傅勇

（國網(wǎng)江西省電力有限公司鷹潭市月湖區(qū)供電分公司，江西 鷹潭 335000）

我國現(xiàn)處于社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的階段，市場經(jīng)濟體制改革不斷深入。電力企業(yè)在此情況下想要獲得可持續(xù)發(fā)展，需要將全面預算管理工作不斷深入，以此提升企業(yè)的市場競爭力。電力企業(yè)的全面預算管理工作會受到很多因素的影響，主要包括社會效益、用戶實際需求以及企業(yè)自身發(fā)展等。在電力企業(yè)中全面預算管理不可以一成不變，需要跟隨市場環(huán)境變化以及內(nèi)部經(jīng)營水平進行變化，將其適應(yīng)性不斷提高，不斷發(fā)現(xiàn)存在的問題，并制定各項有效對策，促進全面預算管理的有效實施，促使電力企業(yè)獲得更高的社會效益以及經(jīng)濟效益。

一、電力企業(yè)全面預算管理的意義

（一）統(tǒng)籌實現(xiàn)經(jīng)營目標

在企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，經(jīng)營規(guī)劃是非常關(guān)鍵的步驟。電力企業(yè)面臨著財務(wù)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的大形勢，需要對經(jīng)濟運行的趨勢進行準確把握，不斷推動企業(yè)的全面深化改革，帶動企業(yè)向著正確的經(jīng)營方向發(fā)展。通過對企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行全面調(diào)整以及規(guī)劃，將效益、成本、投資、電價之間的關(guān)系進行統(tǒng)籌平衡，通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標的細分將其融入日常管理中，對各實施單位進行縱向協(xié)調(diào)，對各業(yè)務(wù)部門進行橫向協(xié)調(diào)，使全面預算的決策支持、投資管控、價值創(chuàng)造等作用得到發(fā)揮，對管理進程進行統(tǒng)籌管理，從而推動企業(yè)經(jīng)營水平的提升，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）引領(lǐng)價值配置資源

一個企業(yè)的資源是十分有限的，但是資源需求往往是無限的。電力企業(yè)實施全面預算管理的核心需要放在價值創(chuàng)造上，對政府定價的準許成本監(jiān)管要求進行有效銜接，并且將需求與能力以及規(guī)模與效益之間的關(guān)系進行合理匹配，需要不斷追求質(zhì)量、規(guī)模、效益之間的有機統(tǒng)一，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中對資源進行合理的配置，并將客戶服務(wù)、安全生產(chǎn)、日常運行維護以及電網(wǎng)建設(shè)等環(huán)節(jié)進行重點關(guān)注，實現(xiàn)全過程管理。

（三）明晰內(nèi)部責權(quán)關(guān)系

電力企業(yè)實施全面預算管理，會關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，具有全員參與性以及整體性的特點。需要根據(jù)企業(yè)外部市場環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)營狀況進行合理開展，需要對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)成本進行收集以及調(diào)研，并科學的分析每個項目的開支標準以及列支范圍等，將各業(yè)務(wù)部門以及實施單位的責任以及權(quán)利進行明確，將成本消耗不斷降低，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營業(yè)績。

二、電力企業(yè)實施全面預算管理的難點

（一）預算管理認知程度較低

電力企業(yè)屬于國民經(jīng)濟中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，之前一直處于壟斷經(jīng)營階段，其生存壓力不大，由于其一直在體制內(nèi)部開展工作，所以對內(nèi)部管理方面更為注重，對市場環(huán)境的感知度并不高，現(xiàn)階段電力體制改革不斷深入，要求企業(yè)建立動態(tài)化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但是在企業(yè)內(nèi)部并沒有對經(jīng)營手段展開深入的探索，業(yè)務(wù)部門會對自身有一定的設(shè)限，此時實施全面預算管理會非常的片面，不能將各項工作放在企業(yè)的整體工作布局中進行思考以及安排，無法對發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)經(jīng)營中的關(guān)系進行把握，這主要是因為企業(yè)的管理層對全面預算管理的認知程度較低，不能將其進行充分的運用，因此整體管理工作會受限。

（二）預算管理執(zhí)行力較差

在電力企業(yè)中，很多員工不能理解在企業(yè)管理中進行全面預算管理的重要性，對大成本理念并不認同，不認為預算管理是一種預測以及計劃，認為其只是一種控制手段，認為預算管理并不能對實際工作起到調(diào)節(jié)作用。因此，在電力企業(yè)中很容易出現(xiàn)隨意調(diào)整預算的情況，并且依然存在權(quán)責不明的情況，會導致預算執(zhí)行力越來越低，直接對全面預算管理的效果造成影響。

（三）預算管理方式單一陳舊

企業(yè)實施全面預算管理需要以成本管控以及效益否決作為基本理念，有保有壓的安排各項工作電力企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，展開工作分析，對各項管理手段進行綜合運用，不斷提高控制體系以及成本管理的全面性以及規(guī)范性。但是現(xiàn)階段的電力企業(yè)，預算管理人員的業(yè)務(wù)水平并不高，不能對滾動預算、彈性預算、概率預算等管理手段進行綜合運用，在管理方式方面缺乏創(chuàng)新，一直沿用之前的管理方式，因此整體預算管理機制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，影響了全面預算管理的質(zhì)量。

（四）預算管理實施考核脫節(jié)

企業(yè)通常會在年初下達各項預算指標，在電力企業(yè)的經(jīng)營過程中會遇到各種變化，市場環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)拓展變化等，因此存在預算松弛的情況。一方面是因為企業(yè)職能部門沒有對自身專業(yè)的線條動向進行密切跟進，沒有對評價口徑調(diào)整信息以及考核目標信息進行重點關(guān)注；另一方面是因為績效目標的固定性，無法完成新增業(yè)務(wù)的衡量工作，都會對全面預算管理的預期效果造成影響。

三、完善電力企業(yè)全面預算管理的對策

（一）提高對全面預算的重視程度

現(xiàn)階段電力工業(yè)格局在快速的演變，電力企業(yè)向利用轉(zhuǎn)型契機提高綜合競爭力，需要將全面預算管理的位置進行確認，正視生產(chǎn)經(jīng)營中的訴求，進行效益增長點的拓展。預算是在實際工作之前對業(yè)務(wù)活動進行預測，可以有效實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理利用，將經(jīng)營中的各項風險進行有效化解，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。首先，財務(wù)部門需要將全面預算管理的作用充分發(fā)揮出來，對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的資源統(tǒng)籌平衡，提高預算資源的運行效率，將其增值潛力不斷挖掘，將資源向具有發(fā)展前景的新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域進行傾斜，善于發(fā)現(xiàn)新的效益增長點。其次，業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)實際發(fā)展情況，完成自身的工作，圍繞各項關(guān)鍵指標以及主要任務(wù)進行經(jīng)營計劃的合理制定，并做好預算需求的提報工作，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同融合。最后，企業(yè)需要做好宣傳工作，提高員工全面預算的理念，將部門的工作重心以及工作任務(wù)進行明確，明晰員工的各項權(quán)利與職責，避免員工之間推卸責任，實現(xiàn)資源的統(tǒng)籌平衡。

（二）提高預算管理執(zhí)行剛性

全面預算管理工作的目的是使各項經(jīng)營活動根據(jù)都圍繞企業(yè)目標進行開展。提高執(zhí)行的剛性也就是提高預算的權(quán)威性以及嚴肅性，保證預算方案可以有效執(zhí)行，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。一方面，需要遵循有預算不超支，無預算不開支的基本原則，預算管理需要將企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、建設(shè)等各環(huán)節(jié)進行覆蓋，將所有經(jīng)濟活動已經(jīng)業(yè)務(wù)活動都納入管理范圍，形成一套整體的經(jīng)營方案，在預算批復之后，需要嚴格按照預算進行執(zhí)行，沒有列入預算項的不能進行開支。另一方面，在預算設(shè)置時需要根據(jù)往年的預算執(zhí)行情況，以及現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，將年度預算目標進行合理的分解，使其不斷細化，細化到企業(yè)各個部門以及時間維度上的季度以及月度，并開展監(jiān)測管控工作，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤，對其中存在的各項差異進行認真計算，并分析差異的存在原因，糾正工作中存在的問題，確保預算被有效執(zhí)行。

（三）創(chuàng)新預算的管理手段

預算管理不僅需要對過去的成果進行真實的反應(yīng)，還需要通過對管理手段的創(chuàng)新準確的發(fā)現(xiàn)未來階段存在的風險以及機遇，對發(fā)展前景進行預測，對企業(yè)經(jīng)營方向進行把控，引領(lǐng)企業(yè)高速發(fā)展。一方面，電力企業(yè)需要將精益理念進行引入，將抓補強的工作方法進行深入運用，不算減少在全面預算管理中沒有價值的環(huán)節(jié)。抓領(lǐng)先可以對預算工作的重點進行明確，明確管理活動中的中心工作，使管理層更加明晰環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)的重要性，并不斷提高這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的領(lǐng)先性。補短板可以將企業(yè)預算管理中存在的制約因素找出來，將管理方式以及工作程序做出改進。強基礎(chǔ)指的則是將標準逐漸統(tǒng)一，將流程不斷優(yōu)化，不斷完善預算管理制度，以此在企業(yè)內(nèi)部打造科學的預算管理基礎(chǔ)。另一方面，隨著大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的深入應(yīng)用，電力企業(yè)在實施全面預算管理工作的時候，也需要進行信息技術(shù)的運用，在業(yè)務(wù)流程的各節(jié)點進行相應(yīng)標準的設(shè)置，利用信息技術(shù)對預算管理的全過程進行監(jiān)督，并對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行管控以及價值分析，不斷提高預算管理的智能化以及數(shù)字化水平，從而提高電力企業(yè)的全面預算管理水平。

（四）建立健全考核體系

企業(yè)預算方案的科學性以及合理性需要通過執(zhí)行情況做出檢驗。電力企業(yè)想要科學的實現(xiàn)各項既定目標，便需要建立一套服務(wù)于預算管理的考核體系。一方面，可以根據(jù)關(guān)鍵任務(wù)以及預算目標進行各單位以及各部門的考核指標設(shè)置，在生產(chǎn)經(jīng)營中建立財務(wù)預算管理機制，對其中的責任主體展開績效考核，確保各項工作可以有秩序地開展，并保證預算管理可以落實到基層中，推動各項工作的高質(zhì)量完成。另一方面，需要進行建立約束機制的差異化建立，在各部門以及各單位中建立具有一定差異的約束獎勵機制，對預算工作中存在的各項失責問題進行追究，并對其中履職不力的員工進行追責，面對工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工，則需要把工作獎勵落實，并給予優(yōu)秀員工更多的展現(xiàn)機會，調(diào)動員工在全面預算管理中的參與熱情，促進全面預算管理工作的深入落實。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)實施全面預算管理有助于企業(yè)統(tǒng)籌實現(xiàn)經(jīng)營目標，合理配置各項資源，面對現(xiàn)階段全面預算管理中存在的認知程度低，執(zhí)行能力差，預算管理方式陳舊單一等問題，需要不斷提高對全面預算管理的認知程度，不斷提高預算管理執(zhí)行剛性，創(chuàng)新預算管理手段，從而不斷深入實施全面預算管理，實現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。