張雪（中央儲備糧洪洞直屬庫有限公司 山西洪洞 041609）

中國儲備糧管理集團有限公司（以下簡稱中儲糧集團公司）是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)組建的涉及國家戰(zhàn)略安全和國民經(jīng)濟安全的國有大型重點骨干企業(yè)，是國家調(diào)控糧食市場的重要載體，在搞好國家糧食儲備、服務(wù)國家宏觀調(diào)控、維護糧食市場穩(wěn)定、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值等方面肩負重大職責(zé)。中儲糧集團公司成立二十年，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，管理能力不斷提升。資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，通過提升企業(yè)資金管理水平，可以合理地控制運營風(fēng)險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、中儲糧集團公司資金管理的現(xiàn)狀

近年來，中儲糧集團公司不斷深化資金集中管理，規(guī)范資金運作，優(yōu)化資源配置，提高資金風(fēng)險管理能力，集團公司統(tǒng)一籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金，對財務(wù)管理機制進行了改革和創(chuàng)新，構(gòu)建了“財”的垂直管理線，基本消除資金管理方面的風(fēng)險點，實現(xiàn)各類資金“看得見、管得住、用得好”，資金管理的規(guī)范性、安全性和收益的穩(wěn)健性不斷提高。

（一）資金管理措施比較完善。中儲糧集團公司嚴格管理直屬企業(yè)銀行賬戶，從源頭上治理和預(yù)防違法違規(guī)行為。近年來，中儲糧集團公司組織開展了多批次賬戶清理工作，大幅度減少了銀行賬戶數(shù)量，尤其是非銀企直聯(lián)賬戶數(shù)量。除部分直屬企業(yè)保留了在建基建賬戶、社保、納稅、黨費、工會賬戶外，幾乎不再有使用非銀企直聯(lián)賬戶進行收購結(jié)算的情況。各直屬企業(yè)按照《中國儲備糧管理總公司銀行賬戶管理暫行辦法》（中儲糧辦［2015］76號）規(guī)范使用銀行賬戶，保障了企業(yè)資金安全。所有開立的銀行賬戶經(jīng)審核后，全部納入集團資金管理系統(tǒng)，由總部進行監(jiān)控，銀行賬戶使用的規(guī)范性得到大幅提高。為保證政策性資金的?？顚Ｓ茫乐蛊髽I(yè)擅自改變資金用途引發(fā)資金風(fēng)險，集團公司采取在農(nóng)發(fā)行實行“兩收兩支+專戶”，在工商銀行開立政策性資金收購戶和自有資金戶的管理方式。通過對資金收支兩條線管理和資金分類管理，做到各類資金的專款專用。

（二）資金日預(yù)算管理水平不斷提高。中儲糧集團公司實行資金日預(yù)算管理，借助信息管理系統(tǒng)，以風(fēng)險控制為核心，以內(nèi)部控制流程電子化手段對資金支付過程實施綜合管控。以業(yè)務(wù)前置審批為依據(jù)，每一筆資金支出都要前一天進行審批，這是“管得住”的抓手，無預(yù)算不支出，超預(yù)算不支出，杜絕違規(guī)經(jīng)營。通過固化流程管理，各層級的職責(zé)與工作要求得到了較好的落實，資金日預(yù)算管理理念日益深入人心，資金日預(yù)算系統(tǒng)操作日趨成熟，資金日預(yù)算管理舉措日漸精細。資金日預(yù)算系統(tǒng)現(xiàn)已成為中儲糧系統(tǒng)規(guī)范資金管理、防控資金風(fēng)險、提高資金管理效率的重要平臺。

（三）資金管理風(fēng)險防控能力不斷增強。為實現(xiàn)資金能夠“看得見、管得住、用得好”，有效解決農(nóng)發(fā)行5*8小時外實時支付結(jié)算問題，集團公司不斷完善支付結(jié)算功能，開發(fā)完成了工行直接支付系統(tǒng)（又稱“一卡通直接支付”功能），整體運行情況良好，資金支付結(jié)算手段進一步完善。實行銀企直聯(lián)，企業(yè)的資金管理系統(tǒng)與銀行資金系統(tǒng)對接，實現(xiàn)對資金運行的在線監(jiān)控。運用資金日預(yù)算管理平臺實現(xiàn)對直屬企業(yè)包括無預(yù)算、超預(yù)算對外支付，通過個人卡辦理單位結(jié)算業(yè)務(wù)，對超額度支付、違反“一齊全、五一致”要求在內(nèi)的付款行為的持續(xù)監(jiān)控，初步形成了分等級、多層次的監(jiān)控體系，增強了資金管理風(fēng)險防控能力。

（四）資金集中管理質(zhì)量和創(chuàng)效能力不斷提升。中儲糧集團公司出臺實施《集團公司歸集資金理財業(yè)務(wù)操作管理辦法》，通過規(guī)范化業(yè)務(wù)操作、精細化資金頭寸管理等措施，保障了創(chuàng)效資金存量規(guī)模。加強資金集中管理，提高資金上存率，合理確定直屬企業(yè)用款額度，及時掌握資金使用情況，最大限度地減少資金在直屬企業(yè)的沉淀，有效穩(wěn)定了資金集中上存的規(guī)模，提高了資金使用效率和效益。

二、中儲糧集團公司資金管理存在的問題

（一）銀行賬戶管理和使用不規(guī)范。有些直屬企業(yè)未嚴格落實資金分類管理和收支兩條線運行的有關(guān)要求：一是未專戶存放和管理政策性糧油委托存儲履約保證金，存在在收入戶、支出戶、放款戶等不同賬戶存放的情況，賬戶使用不規(guī)范。二是存在用農(nóng)發(fā)行支出戶進行收款行為。有些直屬企業(yè)除了收取財政補貼外從來不用收入戶，只用支出戶，一個賬戶又收又支，未嚴格執(zhí)行收支兩條線管理要求。三是存在開立、變更、撤銷銀行賬戶未及時向集團公司報備的情形，賬戶管理不規(guī)范。四是存在使用單位職工個人卡辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、備用金使用不規(guī)范等現(xiàn)象。

（二）資金日預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。一是無預(yù)算、超預(yù)算支出。盡管集團公司強調(diào)“嚴禁無預(yù)算、超預(yù)算支出”，但有些直屬企業(yè)仍存在在收購期間未申報收購額度而支付收購資金；有些直屬企業(yè)存在運用預(yù)算外下?lián)苜Y金的方式，忽視日預(yù)算的剛性約束作用。二是資金申請事項與實際支付用途不符。存在通過散戶收購付款方式支付其他性質(zhì)的款項；有些將大額合同資金以散戶收購實時付款方式對外支付，有意規(guī)避正常的付款審批流程，資金支付不合規(guī)。三是“一齊全、五一致”管理要求主體責(zé)任落實不夠。存在審批要件不齊全、單據(jù)上傳不完整、掃描圖像不清晰、命名不規(guī)范、排列雜亂等問題。四是額度沖減報賬不及時。存在將數(shù)日甚至數(shù)周的支付單據(jù)進行集中報賬，造成集團公司不能及時監(jiān)督付款、不能及時發(fā)現(xiàn)問題并防范資金風(fēng)險。

（三）政策性資金和自有資金管理要求落實不到位。一是部分歸集上存資金違反公司規(guī)定。存在未嚴格執(zhí)行農(nóng)發(fā)行和集團有關(guān)規(guī)定，對于中央儲備糧輪換先銷后購資金沒有及時歸還農(nóng)發(fā)行貸款，未能對政策性收購履約保證金進行專戶管理。存在僥幸心理，違規(guī)將中央儲備糧輪換先銷后購銷售貨款和履約保證金上存至集團公司，埋下了政策性風(fēng)險隱患。二是農(nóng)發(fā)行放款戶滯留較多貸款資金。存在政策性收購期間未嚴格執(zhí)行集團公司管理要求，按照兩天的收購量掌握貸款規(guī)模，勤貸快貸，而是一次承貸數(shù)日收購資金，導(dǎo)致放款戶長時間滯留較多收購貸款，加重了企業(yè)利息費用負擔(dān)，影響了資金使用效率。三是政策性補貼資金及租倉費撥付不規(guī)范。有些直屬企業(yè)未高度重視委托代儲補貼及租倉費撥付的及時性、準(zhǔn)確性，仍然存在遲撥、少撥的情形，埋下了風(fēng)險隱患。

三、改進中儲糧集團公司資金管理的幾點思考

（一）嚴格銀行賬戶管理和使用。銀行賬戶管理是資金分類管理和收支兩條線運行的基礎(chǔ)，是資金風(fēng)險防控的重要抓手，做好銀行賬戶的管理和規(guī)范使用至關(guān)重要。一是嚴格銀行賬戶開立管理。直屬企業(yè)申請開立銀行賬戶，應(yīng)填制《銀行賬戶業(yè)務(wù)申請表》，由企業(yè)負責(zé)人簽字并加蓋企業(yè)公章，提交分公司財務(wù)處審批。辦理完成開戶手續(xù)后的3個工作日內(nèi)，填寫完善《銀行賬戶業(yè)務(wù)申請表》提交分公司，并將開戶信息錄入資金管理系統(tǒng)。在農(nóng)發(fā)行實行“兩收兩支+專戶”，確保資金收支兩條線運行，確保政策性資金按規(guī)定及時還貸，防止企業(yè)擅自改變資金用途引發(fā)資金風(fēng)險。在工商銀行開立政策性資金收購戶和自有資金戶，工行直接支付系統(tǒng)可以從根本上解決農(nóng)發(fā)行5*8小時外無法支付結(jié)算的問題。直屬企業(yè)除保留必要的社保、稅收、工會、黨費等賬戶外，其余的非銀企直聯(lián)賬戶應(yīng)及時注銷，實現(xiàn)銀企直聯(lián)結(jié)算的全覆蓋。二是嚴格執(zhí)行履約保證金專戶管理規(guī)定。認真貫徹集團公司下發(fā)的《關(guān)于進一步加強履約保證金管理的通知》，嚴格實行履約保證金專戶管理，直屬企業(yè)收取的政策性糧食履約保證金必須存于農(nóng)發(fā)行專戶，不得上存到集團公司。未在農(nóng)發(fā)行開立履約保證金專戶的要及時開戶，同時進行備案和銀企直聯(lián)開通，并于專戶開立后的10個工作日內(nèi)將履約保證金全額納入專戶管理，已經(jīng)上存的政策性糧食履約保證金要全部回籠至農(nóng)發(fā)行專戶管理。對同一生產(chǎn)年限同一品種政策性糧食，全部出庫完畢，完全履約且無風(fēng)險的，必須全額返還對應(yīng)的履約保證金本金和活期存款利息。三是嚴格銀行賬戶備案管理。直屬企業(yè)所有銀行賬戶開立應(yīng)在賬戶開立后3個工作日內(nèi)報集團公司備案管理，包括工會賬戶和黨費賬戶，同時將銀行賬戶信息納入資金管理系統(tǒng)。除工會和黨費賬戶外，直屬企業(yè)農(nóng)發(fā)行、工行賬戶要全部開通銀企直聯(lián)功能，確保資金“看得見、管得住”。分（子）公司應(yīng)加強對直屬企業(yè)銀行賬戶的監(jiān)督管理，開展定期或不定期監(jiān)督檢查，確保直屬企業(yè)賬戶信息真實、完整。四是嚴禁通過職工個人卡進行收付款結(jié)算。除小額費用類報銷外，其他類業(yè)務(wù)原則上全部采用“公對公”結(jié)算，對于與本企業(yè)有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的單位，必須采用“公對公”結(jié)算。對于單筆金額較小的費用類支出業(yè)務(wù)，可由經(jīng)辦人員先墊付再進行報銷。直屬企業(yè)的資金嚴禁存入個人賬戶，嚴禁經(jīng)由個人賬戶對外付款，除特殊事項外，原則上不審批職工備用金。對于直屬企業(yè)申請的特殊事項備用金，分公司應(yīng)加強審核，對備用金實行“一事一審”，最大限度地降低備用金額度。

（二）嚴格資金日預(yù)算管理。一是嚴格執(zhí)行資金日預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定。按照“一齊全、五一致”的要求，對業(yè)務(wù)的真實性進行逐級審核，確保每筆資金都有充分依據(jù)，確保資金“管得住”?！耙积R全、五一致”，即資金支付審批要件齊全真實；資金支付金額、單價等要素與合同前置審批的內(nèi)容一致；對公業(yè)務(wù)付款與對公賬戶支付一致；資金支付與物流和信息一致；工程款支付與工程進度一致；費用支出與全面預(yù)算階段性控制目標(biāo)一致。嚴禁出現(xiàn)“無預(yù)算、超預(yù)算”支出、通過散戶收購付款方式支付其他性質(zhì)的款項、頻繁申請預(yù)算外資金下?lián)芤约胺止P拆分蓄意逃避審批監(jiān)管等行為。合理使用資金額度和日預(yù)算科目、及時沖減額度報賬。二是規(guī)范使用日預(yù)算額度。嚴禁濫用額度開支，嚴格按照規(guī)定的額度開支范圍和規(guī)范的審批流程辦理，嚴禁將大額合同收購資金以散戶收購實時付款方式對外支付。加強在線監(jiān)測，對發(fā)現(xiàn)濫用額度的行為進行通報批評。對使用額度付款的情況進行統(tǒng)計分析，逐步確定各個企業(yè)額度申報的合理區(qū)間，采用區(qū)間控制，避免額度過小影響企業(yè)日常經(jīng)營，也防止額度過大形成濫用。三是防范資金風(fēng)險。嚴格賒銷預(yù)付管理，直屬企業(yè)購銷業(yè)務(wù)，要嚴格執(zhí)行購入時“先貨后款”，銷售時“先款后貨”的原則，防范資金風(fēng)險。進一步加強數(shù)字證書、網(wǎng)銀U盾及財務(wù)印鑒等管理，防范印章管理風(fēng)險，加強資金系統(tǒng)操作人員安全意識，切實保障資金安全。財務(wù)人員必須加強相關(guān)法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)，認真學(xué)習(xí)貫徹集團公司資金管理文件精神，不斷提升業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，把好經(jīng)費報銷關(guān)，管好企業(yè)的“錢袋子”。進一步增強責(zé)任感和使命感，不斷提高政策水平，熟練掌握日預(yù)算系統(tǒng)操作流程，監(jiān)督資金流入流出是否合規(guī)、合法，賬戶資金留存是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時了解、掌握實情，必要時果斷采取措施，嚴防資金風(fēng)險，并向上級部門報備，確保資金安全。

（三）規(guī)范資金管理和補貼等資金撥付。一是嚴格執(zhí)行集團公司和農(nóng)發(fā)行對先銷后購資金的管理規(guī)定。嚴格執(zhí)行農(nóng)發(fā)行《關(guān)于加強中央事權(quán)糧油信貸資金管理的通知》要求，中央儲備糧輪換，對于采取先銷后購輪換方式的，在糧食出庫前，直屬企業(yè)收到的貨款必須全部回籠到農(nóng)發(fā)行“還貸戶”。預(yù)計或?qū)嶋H達到7個工作日不用于輪入的，以中央儲備糧庫存成本為限歸還中央儲備糧貸款，銷售貨款高于庫存成本的部分屬于企業(yè)自有資金，由直屬企業(yè)自行管理，上存中儲糧集團公司總部。嚴禁擅自改變資金用途，變相歸集上存，確保資金專款專用，落實好“購貸銷還”管理要求和有關(guān)規(guī)定，防止盲目追求資金收益打政策擦邊球。嚴禁將輪換貸款本金上存，嚴禁在還貸戶滯留還貸資金。輪入時，直屬企業(yè)按實際歸還貸款額申請中央儲備糧貸款。二是及時撥付保管補貼和租倉費。直屬企業(yè)要嚴格執(zhí)行集團公司有關(guān)規(guī)定，及時足額撥付委托庫點保管費用補貼，嚴禁以各種名義變相降低委托庫點的補貼標(biāo)準(zhǔn)。貫徹落實《關(guān)于進一步規(guī)范政策性糧食費用及補貼的通知》要求，直屬企業(yè)嚴格按照與對方企業(yè)簽署的租賃合同及時足額支付租倉費用。杜絕拖欠“租賃費”問題，規(guī)避輿情風(fēng)險。租倉庫點不能提供租倉服務(wù)發(fā)票的，可暫按85%撥付租倉費，同時書面通知租倉庫點暫扣租賃費原因、金額，并限期提供發(fā)票，待發(fā)票開具后補齊剩余資金。三是加強利息費用補貼管理。財政部提前預(yù)撥中儲糧政策性糧油利息費用補貼，直屬企業(yè)按貸款金額和期限據(jù)實與農(nóng)發(fā)行進行結(jié)算，該部分資金并無政策規(guī)定必須存放在農(nóng)發(fā)行還貸戶，屬于企業(yè)可支配資金。直屬企業(yè)要加強與農(nóng)發(fā)行溝通，解決當(dāng)?shù)剞r(nóng)發(fā)行強行要求將利息補貼存放在還貸戶又不收息的問題。

（四）嚴格收購資金管理。糧食收購問題事關(guān)國家的惠農(nóng)政策落實，事關(guān)農(nóng)民增收，事關(guān)農(nóng)民的種糧積極性，事關(guān)國家糧食安全，責(zé)任重大。中儲糧集團公司作為國家政策性糧食收儲的執(zhí)行主體，落實好國家糧食收儲政策是首要政治任務(wù)。直屬企業(yè)要提高政治站位，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，切實保護農(nóng)民利益，堅決杜絕拖欠農(nóng)民糧款發(fā)生。一是嚴格執(zhí)行國家糧食收購政策，及時足額支付售糧農(nóng)民的糧款，切實保護種糧農(nóng)民利益。在收購中進一步提高使用智能化出入庫系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)的規(guī)范性，避免抬級抬價和壓級壓價行為，確保售糧款及時安全支付到位。向種糧農(nóng)民、糧食經(jīng)紀人收購的糧食，全部通過“一卡通”系統(tǒng)及時足額將售糧款匯入售糧人提供的銀行賬號，做到糧結(jié)款清。二是確保資金支付總額與收購總量匹配。直屬企業(yè)確保收購資金日清月結(jié)，相關(guān)科室要及時對賬，將收購進度中的收購數(shù)量和單價的計算結(jié)果與資金支付總額進行對比，確保資金支付總額與收購數(shù)量匹配，如發(fā)現(xiàn)不符的情況，應(yīng)立即查明原因。三是支付收購款實行銀企直聯(lián)結(jié)算，加強線下監(jiān)管和線上審核，既規(guī)避了資金管理風(fēng)險，又避免了“打白條”現(xiàn)象的發(fā)生。加強對售糧經(jīng)紀人的監(jiān)督，嚴控“打白條”行為。嚴格按照《中國儲備糧管理集團有限公司資金日預(yù)算管理辦法》《進一步加強集團公司資金風(fēng)險防控的通知》等相關(guān)要求，規(guī)范使用資金系統(tǒng)和日預(yù)算系統(tǒng)，確保收購資金看得見、管得住、付得出、可追溯。

（五）加強資金歸集力度。通過規(guī)范政策性資金管理、嚴禁賒銷預(yù)付、加強資金收付款管理、細化資金日預(yù)算編制、嚴控資本性支出和費用性支出、及時進行資金歸集等措施，最大限度地盤活直屬企業(yè)資金，加大資金歸集力度，穩(wěn)定資金上存收益，實現(xiàn)“日歸集、零余額”。