淺談新時期行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度

張金萍

山東省臨沂市郯城縣行政審批服務(wù)局 山東臨沂 276100

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案通過建立單位經(jīng)濟活動清單，健全單位經(jīng)濟活動管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)過程、信息化落地實施單位經(jīng)濟活動過程，并形成單位內(nèi)部控制手冊，以建立單位經(jīng)濟活動內(nèi)部控制體系并確保內(nèi)部控制體系的有效運行，全面提高內(nèi)部管理水平，有效防范經(jīng)濟活動風險。在2014 年初，我國針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理，頒發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，這成為了財務(wù)內(nèi)部控制得以落實的政策依據(jù)，與此同時也是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效率的重點保障，但是隨著整體社會發(fā)展進程的不斷推進，對于財務(wù)控制的方向和實際應(yīng)對策略也有所變化，為了進一步提升政策和實際發(fā)展情況之間的契合性，必須要深究當前財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和發(fā)展過程中存在的問題，并且落實解決措施分析，才能夠真正實現(xiàn)以政策約束財務(wù)管理行為的目的。

1 財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)發(fā)展過程中既有的問題分析

首先針對當前的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境來看，管理者的內(nèi)控意識較為薄弱，缺乏對財政內(nèi)控重要性的認知，同時在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和環(huán)境建設(shè)方面也不夠完善，制度和單位的實際財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀之間存在著一定的差異性，這導(dǎo)致大部分的制度游離在實際發(fā)展之外，缺乏穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展保障[1]。

其次，針對財務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化管理來看，精細化程度遠遠無法滿足當前社會的發(fā)展需求，大部分的業(yè)務(wù)活動未能作出精細化的規(guī)定和優(yōu)化，例如針對現(xiàn)金管理、收支管理、銀行存款、印章管理等方面，缺乏針對性的管理制度，而針對固定資產(chǎn)來講，核算、采購、處置以及清查等重點環(huán)節(jié)也未進行細化，這導(dǎo)致在實際的財務(wù)內(nèi)控管理過程中會存在大量的盲點。

再次，社會整體的財政環(huán)境是在不斷發(fā)展的，這就為實際的企事業(yè)單位財政內(nèi)控制度帶來了一定的風險隱患，但是針對風險評估和風險預(yù)控等方面，當前部分財政事業(yè)單位還未能建立完善的風險管控機制。

2 優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度有效性的措施分析

2.1 強化環(huán)境建設(shè)

首先從行政事業(yè)單位的管理層來講，必須要加強對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重視，并且為其提供良好的發(fā)展環(huán)境，要建立在高效、科學、透明、制衡的基礎(chǔ)上來實現(xiàn)制度的優(yōu)化[2]。另外要進一步分析實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)管理流程，要精準定位失控環(huán)節(jié)，并且將其作為財務(wù)內(nèi)控管理的重點，要利用國家相關(guān)規(guī)定進行約束，并且結(jié)合實際的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀進行調(diào)整，與此同時必須要加強整體企業(yè)內(nèi)部人員組織結(jié)構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控，培訓(xùn)要使企業(yè)在完善自身崗位職能的同時，能夠向著財務(wù)內(nèi)控制度所提出的需求而努力，不斷增強整體的財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，并且將組織研討以及活動形成的經(jīng)驗進行總結(jié)，以此來作為強化財務(wù)內(nèi)控的主要依據(jù)。

2.2 完善制度體系

為了進一步確保財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，可以滿足相關(guān)需求，必須要加強對制度體系的完善。

首先要建立健全崗位責任制，針對財務(wù)部門要堅決落實制度約束和管理。針對出納崗位，不僅要熟練使用當前的國庫集中支付系統(tǒng)以及財政非稅系統(tǒng)等，還要及時的記錄和審核財政收入、各種款項、細化資金等細節(jié)，針對總賬會計崗位來講，要進一步實現(xiàn)對會計核算工作的優(yōu)化創(chuàng)新，合理的編制會計報表，履行自身的監(jiān)督職能，而針對財務(wù)負責人來講，必須要全面落實年度的財務(wù)收支計劃整合，針對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的實際情況，來制定財務(wù)規(guī)章制度，全力實現(xiàn)收支平衡。

其二，還需要建立資金內(nèi)控制度、財務(wù)收支審批制度、固定資產(chǎn)管理制度以及預(yù)算管理制度。要全面杜絕企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)，資金侵占以及擅自挪用等不良現(xiàn)象，要加強對設(shè)賬核算等環(huán)節(jié)的嚴格監(jiān)督，針對重大的支出項目進行管理時，必須要以集體決策以及按流程審批為原則實現(xiàn)綜合管控，切勿擅自處理。針對固定資產(chǎn)的購置以及清算處置等環(huán)節(jié)，必須要嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定來落實，并且綜合固定資產(chǎn)的增減情況進行調(diào)整。確保機構(gòu)內(nèi)部的各項制度體系具有完整性和時效性，才可以保證財務(wù)內(nèi)控工作的落實有章可循。

2.3 完善風險評估機制

首先行政事業(yè)單位必須要強化對于風險管控的認知，建立健全風險管理制度，要準確的識別各個環(huán)節(jié)中存在的風險問題，針對預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、工程管理以及合同管理等重點環(huán)節(jié)落實風險管控，例如針對資金風險的安全完整性進行評估，針對支出風險的支出標準進行管理[3]，同時，要及時的針對已存在的重大風險和一般風險落實針對性的應(yīng)對策略規(guī)劃，確保企業(yè)的發(fā)展具有可控性和預(yù)見性。同時還需要通過風險預(yù)警機制來實現(xiàn)對財務(wù)籌資以及各項資金活動的風險評價，在風險來臨之前及時預(yù)警，并且利用前期的應(yīng)對措施來降低經(jīng)濟損失。

3 結(jié)語

綜上所述，針對行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作來講，在確保內(nèi)控制度完善的前提下，還要充分利用各項制度體系來實現(xiàn)對內(nèi)控管理工作的優(yōu)化和保障，與此同時，在細化各項管理環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，利用風險管控機制來加強對不可預(yù)見性風險的評估和預(yù)防，進一步提升風險管控的影響力，促使精細化管理可以落實在內(nèi)控建設(shè)中。以此來為財務(wù)內(nèi)控建設(shè)提供基礎(chǔ)的制度和策略依據(jù)，并且為其未來的發(fā)展奠定良好穩(wěn)定的基礎(chǔ)。