周芳

（陜西寶雞金臺(tái)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，陜西 寶雞 721004）

審計(jì)主要屬于一種評(píng)價(jià)和監(jiān)督的工作。審計(jì)關(guān)鍵的一大作用是促進(jìn)監(jiān)督對(duì)象變化情況被充分的了解。通過審計(jì)能夠?yàn)閲窠?jīng)濟(jì)健康發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)，合理以及高效化的審計(jì)還能夠在很大程度上規(guī)避社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中所存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)性問題。正是由于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中審計(jì)具有重大價(jià)值和重要作用，所以需要建立健全銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。通過促使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制得到健全和完善，則可以在很大程度上推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行管理完善，保障銀行運(yùn)營(yíng)可靠性以及安全性，實(shí)現(xiàn)銀行健康、穩(wěn)定以及可持續(xù)性發(fā)展。但是，針對(duì)農(nóng)商銀行進(jìn)行分析和研究，其在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中效益不理想，很大部分問題是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制當(dāng)中存在著諸多漏洞和缺陷，所以，對(duì)此要合理以及有針對(duì)性采取相關(guān)管理措施針對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制加以健全和完善。

一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問題

（一）管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)

物質(zhì)決定意識(shí)，但是，意識(shí)對(duì)于物質(zhì)還具有反作用。從整體層面上針對(duì)這兩者進(jìn)行分析，物質(zhì)和意識(shí)都是不可忽視重要的因素[1]。對(duì)于目前農(nóng)商銀行來講，其管理層負(fù)責(zé)銀行內(nèi)部各大事務(wù)，要求管理層進(jìn)行合理及科學(xué)的決策，成為農(nóng)商銀行強(qiáng)而有力的舵手，保障銀行實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。但是，大多數(shù)管理層人士缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的高度重視，甚至有一部分人的管理人員認(rèn)為該項(xiàng)工作沒有很大價(jià)值和意義，這在很大程度上導(dǎo)致了農(nóng)商銀行發(fā)展受到了阻礙。大部分的農(nóng)商銀行管理層一味地追求經(jīng)營(yíng)效益，嚴(yán)重地忽略了對(duì)農(nóng)商銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理工作。正是由于這種片面思想導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺乏健全性和完善性，同時(shí)也造成了各項(xiàng)工作難以嚴(yán)格落實(shí)到位。另外，依然存在著一部分的農(nóng)商銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但是，規(guī)章制度通常流于形式，僅僅只是存在于紙張之上，無法發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用，片面以及形式化管理模式導(dǎo)致工作人員耗費(fèi)精力遵守?zé)o意義的規(guī)章制度，規(guī)章制度喪失其價(jià)值，無法起到其應(yīng)當(dāng)具備的作用[2]。此外，在當(dāng)前農(nóng)商銀行內(nèi)部還存在一個(gè)惡劣的現(xiàn)象是一言堂的問題。在一言堂背景之下，某些管理人士按照主觀心意隨意地對(duì)制度進(jìn)行更改，造成銀行內(nèi)部權(quán)力無法受到制約和控制，這在很大程度上造成了銀行發(fā)展過程當(dāng)中漏洞重重以及弊端累累，直接影響到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制在銀行內(nèi)部得到貫徹落實(shí)，無法讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮其重大的作用[3]。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督難以全面貫徹落實(shí)

對(duì)于當(dāng)前廣大的農(nóng)商銀行而言，也應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)的發(fā)展模式。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的強(qiáng)化銀行所有內(nèi)部成員管理工作，這樣才能夠促進(jìn)銀行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益全方位的提升。但是，結(jié)合相關(guān)的研究資料顯示，如今還依然存在著很大一部分的農(nóng)商銀行缺乏對(duì)于有關(guān)工作人員培訓(xùn)以及管理工作。實(shí)際管理工作開展的過程當(dāng)中還存在著諸多的漏洞弊端和缺陷，管理上馬虎大意，各項(xiàng)管理制度無法得到貫徹落實(shí)，形同虛設(shè)，員工無法得到良好教育及指導(dǎo)，同時(shí)，大部分的工作人員缺乏對(duì)于自身工作實(shí)質(zhì)性的認(rèn)知，針對(duì)職權(quán)進(jìn)行劃分過程當(dāng)中缺乏明確性，很多工作人員雖然在自身崗位上工作但是卻并不能夠充分了解到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制重要作用和重要意義[4]。此外，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的過程當(dāng)中經(jīng)常性的馬虎大意，主觀性、隨意性較強(qiáng)，這讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制無法發(fā)揮其實(shí)際作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督通常流于形式。此外，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重不良狀況情況之下，導(dǎo)致嚴(yán)重會(huì)計(jì)失真問題，對(duì)于農(nóng)商銀行正常穩(wěn)定管理和經(jīng)營(yíng)造成重大的破壞和影響，還危及資產(chǎn)安全性和可靠性，直接影響到銀行外界形象以及銀行自身的公信力[5]。

（三）信息缺失管理不夠到位

對(duì)于當(dāng)前農(nóng)商銀行而言，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中要進(jìn)一步強(qiáng)化信息管理工作。其中，信息管理工作屬于銀行管理過程當(dāng)中重要的一大部分。在銀行信息管理工作開展過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)要保障實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、科學(xué)化以及規(guī)范化控制。否則，很容易導(dǎo)致信息失真等不良現(xiàn)象。另外，對(duì)于目前我國一部分的農(nóng)商銀行而言，在銀行內(nèi)部還是沒有建立健全相關(guān)部門標(biāo)準(zhǔn)，在信息獲取渠道方面也存在著較大的差異性，這樣的狀況之下就導(dǎo)致銀行內(nèi)部當(dāng)中不同人員意見無法得到統(tǒng)一，甚至一旦出現(xiàn)問題之后很容易推諉責(zé)任以及互相扯皮，直接影響到了銀行內(nèi)部管理工作質(zhì)量以及管理效率提升[6]。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)威性不足

在目前銀行經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中要進(jìn)一步的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作，這對(duì)于銀行實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展極為關(guān)鍵。但是，從當(dāng)前大部分農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，雖然建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，但是，大多數(shù)的銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制還是缺乏權(quán)威性，即便銀行內(nèi)部出現(xiàn)了諸多問題之后內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制還是難以將問題加以遏制。發(fā)現(xiàn)有關(guān)違規(guī)人員之后，所采取的懲罰措施強(qiáng)度不夠，無法讓違規(guī)違法人員得到警醒，還容易造成問題再一次的產(chǎn)生。因此，從整體而言，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制常常流于形式，需要相關(guān)人士引起高度的重視。

二、加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理主要途徑

（一）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

對(duì)于目前廣大農(nóng)商銀行來講要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為此就需要當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)人員整體能力和綜合素質(zhì)得到全面的提高。通過高素質(zhì)、高水平工作人員往往可以顯著的提升工作質(zhì)量以及工作效率，同時(shí)達(dá)到事半功倍的良好效果。隨著當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，農(nóng)商銀行也在此契機(jī)之下得到了有效的發(fā)展，不斷開拓了更多新的業(yè)務(wù)。在此局面之下，則對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)人員提出了更為嚴(yán)格的要求，這就要求當(dāng)前銀行能夠加大人員招募力度，要招聘具備較高綜合能力和綜合素質(zhì)的審計(jì)人才來應(yīng)對(duì)時(shí)代的考驗(yàn)。在針對(duì)員工實(shí)施管理的過程當(dāng)中，要求當(dāng)前的銀行能夠進(jìn)一步強(qiáng)化獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)工作，對(duì)于有突出審計(jì)成果以及建設(shè)性作用工作人員要求給予大力的獎(jiǎng)勵(lì)。包括精神獎(jiǎng)勵(lì)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣就可以對(duì)于員工內(nèi)心起到鼓舞作用，促使員工更加積極主動(dòng)地參與到工作當(dāng)中來，提高工作質(zhì)量以及工作效率，推動(dòng)銀行的發(fā)展和完善[7]。

（二）監(jiān)督審計(jì)形成聯(lián)動(dòng)

在目前，農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)促使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理工作得到強(qiáng)化，為了達(dá)到這一目標(biāo)，就需要實(shí)現(xiàn)合規(guī)化管理，同時(shí)要促使監(jiān)事會(huì)作用得到綜合化發(fā)揮，銀行內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門人士以及相關(guān)部門來開展這項(xiàng)工作。其中，對(duì)于監(jiān)事會(huì)而言，要求監(jiān)事會(huì)對(duì)于全局進(jìn)行整體把控。同時(shí)，要求工作人員、管理層以及董事會(huì)成員能夠履行好自身職責(zé)，全面負(fù)責(zé)以及具備使命感，更好強(qiáng)化監(jiān)督管理工作。針對(duì)財(cái)務(wù)以及銀行內(nèi)部控制等方面要實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督。紀(jì)檢屬于外部監(jiān)督的力量，通過紀(jì)檢力量能夠?qū)τ阢y行內(nèi)部進(jìn)行有效警示。整體上分析，在銀行發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中通過各方面監(jiān)督力量可以發(fā)揮聯(lián)合性的作用，實(shí)現(xiàn)銀行健康、穩(wěn)健的發(fā)展[8]。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)運(yùn)用

信息革命一旦爆發(fā)之后就發(fā)生了重大的影響，其波及范圍相對(duì)較為廣泛，逐漸地涉及了社會(huì)的方方面面以及各大角落，特別是在農(nóng)商銀行當(dāng)中也有信息技術(shù)的身影。在銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中要加強(qiáng)信息技術(shù)的使用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，提高工作質(zhì)量和工作效率。比如說，如今農(nóng)商銀行在辦公方面逐漸地實(shí)現(xiàn)了電子化辦公，為了實(shí)現(xiàn)銀行更快更好的發(fā)展，要在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制管理工作開展的過程當(dāng)中促使信息技術(shù)的重要作用得到充分發(fā)揮。在農(nóng)商銀行內(nèi)部要加大計(jì)算機(jī)設(shè)備的引進(jìn)，同時(shí)通過采用計(jì)算機(jī)針對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行高效化的審核、統(tǒng)計(jì)，這對(duì)于監(jiān)督管理員工工作行為至關(guān)重要，同時(shí)，也對(duì)于促進(jìn)銀行進(jìn)一步發(fā)展和完善大有裨益，所以，農(nóng)商銀行在信息化時(shí)代背景之下要跟上發(fā)展潮流，運(yùn)用好信息技術(shù)，提升工作成效。[9]

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中銀行扮演著重要的角色，為了實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)健安全的發(fā)展要采取合理以及科學(xué)的措施，要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，其中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作受到了社會(huì)各界人士的高度重視以及廣泛關(guān)注，還是屬于銀行管理過程當(dāng)中的重要的一大部分。通過針對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善，有利于拓展銀行業(yè)務(wù)，提高銀行經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也可以讓銀行實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)運(yùn)行，進(jìn)而為社會(huì)主義建設(shè)貢獻(xiàn)出更大的力量。