以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃研究

甘彩連

廣西萬通國際物流有限公司 廣西南寧 530000

近幾年，伴隨我國經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)水平的飛速發(fā)展，各方企業(yè)在此背景下也在不斷壯大，企業(yè)在管理的過程中更應(yīng)注重自身管理水平，且不斷加強(qiáng)管理。但就目前而言，我國企業(yè)的發(fā)展還存在著諸多問題，如果不能創(chuàng)新管理機(jī)制，會(huì)影響企業(yè)的后期管理，拉低企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中，可以通過納稅籌劃來產(chǎn)生節(jié)稅方面的利益，但是在這一過程中也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)運(yùn)營和政策風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)展開分析和思考，進(jìn)行多重考慮，為企業(yè)中納稅籌劃的開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[1]。

1 企業(yè)納稅籌劃的基本風(fēng)險(xiǎn)

1.1 運(yùn)營方面存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資決策過程中發(fā)生失誤就會(huì)產(chǎn)生運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收政策在導(dǎo)向性方面存在著一定的差異，在這一前提條件下，可以給納稅人的籌劃方案指明方向。但是如果缺少實(shí)施的全面性，沒有將各個(gè)環(huán)節(jié)、要素都考慮到實(shí)施范圍內(nèi)，就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。并且，成本支出也會(huì)給運(yùn)營造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。從理論出發(fā)，納稅籌劃方案有其可行性，但是在企業(yè)實(shí)際執(zhí)行過程中，受到多方面因素的阻礙?；I劃成本在一定程度上會(huì)有所提升，如果沒有及時(shí)的給予關(guān)注，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到一定程度的損失。

1.2 政策方面存在風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)展過程中，如果對(duì)稅收的政策認(rèn)識(shí)不充分，就會(huì)引發(fā)些許風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的員工對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握不足，或者對(duì)稅收工作認(rèn)識(shí)不夠全面，都會(huì)在企業(yè)的實(shí)際操作過程中出現(xiàn)失誤，與最開始的政策相違背，讓納稅統(tǒng)籌工作有著潛在風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策在實(shí)施過程中，自身也存在著一定時(shí)效性，如果沒有在期間把握好機(jī)會(huì)，就會(huì)給稅收風(fēng)險(xiǎn)提供機(jī)會(huì)。除此之外，稅收政策的模糊也會(huì)造成相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，我國現(xiàn)有的稅收法律規(guī)章體系還不夠完善，納稅統(tǒng)籌的標(biāo)準(zhǔn)按照這一政策實(shí)現(xiàn)和制定，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)稅收法治認(rèn)識(shí)不充分，問題接踵而來，風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大[2]。

1.3 征管方面存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)登記會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，像企業(yè)法人變更、名稱變更等，是需要在稅法要求范圍內(nèi)辦理變更登記手續(xù)的，不然就會(huì)違反國家稅法的標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)事情輕重繳納罰款。發(fā)票征管也容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為納稅人沒有按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開具并獲取發(fā)票。納稅申報(bào)也會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，主營業(yè)務(wù)的收入和其他業(yè)務(wù)的收入所產(chǎn)生的稅率和稅金在清繳過程中，沒有調(diào)整的合適項(xiàng)目，有可能會(huì)受到稅務(wù)管理部門的處罰。

1.4 稅務(wù)法律法規(guī)執(zhí)行過程方面存在風(fēng)險(xiǎn)

從根本因素中看，企業(yè)納稅過程中的籌劃是具備合法性質(zhì)的，避稅行為和國家的立法意圖不相符合。所以，企業(yè)在納稅籌劃的合法性認(rèn)證過程中，要有效的規(guī)避稅務(wù)稅務(wù)法律法規(guī)執(zhí)行的不規(guī)范行為，以免發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。如果在稅務(wù)法律法規(guī)的執(zhí)行過程中存在一定偏差、不夠規(guī)范，被相關(guān)稅務(wù)部門認(rèn)定為避稅或者漏稅行為，企業(yè)就沒有辦法再次獲得利益了，而且需要承擔(dān)相應(yīng)的處罰，為以后的續(xù)稅、納稅籌劃工作留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.5 稅務(wù)籌劃的主觀性存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷行為也會(huì)給稅務(wù)籌劃的最終實(shí)行效果帶來影響，納稅人在主觀判斷的過程中，會(huì)對(duì)稅收政策的判斷和稅務(wù)籌劃的具體條件存在偏差。從現(xiàn)階段的發(fā)展來看，我國很多企業(yè)的納稅者對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)政、稅法等了解不夠充分，甚至有些納稅者只是了解表面淺顯的一層，在一定程度上加劇了籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2 以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃工作實(shí)施的實(shí)踐策略

2.1 健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體制

為了讓企業(yè)納稅籌劃工作得以順利的開展和實(shí)施，企業(yè)相關(guān)人員一定要形成良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，納稅的代理機(jī)構(gòu)在受理委托的過程中，需要向企業(yè)委托人詳盡告知相關(guān)法律法規(guī)和稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)，不能制定不能完成的過高標(biāo)準(zhǔn)。在委托的整個(gè)過程中，一定要詳盡告知委托人存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先的約定，規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，企業(yè)在納稅籌劃的過程中，需要使用多種政策，從多個(gè)方面保證納稅的合法和合理性。

2.2 明確納稅籌劃的具體目標(biāo)

開展良好的納稅籌劃工作，能夠大幅的減少企業(yè)的稅負(fù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)企業(yè)的促進(jìn)作用可以說是不言而喻的。但是，由于納稅籌劃工作具有十分顯著的復(fù)雜性，還會(huì)與其他工作相互影響、相互滲透。所以，現(xiàn)代企業(yè)在開展納稅籌劃管理工作時(shí)，就要全盤考慮，明確納稅籌劃工作的主要目標(biāo)，這樣才可以充分的發(fā)揮納稅籌劃管理工作的作用。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要深入的研究分析納稅申報(bào)表，科學(xué)合理的填充內(nèi)容，保證企業(yè)的利益不受損失。其次，在制定納稅籌劃方案時(shí)，還要充分的考慮其中的有關(guān)因素。主要有：消費(fèi)者的購買能力、生活習(xí)慣以及接受能力等。最后，企業(yè)的其他部門也有必要積極的配合納稅籌劃工作，根據(jù)工作需求，為其提供相關(guān)資料，保證納稅方案的合理性。

2.3 注重管理企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，將會(huì)面臨著比較多的風(fēng)險(xiǎn)，由于這些風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特點(diǎn)，因此會(huì)在一定程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。所以，現(xiàn)代企業(yè)要對(duì)納稅籌劃工作加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并積極的采取有效的預(yù)防措施，防止給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。例如，要積極的收集地方稅務(wù)部門以及國家稅務(wù)部門出臺(tái)的各種信息和政策，并要切實(shí)的掌握其中的動(dòng)態(tài)信息，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。并且，還要根據(jù)統(tǒng)籌規(guī)劃的原則，科學(xué)合理的分析企業(yè)自身的盈虧，這樣不僅能夠有效的減輕企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)，還可以使納稅籌劃工作能夠發(fā)揮積極的作用。一個(gè)企業(yè)中，納稅籌劃的管理人員一定要做好分析、研究工作，不僅是企業(yè)當(dāng)年的盈虧，對(duì)企業(yè)歷年的盈虧情況也需要作出合理分析，然后充分運(yùn)用國家或者區(qū)域性的納稅方面優(yōu)惠政策，不斷減輕企業(yè)稅務(wù)方面負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的良好發(fā)展添光添彩。

2.4 不斷強(qiáng)化稅收籌劃的執(zhí)行力度

企業(yè)在展開納稅籌劃工作的時(shí)候，籌劃過程中的執(zhí)行力度和水準(zhǔn)會(huì)直接給籌劃的結(jié)果造成影響。所以，企業(yè)在籌劃過程的過程中需要把握好力度，相關(guān)部門需要不斷強(qiáng)化納稅人員的管理，做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)鞏固納稅人員的理論性知識(shí)，使其能夠熟練掌握并且進(jìn)行具體操作。不僅僅是對(duì)企業(yè)的人才進(jìn)行培養(yǎng)工作，還要不斷完善完善和創(chuàng)新稅收籌劃的數(shù)據(jù)庫，建立健全相關(guān)信息系統(tǒng)，使納稅籌劃的有關(guān)信息更加具體精確。稅收的基本政策并不是一成不變的，其會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展不斷變化，相應(yīng)的，企業(yè)納稅籌劃工作穩(wěn)定性也會(huì)受到波及，加大籌劃工作的難度。在變化過程中，企業(yè)原定的納稅籌劃目標(biāo)會(huì)發(fā)生改變，因此，企業(yè)相關(guān)部門需要實(shí)時(shí)觀察預(yù)測(cè)稅收政策，根據(jù)實(shí)際的稅收政策不斷調(diào)整稅收基本方案，一定要對(duì)稅收政策進(jìn)行充分把握，掌握變動(dòng)情況。讓納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)有效較低，減少對(duì)企業(yè)的損失[3]。

2.5 積極的獲取優(yōu)惠政策信息

稅收制度的基本要素之一就是稅收的優(yōu)惠工作，運(yùn)用稅收優(yōu)惠可以對(duì)納稅籌劃工作的效果產(chǎn)生影響。納稅人在進(jìn)行納稅優(yōu)惠政策工作的時(shí)候，要充分考究各個(gè)方面的因素，提前實(shí)施對(duì)策，做好工作的安排，不斷提升納稅籌劃工作的科學(xué)、合理性。國家和地方政府每年都會(huì)出臺(tái)各種各樣的優(yōu)惠政策，現(xiàn)代企業(yè)就要充分的考慮到各種優(yōu)惠政策，并將其納入到納稅籌劃工作之中，這樣就可以合理的控制企業(yè)的納稅成本。為了能夠?qū)崿F(xiàn)這一點(diǎn)，就需要納稅籌劃部門可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，高效掌握國家出臺(tái)的每一項(xiàng)優(yōu)惠政策，并且結(jié)合相關(guān)的優(yōu)惠政策，對(duì)稅務(wù)賬務(wù)開展集中的管控。同時(shí)，還需要充分利用現(xiàn)代化信息手段，將納稅的票據(jù)展開統(tǒng)一管控，資金的流入與支出都需要集中審核處理，充分體現(xiàn)項(xiàng)目交易整個(gè)流程的真實(shí)性，對(duì)流程全程嚴(yán)防把控。這樣一來，企業(yè)也好對(duì)財(cái)務(wù)賬單和稅務(wù)整體進(jìn)行集中掌管，將稅務(wù)工作統(tǒng)一籌劃，穩(wěn)步提升并且強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。從而可以有效的提高納稅籌劃的作用，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，避免不必要的損失。

在時(shí)代飛速發(fā)展的全新背景下，國家不斷對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出支持工作，企業(yè)自身一定要重視稅收籌劃工作，在工作過程中，組織建立專門的研究分析小組，不斷探索，在現(xiàn)代發(fā)展中找到自身的定位，在正確的道路上穩(wěn)步前行。

3 結(jié)語

總而言之，隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷變化，現(xiàn)如今我國企業(yè)在納稅籌劃管理工作中存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒有對(duì)其采取有效措施，就必然會(huì)影響到企業(yè)的良性發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，就這一現(xiàn)狀而言，需要現(xiàn)代企業(yè)能夠?qū){稅籌劃工作加強(qiáng)重視，還要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立可靠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)策略，健全納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)體系，這樣就能夠?qū)ι娑愶L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，從而可以使自身的納稅籌劃工作得以順利進(jìn)行，保證企業(yè)的健康發(fā)展，不斷強(qiáng)化我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)。