房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險防范探討

王玉榮

（陜西省土地工程建設(shè)集團有限責(zé)任公司，陜西 西安 710000）

隨著我國經(jīng)濟增速的放緩，以及房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)范的日益完善，使市場化競爭格局逐步開始向行業(yè)中深度滲透，這也使得房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險急劇增加，包括自身的財務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險等因素。為此，為適應(yīng)現(xiàn)階段的行業(yè)發(fā)展需求，眾多房地產(chǎn)企業(yè)開始實施戰(zhàn)略調(diào)整，將原本“利益為先”的戰(zhàn)略導(dǎo)向向“風(fēng)險防控為先”轉(zhuǎn)變。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)財稅風(fēng)險控制的重要性不言而喻。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理所面臨的問題

（一）內(nèi)部風(fēng)險防控制度不健全

如今，許多房地產(chǎn)企業(yè)仍未有效把握市場發(fā)展脈搏，在實踐經(jīng)營中缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)機制，使企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)信息的傳遞上存在缺陷，無法快速地掌握信息動向，使財稅管理的政策及舉措的建立困難重重。除此之外，由于房地產(chǎn)企業(yè)財稅風(fēng)險管理體系的缺失，也導(dǎo)致其在風(fēng)險管理體系中，無法滿足識別、評估及控制的需求，使各種風(fēng)險因素大幅增加，而又難以被發(fā)現(xiàn)，極大地影響了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營和協(xié)調(diào)，最終仍將演化為財稅風(fēng)險問題。

（二）企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理，與稅務(wù)辦理人員的專業(yè)素養(yǎng)水平的高低有關(guān)，大部分企業(yè)由于沒有全面了解相關(guān)的稅收政策，對相關(guān)政策的了解僅處于表面，沒有了解到政策的深層內(nèi)涵，進而從根本上無法嚴(yán)格按照政策辦理，導(dǎo)致某些企業(yè)出現(xiàn)逃稅的情況，這一行為不僅損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益，還有損企業(yè)形象和品牌，同時需要按照相關(guān)的法律進行違約處罰。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)很少去了解有關(guān)稅務(wù)的優(yōu)惠政策，因為不了解對企業(yè)本身有優(yōu)勢的政策，從而出現(xiàn)了多余的稅收成本。由于我國稅法政策復(fù)雜且變動頻繁，專業(yè)稅務(wù)人員在保證控制稅務(wù)風(fēng)險的情況下，還出現(xiàn)了一些問題：其一是繳納多余稅收，其二，存在一些該繳納的稅沒有按時繳納。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理策略

（一）建立健全財稅風(fēng)險防控體系

針對房地產(chǎn)企業(yè)的實際而言，其稅務(wù)風(fēng)險管理體系與財務(wù)風(fēng)險管理體系存在差異，具備相互影響和促進性，即加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理將使財務(wù)風(fēng)險同步降低。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在財稅風(fēng)險防控中應(yīng)當(dāng)從多個方面加以控制。首先，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的實際，制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，運用現(xiàn)代化信息交流與共享手段，實現(xiàn)內(nèi)部的信息聯(lián)通，切實找出適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展路徑，并形成具有可操作性的避稅建議，以降低涉稅風(fēng)險事項。其次，建立企業(yè)專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，以做好全企業(yè)各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，構(gòu)建全方位、立體化的稅務(wù)風(fēng)險控制流程，強化對納稅數(shù)據(jù)的分析與管控，形成有效地評估機制，并形成準(zhǔn)確的稅務(wù)信息如實上報。最后，健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，即依托信息數(shù)據(jù)的梳理與經(jīng)營現(xiàn)狀的研究，對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)化監(jiān)督管理，一旦出現(xiàn)問題及時調(diào)整和處理，確保將風(fēng)險指數(shù)和危機得到有效控制。

（二）明確企業(yè)需求，篩選溝通渠道

財務(wù)管理人員需要立足于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的實際情況進行稅務(wù)籌劃。由于我國稅收機關(guān)隸屬于國家的政府部門，因此稅收機關(guān)的征稅政策均是站在國家領(lǐng)導(dǎo)人的視角下考量問題的。這種情況下會出現(xiàn)這樣一個比較常見的問題，財務(wù)管理人員和稅收機關(guān)工作人員在分析稅收政策和法規(guī)時存在理解的差異化。如果企業(yè)財務(wù)管理人員始終堅持以企業(yè)未來發(fā)展為核心理念進行稅務(wù)籌劃，就會造成稅收風(fēng)險增大的后果。企業(yè)的負責(zé)人需要高度重視稅務(wù)籌劃和風(fēng)險防控，需要親自參與到稅務(wù)管理工作中，解決財務(wù)人員處處受限的問題，提高稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的效果，增大項目全周期中各環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃的空間。企業(yè)的負責(zé)人和財務(wù)管理人員必須積極主動地和稅收機關(guān)工作人員建立和諧融洽的關(guān)系，及時掌握最新政策和知識，必須做到越做越專業(yè)、越做越精明。

（三）構(gòu)建管理平臺，提高人員素質(zhì)

稅務(wù)核算、納稅申報等環(huán)節(jié)均是由人工或者計算機進行核算的，難免會出現(xiàn)人為疏漏、計算機系統(tǒng)核算失誤等情況，這樣會變相增加納稅風(fēng)險，因此房地產(chǎn)企業(yè)的負責(zé)人必須聘請計算機行業(yè)專業(yè)的軟件研發(fā)人士，研發(fā)出一款適合企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理的平臺，保證納稅申報、涉稅核算等工作的標(biāo)準(zhǔn)化，降低人為操作失誤、計算機系統(tǒng)錯誤給稅務(wù)風(fēng)險防控造成不利的影響。財務(wù)管理人員需要將項目相關(guān)數(shù)據(jù)信息錄入到稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理的平臺中，參照軟件最終呈現(xiàn)出的分析圖，再結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展方向，有目的性的進行稅務(wù)籌劃。同時，財務(wù)管理人員需要參照呈現(xiàn)出的分析圖建立一套完整的、可操作性的風(fēng)險防范機制，采用動態(tài)成本和納稅風(fēng)險防控方法，盡可能預(yù)先控制可能存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)、風(fēng)險系數(shù)，提高納稅風(fēng)險的監(jiān)控和防范效果。

三、結(jié)束語

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在國民經(jīng)濟中仍然占據(jù)重要地位，在財稅制度快速的變革之下，更需要企業(yè)做好財稅風(fēng)險的防控。利用建立健全財稅風(fēng)險防控體系及提升人員素養(yǎng)等舉措，全面增強企業(yè)在財稅風(fēng)險中的應(yīng)對能力，并借助風(fēng)險體系的優(yōu)化實現(xiàn)預(yù)警能力，最大限度地降低企業(yè)財稅風(fēng)險，確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。