改就事論事，對于問題處理的整體性較差，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，審計整改治標(biāo)不治本，根本沒有從更深的角度去解決問題，沒有從制度機(jī)制層面推動問題解決，從而導(dǎo)致許多問題都反復(fù)出現(xiàn)，屢禁不止。此外，許多國有企業(yè)都沒有將審計整改工作與生產(chǎn)運營、經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合起來，審計整改工作的效果未得以發(fā)揮。企業(yè)審計整改工作流于形式，整體效果也很不樂觀。

二、國有企業(yè)審計整改存在問題的原因

（一）思想認(rèn)識不足

導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的原因非常多，其中，部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子思想大意，缺乏審計整改責(zé)任意識，對審計整改工作不重視是一個重要原因。許多國企領(lǐng)導(dǎo)都缺乏審計整改責(zé)任意識，很少會根據(jù)實際工作需要制定審計整改規(guī)劃，有效劃分審計整改工作責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)審計規(guī)劃缺乏操作性、合理性、實踐性。在這樣的大環(huán)境下，重大的審計發(fā)現(xiàn)，審計整改工作中出現(xiàn)的一些問題，很少會受到重視。

（二）組織管理不到位

審計整改工作要想取得良好的效果，必須形成強(qiáng)有力的整改組織體系。部分國有企業(yè)沒有成立相應(yīng)的整改領(lǐng)導(dǎo)組，未召開相關(guān)整改會議或未專題部署整改工作，沒有建立、指定相關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)與各部門溝通、協(xié)作，影響國有企業(yè)各部門間的職責(zé)劃分;部分國有企業(yè)的審計整改工作僅僅依靠審計部門督辦，無法形成多部門、全級次整改合力。所以，一旦在審計整改方面出現(xiàn)問題，各部門由于職責(zé)不清，要么各部門相互推諉、扯皮，要么造成多頭管理反而產(chǎn)生糾紛，不僅會影響企業(yè)效益，還會影響內(nèi)部和諧，導(dǎo)致審計整改計劃無法順利完成。

（三）監(jiān)督考核缺失

大部分國有企業(yè)未制定整改督促制度，缺少整改過程中的監(jiān)督管理及整改結(jié)果的考核，對未整改及整改不到位現(xiàn)象無問責(zé)機(jī)制。未對已經(jīng)發(fā)生問題的原因進(jìn)行深度分析，過分強(qiáng)調(diào)客觀原因，不追究有關(guān)人員的責(zé)任或追究懲處力度不夠，無法對違規(guī)違紀(jì)者起到警示震懾作用。亦未將審計整改結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、選拔任用、年終考核等的依據(jù)，致使審計查找出問題后，提出的審計意見和建議得不到采納，審計問題無法整改到位，公司規(guī)章制度及國家法津法規(guī)的嚴(yán)肅性得不到有效維護(hù)。

三、構(gòu)建國有企業(yè)審計整改體系的對策

（一）加深審計認(rèn)知，全面了解整改意義

國有企業(yè)審計整改工作是促使審計成果轉(zhuǎn)化、利用的根本，也是國有企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高的重要環(huán)節(jié)。但是，要想真正發(fā)揮審計整改“免疫系統(tǒng)”的功能，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部要提高認(rèn)識，給予審計整改工作以大力支持。這就要求國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部、負(fù)責(zé)人要改變傳統(tǒng)的重效益輕管理的思想，從思想上重視審計整改工作，成立審計整改領(lǐng)導(dǎo)小組，召開審計整改工作推進(jìn)會，科學(xué)部署審計整改工作流程，就企業(yè)審計整改工作階段目標(biāo)、長期任務(wù)做出明確指示，要求企業(yè)全體上下樹立全局意識，提高對審計工作的認(rèn)識，并在審計整改方面加強(qiáng)配合，大力協(xié)作，杜絕責(zé)任推諉情況。然后，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳審計法規(guī)，開展審計法規(guī)相關(guān)方面的學(xué)習(xí)活動，讓全體職工對審計整改工作的意義和制度有所了解，并以科學(xué)部署為引領(lǐng)，抓好各個整改工作步驟，優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制，積極應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以營造較好的審計整改氛圍，提高全員對審計整改工作的重視度、關(guān)注度。

（二）完善聯(lián)動機(jī)制，加強(qiáng)上下協(xié)調(diào)工作

國有企業(yè)的審計整改工作具有一定的復(fù)雜性，其復(fù)雜性主要體現(xiàn)在涉及多個部門和下屬單位，關(guān)聯(lián)到各個環(huán)節(jié)，稍有不慎就有可能影響審計整改的進(jìn)程和結(jié)果?？梢哉f，國有企業(yè)的審計整改工作要想取得良好的效果，必須要提高各個部門及下屬單位的主體責(zé)任意識，激活其工作積極性和主動性，使他們在同一個目標(biāo)驅(qū)使下上下聯(lián)動，協(xié)調(diào)起來。這就要求盡快建立健全審計整改聯(lián)動機(jī)制，匯聚和強(qiáng)化審計整改監(jiān)管合力，借助企業(yè)內(nèi)部各個方面的力量集中解決一些遺留問題或者難度較大的問題。所以，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定、管理范圍，要就國有企業(yè)審計整改的責(zé)任主體做出明確界定。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)上下聯(lián)動，做好內(nèi)部工作指導(dǎo)、協(xié)調(diào)，使審計整改工作突破上下級界限。要求各部門積極溝通，做好配合，提高審計整改工作的效率。在審計整改工作中，明確整改工作責(zé)任主次，依托溝通協(xié)調(diào)和信息共享機(jī)制，實現(xiàn)信息在整改責(zé)任牽頭、配合部門的高效流通，保證整改方案的科學(xué)性。這樣不僅可以讓內(nèi)部人員普遍認(rèn)可和接受審計整改工作，還可以高效地實現(xiàn)預(yù)期整改目標(biāo)。

（三）細(xì)化整改措施，構(gòu)建整改長效機(jī)制

國有企業(yè)審計整改面臨著諸多的挑戰(zhàn)，所以，國有企業(yè)在審計整改中，不能只關(guān)注當(dāng)前存在的一些問題，還要加強(qiáng)企業(yè)審計整改長效運轉(zhuǎn)機(jī)制研究，建設(shè)長效運行機(jī)制。在審計整改長效運轉(zhuǎn)機(jī)制研究中，首先，要將審計整改中出現(xiàn)的問題分類。如根據(jù)審計整改工作的性質(zhì)，制定具有可操作性的整改和驗收標(biāo)準(zhǔn)，將審計整改中出現(xiàn)的問題分為復(fù)原式、堵漏式、追責(zé)式，采取相應(yīng)的方式進(jìn)行整改。其次，制定審計整改制度和實施細(xì)則，以制度的形式明確審計整改責(zé)任，借助制定詳細(xì)的實施細(xì)則，為審計整改工作規(guī)范化提供保障。如以制度或管理規(guī)則的形式，將審計整改范圍、內(nèi)容、流程固定下來，并確保相關(guān)內(nèi)容的合理性。與此同時，完善審計整改要求、責(zé)任人、時限、驗收標(biāo)準(zhǔn)，著力解決整改不力的問題。做到不僅整改問題，更要完善制度、堵塞漏洞、源頭治理，形成審計整改閉環(huán)管理模式，以提高審計整改質(zhì)量和效率。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管力度，督促整改落實到位

后續(xù)審計對于國有企業(yè)非常重要。因為只有健全審計跟蹤督促機(jī)制，才能促使審計整改工作常態(tài)化、規(guī)范化，有效解決審計整改后續(xù)工作無人跟進(jìn)、效果不理想的問題。所以，國有企業(yè)要健全審計跟蹤督促機(jī)制，加強(qiáng)后續(xù)審計，對審計整改工作進(jìn)行跟蹤督促整改，通過“回頭看”和后續(xù)審計梳理和解決審計問題。國有企業(yè)在審計跟蹤督促機(jī)制構(gòu)建中，要注意以下幾個方面：首先，建立審計整改臺賬，對整改進(jìn)度及整改結(jié)果進(jìn)行調(diào)度，登記所有審計項目發(fā)現(xiàn)的問題，并安排專門的臺賬負(fù)責(zé)人，由其負(fù)責(zé)臺賬內(nèi)容日常維護(hù)和更新。審計整改職能部門要根據(jù)審計整改要求，讓被審計單位定期提交審計整改進(jìn)度報告，由臺賬負(fù)責(zé)人對整改報告進(jìn)行審查，對賬銷號。其次，深入被審計單位現(xiàn)場開展檢查，全面驗證和核查審計整改報告內(nèi)容的真實性、完整性，要求被審計單位給予審計整改，著手解決其中存在的一些問題。國有企業(yè)要重點檢查所屬單位的前期審計整改情況，看應(yīng)改事項是否整改徹底，是否存在屢審屢犯現(xiàn)象，堅決將前期審計中提出的問題整改到位。

（五）完善考核機(jī)制，提高審計整改效果

監(jiān)督考核是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。國有企業(yè)審計整改落實長期不到位，要深入查明原因，追究有關(guān)部門、有關(guān)人員的責(zé)任，否則，許多問題都會反復(fù)出現(xiàn)。所以，國有企業(yè)要建立健全審計整改責(zé)任追究制度，出臺審計整改責(zé)任追究辦法，就審計整改問責(zé)的形式、流程做出明確規(guī)范，并將審計整改考核、評價標(biāo)準(zhǔn)、問責(zé)事項等明確下來，并將審計整改責(zé)任追究納入單位年度工作考評日程，針對那些拒絕執(zhí)行審計整改機(jī)制，消極應(yīng)對審計整改工作，給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果的人員，要追究他們的有關(guān)責(zé)任，還要對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)。要將審計整改結(jié)果作為人事任免、考核的重要依據(jù)，加強(qiáng)對審計成果的運用，倒逼責(zé)任單位快速有效進(jìn)行整改。只有這樣，才能彰顯剛性約束機(jī)制的威力和作用，提高有關(guān)人員對審計整改工作重視度和責(zé)任意識，從根本上解決審計整改不力的狀況。

（六）創(chuàng)設(shè)整改氛圍，有效落實整改措施

要想促使審計建議在國有企業(yè)得到貫徹落實，必須要切實提高國有企業(yè)全員上下對審計整改工作的認(rèn)識，營造人人關(guān)心、全員參與的審計整改氛圍。而要想營造良好的審計整改氛圍，企業(yè)審計部門要開展各種形式的宣傳和學(xué)習(xí)活動，讓全體員工對審計工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求有所了解，使他們認(rèn)識審計整改的意義和必要性。如企業(yè)可以定期組織審計制度學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動，邀請外部專家講解審計知識，分析典型案例，帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)，通過集體活動宣傳審計工作及整改的必要性。企業(yè)負(fù)責(zé)人要從日常做起，給予審計整改工作以重視，將審計整改工作作為重點工作來抓，列出整改任務(wù)清單，以實現(xiàn)審計整改目標(biāo)。

結(jié)語

審計為企業(yè)把脈風(fēng)險隱患，指出癥結(jié)所在，開出治療藥方，但真正發(fā)揮“治已病，防未病”作用，有賴于企業(yè)認(rèn)真落實整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建好、用好審計整改體系，將審計成果舉一反三，標(biāo)本兼治，補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項、建制度，以實現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

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