黃臘

（吳江市盛澤北新春蕾小百貨店，江蘇 蘇州 215228）

內部控制為保證企業(yè)各項經營活動穩(wěn)定進行，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源科學分配的管理對策，對企業(yè)各項業(yè)務和部門發(fā)展起到管理作用。ERP也就是企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，ERP是以企業(yè)財務會計管理為核心而形成的一套全面性企業(yè)集成系統(tǒng)。在服裝企業(yè)中，通過在內部控制活動中引進ERP技術，能夠讓服裝企業(yè)內部整個供需鏈上各類實體價值得到充分展現(xiàn)，實現(xiàn)服裝企業(yè)內部生產、經營、財務、分銷等業(yè)務的科學管理，提高服裝企業(yè)經濟效益。

一、ERP系統(tǒng)與內部控制概述

（一）ERP系統(tǒng)

從本質角度來說，ERP技術也就是一種管理工具。ERP系統(tǒng)在設計過程中，主要是把企業(yè)管理內容和信息技術進行整合，讓企業(yè)管理水平得到大幅度提升。在企業(yè)信息化系統(tǒng)建設中，ERP系統(tǒng)作為重要內容之一，在企業(yè)經營發(fā)展中起到重要作用。隨著時代快速發(fā)展，ERP系統(tǒng)開始在各個行業(yè)中應用，成為各個行業(yè)經營管理的重要方法。

（二）內部控制

內部控制是為企業(yè)經營成效、財務報表、法律制度等目標完成提供保障的過程。隨著企業(yè)所處的市場競爭環(huán)境不斷變化，為了增強企業(yè)競爭能力，需要加強內部控制，提高企業(yè)工作效率，保證企業(yè)產品質量。

二、ERP 對內部控制的影響

（一）ERP對控制環(huán)境的影響

基于ERP背景下，服裝企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生巨大變化，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在ERP技術作用下，使得服裝企業(yè)組織框架由金字塔形朝著扁平化方向轉變，通過減少內部控制層級，削減信息傳遞中間環(huán)節(jié)，提高信息傳遞效率。其次，服裝企業(yè)崗位職責分配更加完善，讓崗位職責和權限分配更加合理。ERP系統(tǒng)對每個崗位工作權限有著具體要求，讓非相關人員不可隨意操作，業(yè)務職責明確，避免人為操作錯誤出現(xiàn)。最后，很多由事后控制等管理活動逐漸前移，變?yōu)槭虑氨O(jiān)管和事中控制，之前只是對財務進行管理的格局轉變成對企業(yè)所有部門統(tǒng)一監(jiān)管。

（二）ERP對風險控制的影響

在ERP背景下，服裝企業(yè)風險控制發(fā)生一定改變。服裝企業(yè)在實施ERP管理系統(tǒng)以后，讓ERP系統(tǒng)滲透在企業(yè)各項經營活動中，ERP系統(tǒng)對各項數據進行全面監(jiān)管，讓企業(yè)可以第一時間對經營活動中出現(xiàn)的風險進行評估和識別，提出相應的處理對策。例如在ERP系統(tǒng)運行過程中，可能會出現(xiàn)數據風險、操作風險等。要求服裝企業(yè)在開展內部控制工作時，對這些新風險給予高度重視，及時制定相應的控制對策，降低風險給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

（三）ERP對控制活動的影響

在ERP 環(huán)境下，內部控制理論劃分為兩點，一個是一般控制，另一個是應用控制。對于ERP系統(tǒng)開發(fā)的應用環(huán)境控制，統(tǒng)稱為一般控制，如系統(tǒng)安全規(guī)劃和管理、系統(tǒng)開發(fā)維護等。對業(yè)務進行ERP系統(tǒng)處理的控制，統(tǒng)稱為應用控制，如用于信息系統(tǒng)中實施檢查和糾正信息在流動中的錯誤問題?；贓RP背景下，服裝企業(yè)控制活動發(fā)生一定變化，如豐富內部控制方法。因為ERP系統(tǒng)的應用，提供諸多新型控制方法，如權限控制、程序控制等；減少人為控制活動，避免徇私舞弊行為。

（四）ERP對信息與溝通的影響

在實施ERP系統(tǒng)過程中，通過使用計算機或者網絡技術，改變服裝企業(yè)信息溝通模式。ERP系統(tǒng)也就是在信息技術作用下，把各個部門中子系統(tǒng)進行網絡化處理，統(tǒng)一數據接口，讓數據之間能夠快速傳遞，在各個部門中共享。并且，因為ERP系統(tǒng)在服裝企業(yè)各個部門中應用廣泛，給企業(yè)職工提供便捷的交流渠道，讓企業(yè)內部信息實現(xiàn)高效傳遞。

（五）ERP對內部監(jiān)督的影響

通過使用ERP系統(tǒng)，能夠讓服裝企業(yè)監(jiān)督管理模式發(fā)生變化。在之前服裝企業(yè)采用的監(jiān)督管理模式，也就是通過手工或者程序進行監(jiān)管。在引進ERP系統(tǒng)后，服裝企業(yè)監(jiān)管更具自動化，也就是在計算機等設備下，把部分內部控制內容和風險預警機制轉變成ERP系統(tǒng)中固有程序，在該系統(tǒng)作用下實現(xiàn)對服裝企業(yè)經營狀況的動態(tài)監(jiān)管。此外，服裝企業(yè)應對系統(tǒng)定期維護和管理，應實現(xiàn)有效監(jiān)管。

三、ERP技術在服裝企業(yè)內控中的應用

（一）規(guī)范企業(yè)治理結構

對于服裝企業(yè)來說，監(jiān)督治理活動是以組織結構和框架為根本，在內部控制環(huán)境中，服裝企業(yè)需要設置獨立的內部審計部門或者安排負責審計工作的相關人員，保證內部審計工作的獨立性，讓內部審計可以從組織框架中脫離出來，實現(xiàn)獨立管理，提高服裝企業(yè)內部控制工作水平。對于任何企業(yè)來說，在企業(yè)經營發(fā)展中，需要得到充足人才的支持，所以服裝企業(yè)需要做好人力資源管理工作，定期開展培訓工作，提高相關人員綜合水平和專業(yè)素養(yǎng)。在ERP背景下，服裝企業(yè)對職工專業(yè)水平提出嚴格要求，職工應該對業(yè)務流程和系統(tǒng)操作有充分認識，要求職工具有較強的綜合素養(yǎng)。因為服裝企業(yè)中對ERP系統(tǒng)進行維修和管理等人員對信息系統(tǒng)有著一定破壞力，這就要求這些人員需要嚴格按照企業(yè)制度要求進行操作，具備較強的職業(yè)操守。通過加強服裝企業(yè)人力資源管理，減少人為操作失誤，改善服裝企業(yè)內控管理質量，提高企業(yè)經營發(fā)展水平。

（二）注重ERP對內部控制的影響

ERP 系統(tǒng)已經成為今后企業(yè)經營發(fā)展中，廣泛使用的管理工具，展現(xiàn)了現(xiàn)代化管理理念和技術。隨著網絡化時代發(fā)展，ERP系統(tǒng)不斷改革，要求服裝企業(yè)積極引進專業(yè)的管理人才和技術人員，更好滿足時代發(fā)展要求。并且，服裝企業(yè)需要把信息技術應用到企業(yè)風險管理活動中，加強企業(yè)技術人員培訓，讓每個人都能熟練操作ERP系統(tǒng)，讓ERP系統(tǒng)能夠為企業(yè)內控管理工作開展提供更好的服務，增強企業(yè)核心競爭實力。

（三）優(yōu)化內部控制流程

在服裝企業(yè)經營過程中，如果開展內部控制工作，需要以企業(yè)業(yè)務流程為根本，貫穿于企業(yè)經營活動中，加強經營活動控制管理。在進行內部控制時，需要加強流程建設與執(zhí)行，服裝企業(yè)應該把業(yè)務流程當作重點，將串行的工作流程改變?yōu)椴⑿械墓ぷ髁鞒?，把滯后的管理模式運用到ERP系統(tǒng)中，將其轉變?yōu)閷崟r控制模式。并且，服裝企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)時，需要把局部管理更改為全局管理，將控制點設置在執(zhí)行活動中，控制企業(yè)經營成本，之后利用ERP系統(tǒng)對控制流程進行扁平化處理，減少內部控制執(zhí)行過程中人員成本。在ERP系統(tǒng)作用下，對業(yè)務流程固化處理，提高內部控制執(zhí)行效率，防止在執(zhí)行內部控制活動時存在徇私舞弊現(xiàn)象，緩解管理人員工作壓力，提高服裝企業(yè)內部控制管理水平。

（四）完善內控動態(tài)管理機制

在內部控制動態(tài)管理中，涉及兩部分內容。一方面，服裝控制企業(yè)內部控制體系并非一成不變，而是根據企業(yè)所處經營環(huán)境業(yè)務流程的變化而變化。隨著當前時代快速發(fā)展，服裝企業(yè)所處的內外環(huán)境都發(fā)生巨大變化，企業(yè)應該結合環(huán)境變化適當調整內部控制管理體系，讓內部控制管理體系與企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略相結合。另一方面，隨著ERP系統(tǒng)的應用，讓企業(yè)內部控制由傳統(tǒng)人工控制更改為程序控制，通過ERP系統(tǒng)讓管理層可以對服裝企業(yè)業(yè)務流程進行動態(tài)監(jiān)管，讓內部控制能夠隨時動態(tài)地監(jiān)控企業(yè)經營狀況，便于領導及時了解企業(yè)經營業(yè)績，調整發(fā)展戰(zhàn)略，讓服裝企業(yè)朝著正確的方向前行。

（五）加強風險監(jiān)控

針對服裝企業(yè)來說，在ERP系統(tǒng)中需要適當添加風險管理模板，這樣能夠讓企業(yè)應對風險管理能力得到提高，減少企業(yè)風險管理成本。服裝企業(yè)需要結合業(yè)務流程和內部控制管理要求，對ERP中個體化數據進行分析和設計，讓企業(yè)風險管理具有自動化特點，一旦相關數據達到臨界值，可以自動發(fā)出預警信息，便于企業(yè)管理層及時防范和應對風險，降低風險給服裝企業(yè)帶來的影響，節(jié)約風險管理成本。ERP系統(tǒng)中風險管理還包含數據處理、風險管理報告自動形成和數據隨機提取等。利用ERP對外數據接口，能夠把外部市場信息和經濟動態(tài)等數據融入企業(yè)內部系統(tǒng)，便于企業(yè)領導制定風險應對決策，提高服裝企業(yè)風險管理水平。

（六）建立外部審計機制

服裝企業(yè)可以通過聘請外部專業(yè)審計機構，對企業(yè)內部控制情況進行評價和分析，以業(yè)務知識的全面分析為根本，對相關業(yè)務確定科學的審批流程，建設完善的業(yè)務審批體系，通過制度化管理，提高服裝企業(yè)內部控制水平。在服裝企業(yè)各項經營活動實施過程中，需要把預算為根本，其中每個部門和每個業(yè)務需要在預算的嚴格控制下產生。而預算調整可以提高預算剛性，如果某些項目確定需要增加，企業(yè)應嚴格按照預算嚴肅性要求，根據預算調整流程進行調整。并且，在預算調整中需要注重制度化，嚴格規(guī)范調整流程和內容，在制度上對個人行為進行約束，保證預算處于預期范疇內，具有靈活性。

四、結束語

總而言之，把ERP技術應用到服裝企業(yè)內部控制工作中，是當前企業(yè)經營發(fā)展的主要趨勢。服裝企業(yè)在落實內部控制工作時，合理應用ERP系統(tǒng)，可以實現(xiàn)內部控制體系化管理，規(guī)范企業(yè)內部控制工作流程，完善內部控制體系，提高企業(yè)風險管理能力，增強綜合競爭力，實現(xiàn)服裝企業(yè)健康發(fā)展。