民營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)化體會

吳滄南

（萬林國際控股有限公司，浙江 紹興 312500）

一、前言

隨著20多年來的改革和發(fā)展，民營企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)中重要組成部分，但是近年來由于種種原因，民營企業(yè)的生存環(huán)境不容樂觀，其中管理方式是企業(yè)組織解決矛盾溝通的關(guān)鍵，但是大多數(shù)民營企業(yè)的管理模式都存在著許多問題，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，全面預(yù)算管理能夠彌補(bǔ)企業(yè)管理中的不足之處，因此充分認(rèn)識到實(shí)施全民預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，并深入研究實(shí)施全面預(yù)算管理的對策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是一種非?？茖W(xué)、系統(tǒng)的管理方式，主要是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展需求而制定的一種有針對性的計(jì)劃，相比于傳統(tǒng)的預(yù)算管理，全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)未來一段時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營策略結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營資源的優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤。全面預(yù)算管理在一些市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家早已被廣泛應(yīng)用，但是我國的預(yù)算管理起步較晚，從20世紀(jì)80年代之后，才逐漸開始形成具有我國特色的成本預(yù)算管理系統(tǒng)，但是在一些民營企業(yè)仍然沒有得到應(yīng)用。企業(yè)全面預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等幾個(gè)方面的內(nèi)容，這種全方位的管理制度更有利于企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理，而且通過戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理的銜接，能夠增強(qiáng)企業(yè)管理的預(yù)見性，有效提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

三、全面預(yù)算管理的主要特點(diǎn)

全面預(yù)算管理的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是全面性、二是機(jī)制性、三是戰(zhàn)略性、四是系統(tǒng)性、五是科學(xué)性、六是整合性。第一，全面預(yù)算將企業(yè)全部經(jīng)營管理都納入了預(yù)算體系，因此需要全員、全程、全方位的參與，不但到企業(yè)所有部門所有員工共同參與，而且還要從各個(gè)方面滲透到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，除此之外，要涉及經(jīng)營、資本、籌資和財(cái)務(wù)等各大模塊，實(shí)現(xiàn)全方位的管控。第二，由于實(shí)施全面預(yù)算管理的目標(biāo)是為了提高企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理水平，從而形成一種長效的管理機(jī)制，因此全面預(yù)算管理具有機(jī)制性的特點(diǎn)。第三，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，而全面預(yù)算管理就是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向進(jìn)行部署和實(shí)施，從而推動企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，因此全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性特點(diǎn)。第四，全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性體現(xiàn)在全面預(yù)算編制實(shí)施的縱向管理和橫向管理兩個(gè)層面，縱向管理是全面預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)自上而下形成的完整系統(tǒng)，橫向管理是各個(gè)部門之間相互協(xié)作與牽制。第五，全面預(yù)算管理是采用現(xiàn)代管理理論，在企業(yè)現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上而進(jìn)行的一種科學(xué)的預(yù)算管理，因此全面預(yù)算管理具有科學(xué)性的特點(diǎn)。第六，全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門、各崗位的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行整合，還能夠通過建立預(yù)算體系整合企業(yè)的各種資源，所以全面預(yù)算管理具有整合性的特點(diǎn)[2]。

四、民營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

（一）有助于實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)全面預(yù)算管理是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，能夠?qū)?jīng)營行為進(jìn)行評價(jià)，從而給企業(yè)的重要決策提供有力的支持，明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)關(guān)系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場價(jià)值，提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）有助于加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理

由于企業(yè)全面預(yù)算管理能夠明確的劃分權(quán)責(zé)，因此有助于企業(yè)內(nèi)部責(zé)任的落實(shí)，這種責(zé)任目標(biāo)的分解，能夠強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，對加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理有著非常大的幫助，從而幫助企業(yè)最大限度的實(shí)現(xiàn)市場價(jià)值。

（三）有助于提高企業(yè)管理水平

在企業(yè)管理中，責(zé)任和目標(biāo)的明確是為了能夠更快、更有效的發(fā)現(xiàn)問題所在，從而有針對性地解決問題。企業(yè)全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，對于已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)啟動應(yīng)對措施，對于未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)規(guī)避，從而提高企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)[3]。

五、民營企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）缺乏健全的預(yù)算管理組織體系

一些民營企業(yè)未能按照全面預(yù)算的管理方式組織預(yù)算管理體系，預(yù)算管理一般都由財(cái)務(wù)部門完成，混淆了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的界限，因此在全面預(yù)算管理過程中只有財(cái)務(wù)部門參與，不僅缺少了其他部門的配合，董事會的參與程度也很低，沒有體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的全員參與性，影響了企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性，自然也就無法充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。

（二）預(yù)算管理認(rèn)識不足

一些民營企業(yè)雖然意識到了進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性，但是由于缺少對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，沒有徹底的理解全面預(yù)算的本質(zhì)、對于全面預(yù)算管理如何實(shí)施、如何編制、如何反饋都不了解，因此導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中比較盲目，浪費(fèi)了大量的資源，全面預(yù)算管理的實(shí)施并不能為企業(yè)實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。

（三）預(yù)算執(zhí)行情況不到位

在民營企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行不到位也是一個(gè)明顯的問題，部分企業(yè)將注意力全部放在了預(yù)算編制上，忽視了對預(yù)算管理的事中控制和事后控制，因此導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，沒有對預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管控，執(zhí)行過于隨意，而且也沒有及時(shí)地對實(shí)施過程進(jìn)行反饋，如果企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋不及時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，那么企業(yè)就會錯(cuò)失改進(jìn)的機(jī)會，也就失去了預(yù)算管理的作用。

（四）預(yù)算管理考核體系不完善

考核對于企業(yè)全面預(yù)算管理來說有著重要的促進(jìn)作用，但是目前在大多數(shù)民營企業(yè)都缺乏完善的預(yù)算管理考核體系，沒有意識到預(yù)算的激勵(lì)作用，采取的評價(jià)方式不合理，例如一些企業(yè)在實(shí)施預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核過程中流于形式，考評的內(nèi)容不夠全面，還有一些民營企業(yè)在考核過程中不夠客觀，帶有主觀色彩評判，因此無法真正發(fā)揮出預(yù)算的激勵(lì)作用。

六、民營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對策

（一）建立完善的預(yù)算管理體系

要想更好的實(shí)施全面預(yù)算管理，就必須要建立完善的預(yù)算管理體系，首先企業(yè)管理人員必須要認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，對于出現(xiàn)的問題要及時(shí)地解決；其次預(yù)算管理作為企業(yè)管理中重要的一部分，領(lǐng)導(dǎo)層參與進(jìn)來會提高預(yù)算編制的可行性，同時(shí)也能夠體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整方向，所以民營企業(yè)必須要加強(qiáng)與員工之間的聯(lián)系，同時(shí)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，從而提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量；最后在預(yù)算管理期間，要優(yōu)化全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，明確實(shí)施全面預(yù)算管理的權(quán)責(zé)劃分，推動全面預(yù)算管理工作的有效開展。

（二）確立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制程序

嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制程序能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理的實(shí)施提供可靠的支持，所以說在執(zhí)行預(yù)算編制工作過程中，需要合理的選擇全面預(yù)算編制程序，首先企業(yè)管理人員要分析預(yù)算的目標(biāo)，然后將全面預(yù)算管理目標(biāo)不斷深化，具體落實(shí)到企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中；其次要由實(shí)施全面預(yù)算管理人員協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系以及各項(xiàng)工作的開展；再次要對已經(jīng)制定好的工作計(jì)劃與下屬管理部門進(jìn)行審核；最后在確定好全面預(yù)算管理方案之后，由各個(gè)部門執(zhí)行細(xì)化的目標(biāo)。

（三）改善預(yù)算的溝通范圍渠道

溝通和反饋對于全面預(yù)算管理來說非常重要，通過意見反饋，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整預(yù)算管理方案，因此民營企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，必須要完善預(yù)算的溝通范圍渠道，確保全面預(yù)算實(shí)際管理能夠符合計(jì)劃的要求。首先需企業(yè)與員工之間要建立緊密的溝通，根據(jù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容，對實(shí)施過程中存在的問題以及相應(yīng)的建議反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，針對這些反饋意見結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展和全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，對全面預(yù)算管理計(jì)劃的范圍和程序進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而促進(jìn)企業(yè)更好的開展全面預(yù)算管理工作。

（四）完善預(yù)算管理的考評制度

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算管理考評起著承上啟下的關(guān)鍵作用，實(shí)施考評的目的就是為了能夠更好地發(fā)揮出激勵(lì)、溝通和控制的作用。預(yù)算考評不僅僅是這一次循環(huán)的結(jié)束，同時(shí)也是下一次循環(huán)的開始，所以說建立完善的預(yù)算管理考評制度非常關(guān)鍵。首先要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，而不能僅僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，以免偏離了公司的發(fā)展策略，要在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)影響企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素確定考核指標(biāo)；其次要重視考核的綜合性，既要考核全面，又要聚焦重要指標(biāo)[4]。

（五）優(yōu)化預(yù)算管理的激勵(lì)制度

為了調(diào)動各責(zé)任主體工作的積極性，需要將其工作業(yè)績與個(gè)人利益聯(lián)系起來，但是在具體激勵(lì)制度的實(shí)施過程中，不能單純地將業(yè)績考核指標(biāo)直接對應(yīng)到獎(jiǎng)懲措施上，而是要采取靈活的方式，在各責(zé)任主體的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，按照可控的預(yù)算原則確定，除此之外，還要重視日常經(jīng)營過程中的動態(tài)考評，從而及時(shí)的處理預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（六）促進(jìn)民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理的實(shí)施建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上，當(dāng)前市場環(huán)境有很大的不確定性，所以民營企業(yè)必須要成功的管理戰(zhàn)略變革，從而實(shí)現(xiàn)長期持續(xù)發(fā)展。首先要對企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢進(jìn)行深刻的分析，科學(xué)的評估所處的外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部情況，選擇適應(yīng)性的戰(zhàn)略變革模式，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

七、結(jié)語

總而言之，在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，民營企業(yè)的生存環(huán)境不容樂觀，要想在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中得到穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)施全面預(yù)算管理非常關(guān)鍵，目前民營企業(yè)在全面預(yù)算管理方面仍然不夠完善，因此企業(yè)必須要認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)實(shí)際情況，優(yōu)化全面預(yù)算管理水平，從而提升自身核心競爭力。