羅楊

蘇州市吳江區(qū)公共文化藝術(shù)中心 江蘇蘇州 215200

從靜態(tài)上，內(nèi)部控制是單位為了防范和管理經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)；從動態(tài)上，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身情況，深入分析內(nèi)部管理中存在的問題及原因，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促進(jìn)單位內(nèi)部管理水平的全面提升。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)必要性

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》相關(guān)解釋，內(nèi)部控制是“單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控”。行政事業(yè)單位預(yù)算資金主要來源于財政撥款，而在代理關(guān)系中，最終委托人是群眾，履職涉及百姓民生，帶有公益性質(zhì)，承擔(dān)更多社會責(zé)任，更多關(guān)注社會效益，應(yīng)更加注重財政資金的使用效益，防范單位管理風(fēng)險[1]。內(nèi)部控制便是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險防范的重要舉措，從2017年內(nèi)控體系合規(guī)性建立階段，到2018年內(nèi)控體系健全階段，再到2019年內(nèi)控體系信息化建設(shè)階段，加之2019年新政府會計制度的實(shí)施，內(nèi)控建設(shè)要求隨之逐年提高。但是，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理較財政部要求仍有差距，規(guī)范性尚待提高。

在行政事業(yè)單位的運(yùn)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作是單位推進(jìn)自身建設(shè)的必要環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制能夠顯著提高單位的管理水平，促進(jìn)單位的健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)然，內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果還會影響行政事業(yè)單位社會公共服務(wù)的質(zhì)量。行政事業(yè)單位的資金大部分來源于財政撥款，管好用好財政資金是行政事業(yè)單位的應(yīng)有之義。實(shí)行內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，提升國有資產(chǎn)管理水平、優(yōu)化資源配置，防范舞弊和預(yù)防腐敗具有重要意義。

2 新形式下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)措施

2.1 強(qiáng)化行政事業(yè)單位的管理

一是強(qiáng)化單位管理者的內(nèi)控意識。發(fā)揮管理人員的帶頭作用，通過高質(zhì)量的宣傳和培訓(xùn)，讓管理層認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)的必要性、緊迫性和復(fù)雜性，堅定管理層完善內(nèi)控體系的決心，營造和維持良好的內(nèi)控環(huán)境，為單位內(nèi)控建設(shè)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。二是完善內(nèi)部控制的歸口管理機(jī)制。進(jìn)一步明確單位各部門的工作職責(zé)，按照內(nèi)部制衡、貼合單位具體業(yè)務(wù)的思路，建立預(yù)算管理組織、采購管理組織、重大項(xiàng)目管理組織等機(jī)構(gòu)。三是培養(yǎng)全體工作人員“我要內(nèi)控”的理念。組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行專題培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，開展包括國家政策法規(guī)、單位內(nèi)控制度、各部門人員在內(nèi)部控制實(shí)施過程中的責(zé)任等內(nèi)容的培訓(xùn)，最終形成全面、全員、全過程的內(nèi)控體系。

2.2 建立科學(xué)的風(fēng)險評價機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

優(yōu)化監(jiān)督管理體系。確保內(nèi)控監(jiān)管業(yè)務(wù)層面完整包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目和合同業(yè)務(wù)六大模塊，人員層面實(shí)現(xiàn)從上到下全員覆蓋，真正落實(shí)審批權(quán)、采購權(quán)、保管權(quán)、使用權(quán)的分離，明確崗位職責(zé)，落實(shí)定期輪崗制度，避免紙上談兵現(xiàn)象，杜絕相互推諉責(zé)任，充分發(fā)揮監(jiān)督管理有效性。

建立科學(xué)的風(fēng)險評價機(jī)制。一方面，依托信息技術(shù)手段，促成數(shù)據(jù)有效規(guī)整，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確，及時按照新政策、新規(guī)范、新要求對風(fēng)險評估方法和機(jī)制進(jìn)行更新和改進(jìn)，盡早對風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，將事后整改轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的事前預(yù)判、預(yù)警和防控。另一方面，單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，辨別不同的風(fēng)險類型并予以合理劃分，結(jié)合定性定量方式，從不同的角度和層面綜合分析風(fēng)險因素控制點(diǎn)，在重要節(jié)點(diǎn)處開展工作梳理與風(fēng)險分析，編制風(fēng)險評估報告，為下一步工作提供更為合理的指導(dǎo)[2]。

完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督。一方面，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)和工作小組，明確內(nèi)部控制各職能部門，完善集體決策和會簽制度，對“三重一大”及其他重大事項(xiàng)需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研討、專家組論證、專業(yè)技術(shù)咨詢等多種方式相結(jié)合后做出決定。另一方面，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，充分認(rèn)識審計和紀(jì)檢的重要性，有條件的單位建議單獨(dú)設(shè)立職能部門，保證審計工作高度獨(dú)立，同時對審計工作進(jìn)行相應(yīng)考核，對審計人員進(jìn)行有效約束，必要時借助外部監(jiān)督對制度執(zhí)行進(jìn)行定期或不定期的核查，督促發(fā)現(xiàn)的問題及時和有效的整改。

2.3 嚴(yán)格財務(wù)管理，推動內(nèi)部控制有效實(shí)施

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動既是財務(wù)管理的對象，又是內(nèi)部控制管理的對象。行政事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制兩者的目標(biāo)是一致的，都是通過控制單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險，促進(jìn)單位發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、財務(wù)管理的有效落實(shí)，均有賴于內(nèi)部控制的手段和方法，同時，嚴(yán)格的財務(wù)管理又能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，兩者相輔相成，相互促進(jìn)，共同完善和提高[3]。

2.4 促進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)

利用信息化手段整合優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)程序控制，有效避免人為干預(yù)。自身信息化水平不高的單位，可以將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)外包給第三方軟件公司；自身信息化基礎(chǔ)較好的單位，可以將多個與內(nèi)部控制密切相關(guān)的管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)同內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行集成，或者直接將內(nèi)部控制管理功能嵌入現(xiàn)有系統(tǒng)。無論使用哪種方式，應(yīng)特別關(guān)注內(nèi)控系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間、上下級單位系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的交互性，有條件的單位建議在系統(tǒng)搭建的初始階段即確定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，方便以后的數(shù)據(jù)共享及功能擴(kuò)展。

3 結(jié)語

基于內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過程中的積極作用，單位需要明確發(fā)展方向，積極承擔(dān)職能職責(zé)，通過完善內(nèi)部控制來保證單位公共服務(wù)的效率與質(zhì)量。在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位必須梳理內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，了解其中存在的不足，以便提出內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，不斷提升單位發(fā)展質(zhì)量，為公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。