淄博市周村區(qū)疾病預(yù)防控制中心

引言

隨著我國(guó)政治與經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革優(yōu)化，行政事業(yè)單位的財(cái)政體系也展開了新的改革進(jìn)程，發(fā)展重點(diǎn)由財(cái)政收入轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注財(cái)政的支出，同時(shí)在新時(shí)代的推動(dòng)下，會(huì)計(jì)管理的模式也在不斷改革，由傳統(tǒng)的核算核心轉(zhuǎn)變?yōu)樽非筘?cái)務(wù)管理的科學(xué)性訴求，以此為事業(yè)單位的績(jī)效提供保障，也因此推動(dòng)了內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為保證對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析的細(xì)化與客觀性，本文依據(jù)預(yù)算管理與內(nèi)部控制兩方面的理論基礎(chǔ)，從不同的方向與角度展開分析。

（一）全面預(yù)算管理流程

預(yù)算管理則主要從四個(gè)方面表現(xiàn)其現(xiàn)狀與問題。首先，對(duì)預(yù)算編制展開分析。作為二級(jí)預(yù)算單位，僅需要針對(duì)本單位的預(yù)算進(jìn)行編制，并形成了以“一上一下，二上二下”為特征的基本形態(tài)，但是在預(yù)算編制時(shí)，最關(guān)鍵的問題在于項(xiàng)目預(yù)算的負(fù)責(zé)人往往不具備獨(dú)立完成預(yù)算編制的能力，需要依靠會(huì)計(jì)實(shí)施或指導(dǎo)完成。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，一方面需要逐筆上報(bào)相關(guān)采購(gòu)項(xiàng)目與內(nèi)容，按照規(guī)范要求填寫明細(xì)表格。另一方面則要定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，如不能達(dá)標(biāo)，需要說(shuō)明執(zhí)行不到位的基本原因。此外，還需要執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，并接受相應(yīng)的制度管理。再次，對(duì)于預(yù)算調(diào)整現(xiàn)狀而言，主要在于“二下”環(huán)節(jié)之后，事業(yè)單位一旦遭遇緊急工作，或特殊工作，預(yù)算就會(huì)出現(xiàn)不足的情況，而申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整就需要上報(bào)更高級(jí)的財(cái)政部門，往往在11月報(bào)送后，需要在12月中旬才能下達(dá)。最后，對(duì)決算現(xiàn)狀進(jìn)行分析，每年11月是召開決算部署會(huì)議的時(shí)間，事業(yè)單位分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政要求編制年度決算，由上級(jí)會(huì)議審批后次年3月中旬進(jìn)行提交。

（二）內(nèi)部控制要素現(xiàn)狀

內(nèi)部控制要素涉及的范圍更為廣闊，首先針對(duì)內(nèi)部環(huán)境而言，主要表現(xiàn)在部門機(jī)構(gòu)的完整性與協(xié)調(diào)性，內(nèi)部制度的健全化與科學(xué)化，人員編制與培訓(xùn)的合理化與完善化等。其次，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則主要包括業(yè)務(wù)與管理兩個(gè)方面，在保密、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)等方面，當(dāng)前事業(yè)單位的制度與執(zhí)行十分嚴(yán)格有效，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。此外，在預(yù)算控制、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和運(yùn)營(yíng)控制等方面，事業(yè)單位的制度與規(guī)范都逐漸向標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化發(fā)展，是推動(dòng)內(nèi)部控制呈現(xiàn)良好狀態(tài)的關(guān)鍵所在。

二、全面預(yù)算管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)

事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理過程中，首先需要建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。第一，應(yīng)以單位預(yù)算的內(nèi)部控制有效性作為基本目標(biāo)層，其下分別設(shè)置預(yù)算管理層與執(zhí)行層，在管理層中需要以文化、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員管理、信息系統(tǒng)以及內(nèi)部監(jiān)督等方向展開，在執(zhí)行層中則要針對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行調(diào)整、資金管理、績(jī)效評(píng)價(jià)以及預(yù)算公開等角度切入。第二，要針對(duì)評(píng)價(jià)體系的管理層內(nèi)容分設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，發(fā)揮文化導(dǎo)向的積極作用，推動(dòng)預(yù)算文化管理功能，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的工作流程，并合理設(shè)置機(jī)構(gòu)人員配置，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，最終利用信息系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)部監(jiān)督力度與效果，并對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)容建立規(guī)范指標(biāo)。第三，要針對(duì)評(píng)價(jià)體系的執(zhí)行層內(nèi)容分設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過預(yù)算編制反饋事業(yè)單位的程序控制，利用預(yù)算審批檢驗(yàn)項(xiàng)目與部門建設(shè)中的違規(guī)問題，同時(shí)也要通過執(zhí)行與調(diào)整，確保履行授權(quán)審批程序，并針對(duì)資金管理、績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)算公開等建立指標(biāo)，以規(guī)范內(nèi)部控制工作的基本要求。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法優(yōu)化

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本方法采取模糊綜合評(píng)價(jià)法，該方法主要通過四個(gè)步驟完成評(píng)價(jià)。首先需要針對(duì)事業(yè)單位目標(biāo)層及其兩個(gè)維度進(jìn)行分解，從而針對(duì)底層內(nèi)容分設(shè)二級(jí)與三級(jí)指標(biāo)，以此建立目標(biāo)集與權(quán)重關(guān)系。其次則需要構(gòu)建評(píng)語(yǔ)集，以相關(guān)專家基于基礎(chǔ)指標(biāo)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行評(píng)分并表述評(píng)語(yǔ)，將其評(píng)語(yǔ)納入集合之中，并按照指標(biāo)從差到優(yōu)進(jìn)行排列。再次，需要根據(jù)上述提出的評(píng)語(yǔ)集，建立評(píng)價(jià)矩陣，選擇相應(yīng)的函數(shù)完成模糊運(yùn)算，得出最終的評(píng)價(jià)集合。最后則根據(jù)模糊集的結(jié)果對(duì)事業(yè)單位展開綜合評(píng)價(jià)。

三、全面預(yù)算管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，推動(dòng)內(nèi)部控制宣傳

對(duì)于全額事業(yè)單位而言，其預(yù)算管理人員眾多，參與的項(xiàng)目與管理內(nèi)容復(fù)雜，并且貫穿全年，工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，同時(shí)對(duì)單位的發(fā)展有著重大意義，因此需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，以進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理。因此，事業(yè)單位需要通過對(duì)內(nèi)部控制的管理宣傳，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)與訴求。首先，應(yīng)從事業(yè)單位內(nèi)部員工開啟宣傳，以加強(qiáng)全體員工對(duì)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的理解，糾正員工的錯(cuò)誤思想，并引導(dǎo)員工明確兩個(gè)概念之間的差別，進(jìn)而在實(shí)施預(yù)算管理或內(nèi)部控制時(shí)，全體員工能夠更加積極、有效地配合，輔助內(nèi)部控制工作更高效地開展。其次，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全體員工的培訓(xùn)，尤其針對(duì)預(yù)算與內(nèi)部控制等崗位上的職工，需要以更深層次的角度理解當(dāng)前的法律法規(guī)與單位制度，全面提升自己的業(yè)務(wù)技能，同時(shí)還要加強(qiáng)預(yù)算編制人員的溝通能力與操作技巧，保證工作開展過程中的協(xié)調(diào)與配合環(huán)節(jié)更流暢，提升工作的實(shí)際效率，也能有效避免職工的失誤。

（二）完善內(nèi)部制度，根據(jù)預(yù)算獎(jiǎng)懲考核

預(yù)算管理是覆蓋事業(yè)單位全部經(jīng)營(yíng)與運(yùn)行活動(dòng)過程的重要工作，為進(jìn)一步提升員工的工作積極性，還需要建立相關(guān)的考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲制度。首先，在預(yù)算編制開始環(huán)節(jié)，應(yīng)建立分析與反饋機(jī)制，先針對(duì)預(yù)算編制相關(guān)的影響因素展開重點(diǎn)分析，在執(zhí)行預(yù)算之后再對(duì)其中反饋的問題予以及時(shí)處理，以此縮小計(jì)劃與實(shí)際工作的偏差。其次，應(yīng)根據(jù)職工崗位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與工作需要，進(jìn)一步建立完善的考核評(píng)價(jià)體系，建立對(duì)應(yīng)的崗位考核機(jī)制與指標(biāo)，在固定階段中對(duì)相關(guān)部門及個(gè)人進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以此結(jié)合獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工與部門予以表彰、福利等方面的傾斜，而對(duì)于存在工作失誤或其他問題的員工，則要進(jìn)行一定的懲罰，多次犯錯(cuò)并未能修正，則要對(duì)其實(shí)施培訓(xùn)與教育，以此全面提升預(yù)算編制工作人員與部門的積極性，保證其工作內(nèi)容的準(zhǔn)確性與完善性。

（三）拓寬預(yù)算管理，提高預(yù)算工作效率

對(duì)于事業(yè)單位的預(yù)算管理而言，應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)其覆蓋面與應(yīng)用范圍，實(shí)現(xiàn)全面性的發(fā)展目標(biāo)。首先要對(duì)財(cái)政撥款資金部門實(shí)施統(tǒng)一預(yù)算管理的基本制度，在內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行之下，必須將全部資金納入統(tǒng)一的預(yù)算管理體系之中，并依據(jù)預(yù)算管理的基本要求與規(guī)范，采取統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)與方式，由此可以保證內(nèi)控系統(tǒng)在工作執(zhí)行流程中具備高度的統(tǒng)一性，從而使財(cái)務(wù)運(yùn)行的基本程序更加規(guī)范化，全面提升事業(yè)單位預(yù)算管理工作的整體效率。

與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作，一方面可以提升部門間配合的有效性，能夠提升職工工作的基礎(chǔ)效率。另一方面可以提高員工的積極性，在更舒適、順暢的環(huán)境中完成預(yù)算管理工作的任務(wù)。在具體改革過程中，事業(yè)單位首先可以將整體預(yù)算編制工作建立統(tǒng)一部署平臺(tái)，并在其中建設(shè)預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)等協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)相關(guān)部門之間的協(xié)作更加通暢。其次，需要針對(duì)其他相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)與調(diào)整，既要保證其負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)項(xiàng)目信息準(zhǔn)確填寫清單，比如項(xiàng)目概況、預(yù)算、績(jī)效目標(biāo)等，又要在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，將采購(gòu)、資產(chǎn)管理等崗位納入編制，進(jìn)一步強(qiáng)化采購(gòu)計(jì)劃、資產(chǎn)分類等工作的合理化，并能夠與后期的工作執(zhí)行與管理形成統(tǒng)一的模式。最后，還應(yīng)建立多部門協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，共同監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行的流程與資金的合理化使用，提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性與目標(biāo)性。

（四）改進(jìn)預(yù)算編制，調(diào)整職工工作態(tài)度

此外，事業(yè)單位還需要針對(duì)預(yù)算編制進(jìn)一步改革，以推動(dòng)內(nèi)控的規(guī)范化建設(shè)。第一，應(yīng)拓展預(yù)算編制人員參與的范圍，將財(cái)務(wù)、人事、采購(gòu)、項(xiàng)目等部門納入統(tǒng)一系統(tǒng)，建立新的工作機(jī)制與平臺(tái)。第二，應(yīng)為預(yù)算編制相關(guān)工作設(shè)置充分的工作時(shí)間，根據(jù)預(yù)算工作的難易程度和內(nèi)容多少，提前布置工作任務(wù)，以保證工作過程有條不紊。第三，應(yīng)革新預(yù)算編制方法，采取零基預(yù)算或綜合預(yù)算等新的方式，或者將其進(jìn)行結(jié)合共用，建立與單位發(fā)展目標(biāo)一致的前瞻性預(yù)算體系。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于當(dāng)前事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制工作體系不夠成熟，因此需要采取科學(xué)的方式，實(shí)施全面預(yù)算管理方式，并通過更新內(nèi)控評(píng)價(jià)方法、推動(dòng)內(nèi)部控制宣傳、建立預(yù)算獎(jiǎng)懲考核機(jī)制、拓寬預(yù)算管理范圍以及改進(jìn)預(yù)算編制形態(tài)等方法與策略，進(jìn)一步推動(dòng)全額事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系發(fā)展，以此全面降低事業(yè)單位的資金預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制體系的科學(xué)化建設(shè)，同時(shí)強(qiáng)化事業(yè)單位的公共管理與服務(wù)職能，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)內(nèi)容。