企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制探討

陸翠坤

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財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，運(yùn)用有效的內(nèi)部控制手段來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，能夠切實(shí)的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平，通過(guò)控制與監(jiān)督能夠更為明確的掌握企業(yè)的資金流向和財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)，保證企業(yè)資金的安全流通，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作執(zhí)行監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的幾率[1]。同時(shí)企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和管理制度，還能夠使企業(yè)不斷朝著專(zhuān)業(yè)化和規(guī)范化的方向發(fā)展，為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)改革創(chuàng)新奠定重要基礎(chǔ)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠充分

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作還存在著一定的問(wèn)題和不足，首先就是體現(xiàn)在許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠充分。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，明顯的對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作存在片面性的認(rèn)知，許多企業(yè)雖然強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制手段的運(yùn)用，但是在內(nèi)容上只是簡(jiǎn)單的執(zhí)行一些財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)和現(xiàn)金流通數(shù)量審核與監(jiān)督，其側(cè)重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)核算的收支平衡，忽視了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的綜合分析與評(píng)估作用，縮小了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范疇，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力[2]。

1.2 企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制手段在應(yīng)用的過(guò)程中，還存在著缺乏健全體制機(jī)制的問(wèn)題。首先就表現(xiàn)在許多企業(yè)目前尚沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門(mén)，企業(yè)往往是將其作為財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行組織安排，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制工作同一般的會(huì)計(jì)工作不能得到很好的區(qū)分，存在職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不明的情況。其次是表現(xiàn)在缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)管，并且存在財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)的情況，影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

1.3 企業(yè)缺少專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)還存在著管理人員專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)參差不齊的問(wèn)題。要充分的發(fā)揮內(nèi)部控制人員的監(jiān)督與管理職能，就要求其必須具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在此基礎(chǔ)上還必須要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作流程，具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)能力，能夠?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督與管理。但是就目前的情況來(lái)看企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員同普通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在職能交叉的情況，對(duì)自身工作認(rèn)識(shí)不足，缺少溝通與協(xié)調(diào)能力，嚴(yán)重影響和阻礙了內(nèi)部控制管理舉措的落實(shí)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效措施研究

2.1 企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作規(guī)劃與安排

企業(yè)要提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率和水平，就要做好財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制工作規(guī)劃和安排，構(gòu)建相應(yīng)的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的系統(tǒng)籌劃。首先企業(yè)要提升對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，在開(kāi)展好財(cái)務(wù)核算工作的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，來(lái)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、成本管理，按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行的管控，運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)行全面預(yù)算管理，監(jiān)控成本動(dòng)態(tài)，強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用與折舊年限的監(jiān)督與審核，切實(shí)提升企業(yè)資金利用率，其次，企業(yè)還要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方向，尤其要重視內(nèi)部控制工作同風(fēng)險(xiǎn)管控之間的聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性[3]。

2.2 企業(yè)要建立和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

企業(yè)要落實(shí)好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制各項(xiàng)舉措，還需要健全和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有序運(yùn)行。首先，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)設(shè)置，將內(nèi)控部門(mén)同財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行工作職責(zé)和范圍的明確區(qū)分，賦予內(nèi)部控制部門(mén)獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)，使其能夠充分的發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。其次，企業(yè)還要構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，細(xì)化監(jiān)督管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)和流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程監(jiān)管，增設(shè)現(xiàn)金支出表，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和資金往來(lái)行審核，同時(shí)企業(yè)還要搭建信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金流向、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)追蹤和整合，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

2.3 企業(yè)要重視引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

企業(yè)在安排和部署財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，必須要認(rèn)識(shí)到人才的重要價(jià)值，重視引進(jìn)和培養(yǎng)具備專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員。首先，要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)能力作出要求，考核其相應(yīng)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)、管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力與計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作人員的綜合評(píng)定。其次要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的思想道德素養(yǎng)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要重視完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制計(jì)劃，健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化人員管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高和經(jīng)濟(jì)效益的提升創(chuàng)造良好條件。