高校專項(xiàng)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

謝安國(guó)

（河南工程學(xué)院，河南 鄭州 451191）

一、引言

隨著高等教育投資機(jī)制改革的不斷深化，高校科技創(chuàng)新中心的建設(shè)以及地方資金的引進(jìn)，高校重視引進(jìn)高素質(zhì)人才，建設(shè)協(xié)同創(chuàng)新的一流基礎(chǔ)教育，加強(qiáng)學(xué)科內(nèi)容的維護(hù)。作為大學(xué)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，如何才能在政府職能轉(zhuǎn)變的背景下科學(xué)地管理和部署各項(xiàng)特殊資金，并加強(qiáng)“權(quán)力下放，管理和服務(wù)”以最大化實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)所需的有限財(cái)政資源，借助于高校管理層面專項(xiàng)資金各渠道探索，共同完善專項(xiàng)資金問(wèn)題的對(duì)策及其管理技巧。

二、高校專項(xiàng)資金管理的相關(guān)理論

（一）高校專項(xiàng)資金的重要性

高校專項(xiàng)資金這一概念的定義是指：由各級(jí)教育與財(cái)政機(jī)構(gòu)在人員建設(shè)和公共支出等常規(guī)資金基礎(chǔ)上，用于高等學(xué)校建設(shè)和發(fā)展的經(jīng)費(fèi)。相對(duì)而言，專項(xiàng)資金通常數(shù)目較大，同時(shí)對(duì)于資金所要達(dá)到的目標(biāo)有較為明晰的目的，資金使用所引起的社會(huì)關(guān)注度也較高。而針對(duì)高校資金的使用方面而言，由于專項(xiàng)資金的撥付其目的性與功能性并重，因此在協(xié)調(diào)和實(shí)施高校突破性專業(yè)性的教育項(xiàng)目、中央財(cái)政所支持高校專項(xiàng)資金項(xiàng)目，抑或是涵蓋大規(guī)模建設(shè)計(jì)劃與大規(guī)模科研項(xiàng)目中發(fā)揮著舉足輕重的作用。高校專項(xiàng)資金可以增強(qiáng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力，提高學(xué)校教育質(zhì)量，協(xié)助高校優(yōu)化結(jié)構(gòu)，突出自身管理特色，加快學(xué)校發(fā)展。

（二）高校專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)

它具有其特定性，旨在用于特殊目的。各級(jí)政府機(jī)構(gòu)發(fā)布的專項(xiàng)資金要求必須分別確定，并用于規(guī)定的目的。例如，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)資金不能用于學(xué)校日常公共支出。其也具有多樣性，隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略的推進(jìn)和實(shí)施，國(guó)家加大了對(duì)各類(lèi)專項(xiàng)資金的投入，推進(jìn)高校的全面發(fā)展。

三、高校專項(xiàng)資金管理中的問(wèn)題

（一）專項(xiàng)資金預(yù)算的執(zhí)行問(wèn)題

在當(dāng)前一段時(shí)期，高校專項(xiàng)資金預(yù)算的劃歸與控制，特別是預(yù)算的管理與把控，通常存在上半年進(jìn)度緩慢，而在下半年時(shí)間緊張。主要原因是科研項(xiàng)目的審核招標(biāo)過(guò)程較為復(fù)雜，專項(xiàng)資金的審核文件會(huì)根據(jù)高?？蒲械膶?shí)際執(zhí)行流程不斷修改更迭，同時(shí)高校資金專項(xiàng)的簽署必須經(jīng)過(guò)學(xué)校與教育部門(mén)的全方位審查流程，設(shè)計(jì)到對(duì)外交流以及高端人才引進(jìn)的資金配比以及信息項(xiàng)目，更需要學(xué)校部門(mén)進(jìn)行專業(yè)的論證?？紤]到專項(xiàng)資金預(yù)算在這些層面的客觀原因，學(xué)校管理和財(cái)務(wù)部門(mén)考慮通過(guò)預(yù)先安排或執(zhí)行一些工作鏈接，將提高預(yù)算執(zhí)行率作為下半年的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。例如，在高校進(jìn)行外部設(shè)備采購(gòu)批準(zhǔn)時(shí)，需及時(shí)與專項(xiàng)資金項(xiàng)目負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)進(jìn)行高效溝通，在完善校園招標(biāo)文件的同時(shí)，設(shè)置針對(duì)專項(xiàng)資金審查的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)高校資金教育協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行審核，以確保將每個(gè)鏈接的審查時(shí)間最小化。

（二）需要進(jìn)一步完善次級(jí)項(xiàng)目的協(xié)調(diào)機(jī)制

建立高等院校專項(xiàng)資金管理是一個(gè)大型項(xiàng)目，涉及引進(jìn)人才，獲取設(shè)備，培訓(xùn)人才，維護(hù)工程師等。部分次級(jí)項(xiàng)目或第三級(jí)細(xì)節(jié)密切相關(guān)，并且這些子項(xiàng)目也各不相同。學(xué)校的內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理需要進(jìn)一步拓展協(xié)調(diào)機(jī)制實(shí)施，例如在完善科研的基礎(chǔ)設(shè)施中，不可避免地要配備一系列大型科研設(shè)施與裝備，但資金的審查與應(yīng)用流程，要尤其注意其是否開(kāi)展跟進(jìn)配套設(shè)施的協(xié)調(diào)，因此這一流程在很大程度上影響專項(xiàng)資金對(duì)于項(xiàng)目設(shè)備的驗(yàn)收與應(yīng)用流程。這同時(shí)要求在廣泛的范圍內(nèi)，建立有效的專項(xiàng)資金協(xié)調(diào)與管理的模式化運(yùn)轉(zhuǎn)流程，在進(jìn)一步完善職能監(jiān)督作用的同時(shí)，最大限度上避免相關(guān)管理與運(yùn)轉(zhuǎn)層面的疏忽現(xiàn)象?；趯ｍ?xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理與協(xié)調(diào)配置部門(mén)，可以說(shuō)是專項(xiàng)資金實(shí)施歷程中，必不可少的重要協(xié)調(diào)區(qū)間。通過(guò)這一環(huán)節(jié)作為中間緩沖管理，不僅僅可以實(shí)時(shí)反映高校專項(xiàng)資金中，每個(gè)次級(jí)資金項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的變化，而且基于不斷完善各教育管理機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與管理，可以消除項(xiàng)目實(shí)施緩慢帶來(lái)的“外部瓶頸”。

四、專項(xiàng)資金管理保障措施

鑒于預(yù)算編制和執(zhí)行方面的問(wèn)題，以下方面是保護(hù)專項(xiàng)資金管理的起點(diǎn)。

（一）制定合理的目標(biāo)

作為主要的應(yīng)用研究型大學(xué)，高校目標(biāo)是建立一個(gè)引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展的世界一流的科技大學(xué)。精心策劃并制定最高層次的設(shè)計(jì)戰(zhàn)略，并起草“3+1”框架。在這個(gè)總體框架內(nèi)，所有項(xiàng)目申報(bào)都在各個(gè)方面進(jìn)行，例如平臺(tái)建設(shè)，建設(shè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)，人才培訓(xùn)，國(guó)際化和運(yùn)營(yíng)保證。高校資金的每個(gè)專項(xiàng)應(yīng)用領(lǐng)域，其最終目標(biāo)都關(guān)注于建立起完善且一流的學(xué)科。

在專項(xiàng)資金管理與應(yīng)用的總體框架中，考慮所涉及各專項(xiàng)項(xiàng)目的應(yīng)用意義，基于雙一流建設(shè)的一系列教育科研狀態(tài)以及設(shè)計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)參與整個(gè)教育科研項(xiàng)目申請(qǐng)的提交和審查過(guò)程，并在預(yù)算申請(qǐng)過(guò)程中提供專業(yè)指導(dǎo)。在項(xiàng)目申請(qǐng)和預(yù)算申請(qǐng)過(guò)程中，大型科研設(shè)備也可應(yīng)用到準(zhǔn)備工作中，例如，進(jìn)口演示和三方價(jià)格比較?？梢钥闯觯卮箜?xiàng)目的順利進(jìn)行與高層次設(shè)計(jì)和高等院校的進(jìn)展密不可分。

（二）加強(qiáng)高校資金內(nèi)部控制體系

有效的專項(xiàng)資金內(nèi)部控制體系，可以為其項(xiàng)目資金的使用與管理提供一系列完善的制度保障，通過(guò)比較教育部與其他五部委在基于高校深化行政改革領(lǐng)域的政策可知，“權(quán)力下放和優(yōu)化高等教育服務(wù)方面的改革”和“城市深化高等學(xué)校改革帶來(lái)的地方高級(jí)管理人員”“建設(shè)試點(diǎn)高等學(xué)?！币群竺鞔_，要進(jìn)一步完善高校專項(xiàng)資金的一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度，系統(tǒng)地針對(duì)校園這一資金流向，以完善的管控體系來(lái)規(guī)范校園專項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

并結(jié)合社會(huì)發(fā)展，基于評(píng)估，識(shí)別高校資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)要素，分析外部風(fēng)險(xiǎn)原因，評(píng)估高校專項(xiàng)資金的風(fēng)險(xiǎn)要素，創(chuàng)建高校專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)以及創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制手冊(cè)。通過(guò)起符合高校特色的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得校園資金的內(nèi)部治理和資源管理能力得到了極大增強(qiáng)。特別是，內(nèi)部控制機(jī)制的主要職責(zé)繼續(xù)在學(xué)校自治機(jī)構(gòu)的框架內(nèi)實(shí)施，并且充分利用了學(xué)校運(yùn)營(yíng)的自主權(quán)。在改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)和治理的基礎(chǔ)上，將進(jìn)一步明確職權(quán)范圍，劃分跨部門(mén)事務(wù)，并將重點(diǎn)放在事先的控制和預(yù)防措施上，加強(qiáng)各方面的管理和監(jiān)督，從根本上提高了學(xué)校的內(nèi)部管理水平。

（三）重視各次級(jí)項(xiàng)目的協(xié)調(diào)

各級(jí)承擔(dān)了編制和執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算的主要責(zé)任，并加強(qiáng)了學(xué)校各部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制的發(fā)展。在項(xiàng)目申報(bào)和預(yù)算編制之間的聯(lián)系中，主要責(zé)任是在各級(jí)執(zhí)行。從項(xiàng)目的總體目標(biāo)到分解項(xiàng)目后的第二級(jí)子項(xiàng)目，甚至到第三級(jí)詳細(xì)內(nèi)容中的每個(gè)設(shè)備，每個(gè)設(shè)備都是由特定的負(fù)責(zé)人實(shí)施的。每個(gè)負(fù)責(zé)人都需要對(duì)自己的需求和目標(biāo)有清晰了解。項(xiàng)目審查完成后，要確保各個(gè)職能部門(mén)可以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中找到合適的中間架構(gòu)，并在設(shè)備或施工招標(biāo)、合同簽署、采購(gòu)付款和驗(yàn)收的各個(gè)方面提供具體的指導(dǎo)和支持。關(guān)鍵項(xiàng)目的整體運(yùn)作必須與各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合密不可分。該項(xiàng)目的實(shí)施涉及學(xué)校中的多個(gè)部門(mén)，并且工作關(guān)系密切相關(guān)。管理人員有必要明確責(zé)任分工，相輔相成，在管理中不應(yīng)存在盲點(diǎn)，應(yīng)消除管理功能的不足。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，隨著人才引進(jìn)的不斷發(fā)展，新的亮點(diǎn)繼續(xù)朝著學(xué)科的發(fā)展方向涌現(xiàn)。作為一個(gè)集中的行政部門(mén)，項(xiàng)目的按時(shí)完成，按時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并確保項(xiàng)目的總體目標(biāo)和階段目標(biāo)與特定的預(yù)算內(nèi)容緊密相關(guān)。

（四）增加高校管理的參與度

跟蹤從預(yù)算編制到項(xiàng)目跟蹤和檢查的整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，高校財(cái)務(wù)部門(mén)參與整個(gè)過(guò)程，將預(yù)算編制階段確定的預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)化和可執(zhí)行性，各種設(shè)備的采購(gòu)以及各種基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的招標(biāo)程序告知項(xiàng)目經(jīng)理。在項(xiàng)目實(shí)施階段，簡(jiǎn)化已審查項(xiàng)目的采購(gòu)程序，并提高了內(nèi)部效率。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅發(fā)揮會(huì)計(jì)作用，而且參與預(yù)算分配，啟動(dòng)演示，設(shè)備采購(gòu)等全過(guò)程。子項(xiàng)目的進(jìn)展在于在項(xiàng)目的總體框架內(nèi)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算分配，以確保該項(xiàng)目的整體運(yùn)行不受影響，也保證了該項(xiàng)目的實(shí)施率。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，為執(zhí)行率和進(jìn)度較慢的二級(jí)項(xiàng)目協(xié)調(diào)和解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題和障礙，并進(jìn)行了一對(duì)一的訪談以了解資金使用情況。整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施在財(cái)務(wù)管理部門(mén)的可控范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)還在第三方的幫助下積極參與中期檢查以及績(jī)效跟蹤和評(píng)估的鏈接，以記錄項(xiàng)目的實(shí)施情況并為幾年內(nèi)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)適應(yīng)奠定基礎(chǔ)。

（五）完善專項(xiàng)資金的一般監(jiān)督管理，完善考核評(píng)價(jià)體系

在執(zhí)行專項(xiàng)資金時(shí)，有必要加強(qiáng)全過(guò)程的監(jiān)督管理，以確保專項(xiàng)資金的使用嚴(yán)格按照預(yù)算編制，及時(shí)糾正偏差。學(xué)?？梢栽谡麄€(gè)過(guò)程中監(jiān)督專項(xiàng)資金的管理，以財(cái)政為核心，以審計(jì)監(jiān)督為指導(dǎo)，以各職能部門(mén)的監(jiān)督管理為基礎(chǔ)。學(xué)校的特殊資金職能部門(mén)會(huì)定期審查特殊資金，并監(jiān)控和解決有關(guān)資金使用和資金進(jìn)度緩慢的問(wèn)題，以便有效地將特殊資金投入到項(xiàng)目中，并更好地確保資金的合規(guī)性和有效性。高校需建立項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系，完善專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系，結(jié)合定性和定量措施，并采用適當(dāng)?shù)目?jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使規(guī)則適用于基金管理的評(píng)價(jià)和評(píng)估。管理人員根據(jù)不同類(lèi)型特殊項(xiàng)目的特點(diǎn)，將建立一個(gè)多維科學(xué)、系統(tǒng)通用的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高?？梢愿鶕?jù)年度或定期的績(jī)效評(píng)估結(jié)果來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰項(xiàng)目。獎(jiǎng)勵(lì)具有良好教學(xué)效果的項(xiàng)目，在對(duì)科研效益不明顯的情況下進(jìn)行整改，評(píng)估的結(jié)果不僅是特別項(xiàng)目執(zhí)行的結(jié)果，還是事后控制的手段?？?jī)效考核過(guò)程也是加強(qiáng)大學(xué)內(nèi)部控制，改善專用資金資源的使用，避免出現(xiàn)“強(qiáng)調(diào)應(yīng)用和忽視管理”的問(wèn)題。

五、結(jié)束語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，專項(xiàng)資金是高校建設(shè)的重要資金來(lái)源，在高校穩(wěn)步發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。專項(xiàng)資金管理應(yīng)引起高校管理人員的注意。高校應(yīng)該從標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)開(kāi)始，考慮項(xiàng)目資金申報(bào)、資金預(yù)算、資金使用和資金執(zhí)行評(píng)估等多個(gè)過(guò)程的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，并為相關(guān)部門(mén)建立交流平臺(tái)。各方將共同努力，提高專項(xiàng)資金使用效率，促進(jìn)高校各類(lèi)項(xiàng)目的發(fā)展。