淺析經(jīng)濟責任審計中的風險與防范

文/程瑞麗，首鋼長治鋼鐵有限公司

1 引言

對于企業(yè)來講，經(jīng)濟責任審計的主要工作對象是企業(yè)的單位領導，要對單位領導在工作期間的經(jīng)濟責任狀況進行詳細的調(diào)查，這樣能夠有效避免在企業(yè)運行過程當中出現(xiàn)貪污和受賄的現(xiàn)象。但是在目前的審計過程當中，由于外界存在一定因素會影響到審計工作的進行和發(fā)展，因此本篇文章通過對經(jīng)濟責任審計過程中的風險與防范進行分析研究，對于審計工作的進行和發(fā)展來講具有非常重要的意義。

2 目前在經(jīng)濟責任審計工作中存在哪些風險問題

2.1 錯誤的審計工作帶來的風險

對于審計人員來講，在實際的工作過程當中，人員會對工作風險進行識別和控制，但是人員在識別的過程當中可能會做出錯誤的判斷，這樣也會給企業(yè)的運行帶來巨大的風險。這是由于在實際的審計工作過程當中，審計人員要對領導的財務情況和道德情況進行判斷，判斷與實際有較大的差異，注會影響到企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，也會損害被審計人的個人利益。

2.2 內(nèi)控風險

所謂的內(nèi)控風險，是指在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程當中，在企業(yè)內(nèi)部無法對徇私舞弊現(xiàn)象進行有效的控制。而影響內(nèi)控風險的主要因素是企業(yè)的整體控制體系，如果企業(yè)整體控制體系十分完善，就能夠有效地控制內(nèi)部風險所帶來的影響，如果整體控制體系不夠完善，就無法控制內(nèi)部風險，企業(yè)人員也會借助制度獲取更多利益，影響到企業(yè)整體的運行和發(fā)展。

2.3 審計工作缺陷所帶來的風險

對于審計工作來講，在實際的工作過程當中很容易帶來風險，這是由于審計工作所涉及到的內(nèi)容較多，而且范圍較廣，審計人員在處理問題過程當中只能先進行重要問題的處理，無法對各個方面的問題都進行合理有效的處理和設計。工作上的漏洞就會給審計工作帶來一定的風險，可能會影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

2.4 審計工作本身存在的風險問題

對于政府部門來講，由于沒有完善的監(jiān)督和管理機制，因此會使得一些人員在實際的工作過程當中出現(xiàn)濫用職權徇私舞弊的現(xiàn)象和問題，并且由于利益的驅(qū)使這種問題會常常發(fā)生。而對于企業(yè)來講，由于企業(yè)沒有完善的制度或者制度不符合社會發(fā)展的現(xiàn)狀等內(nèi)容，都會使得企業(yè)內(nèi)部存在一定的風險問題。在這樣的背景下，審計工作開展也不是完全公平公開公正的，也會存在一定的風險問題。

3 經(jīng)濟責任審計工作風險因素

3.1 內(nèi)部因素所帶來的風險

對于經(jīng)濟責任審計工作來講，造成工作過程當中存在風險的因素可以分為兩種，一個是內(nèi)部因素，另一個是外部因素。內(nèi)部因素是主要的影響因素，對企業(yè)的運行產(chǎn)生著非常嚴重的影響。首先是審計人員自身的問題，審計人員如果沒有充足的經(jīng)驗，很難在實際的審計工作過程當中發(fā)現(xiàn)違紀的現(xiàn)象和問題。并且如果審計人員自身的知識基礎不夠扎實，也很難利用所學過的知識對企業(yè)整體進行細致的審查。其次，在目前經(jīng)濟責任審查過程當中，還有一部分人員使用的審計方法也較為落后，無法對違紀現(xiàn)象進行有效的審查，或者是可以進行審查，但是對后續(xù)的工作不能起到持續(xù)性的監(jiān)督，因此無法有效的控制企業(yè)的風險問題。

3.2 外部因素所帶來的風險

除內(nèi)部因素帶來的風險之外，外部因素也會引起一定的風險。首先在實際的審計工作進行過程當中，審計單位要根據(jù)當?shù)卣陌才艁磉M行審計工作，因此在實際的審計過程當中很容易出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象。其次隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種新型的科學技術也為違紀現(xiàn)象提供了更多的方式方法，相比過去來講，目前的違紀手段更加隱蔽，審計工作的難度也有所增加。第三，在審計工作過程當中，審計人員是被委托的代理，代理人員可能會對審計工作帶來一定的影響。

4 控制審計工作風險的措施

4.1 建立完善的責任審計體系

實際上經(jīng)濟責任審計工作本身有風險，因此為了能夠控制工作本身的風險，企業(yè)必須建立完善的責任審計體系，來控制該工作的風險性。在建立完善體系的過程當中，要提高審計工作人員的個人素養(yǎng)和專業(yè)性，這樣不僅能夠提高審計工作的質(zhì)量，也能夠提高工作的效率。另外還要提高工作的審計標準，加強審計人員的遵紀守法意識，提高其工作能力。

4.2 加強道德素養(yǎng)

在企業(yè)的發(fā)展過程當中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)領導出現(xiàn)違規(guī)違紀的現(xiàn)象，一般這些問題是由監(jiān)管部門進行解決和治理，但實際上一旦出現(xiàn)這種問題，是領導干部自身的道德素養(yǎng)不夠高，因此在企業(yè)發(fā)展的過程當中要不斷加強領導干部自身的道德素養(yǎng)，避免違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

4.3 不斷提高審計工作的質(zhì)量

對于經(jīng)濟責任審計工作的風險控制來講，只有不斷提高審計工作的質(zhì)量，才能夠最大程度地降低風險對審計工作所帶來的影響。在審計工作進行的過程當中，審計人員要結合其他相關內(nèi)容來對賬目和相關內(nèi)容進行審計，利用所擁有的知識對數(shù)據(jù)資料進行充分的分析。

4.4 加強內(nèi)部的治理

在企業(yè)的發(fā)展過程當中，內(nèi)部風險是企業(yè)發(fā)展過程當中最大的風險因素，因此企業(yè)單位要完善自身的制度，控制內(nèi)部風險所帶來的影響。無論是在事前事中還是事后都要進行全面監(jiān)督和管理，將風險控制到最低，避免違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，促進企業(yè)更加健康的發(fā)展。

5 結束語

綜上所述，對于我國企業(yè)來講，經(jīng)濟責任審計能夠有效避免在企業(yè)運行過程當中出現(xiàn)貪污腐敗的問題，通過對經(jīng)濟責任審計的風險因素進行分析研究，能夠促進審計工作的順利完成。審計工作的不斷發(fā)展，能夠有效治理貪污腐敗的現(xiàn)象，也能夠促進我國企業(yè)的快速發(fā)展。