雷書(shū)洋

（桐廬華數(shù)數(shù)字電視有限公司，浙江 杭州 311500）

盡管在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)部，上市公司一直都占據(jù)舉足輕重的社會(huì)地位，并在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中做出了不小的貢獻(xiàn)。但是由于我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)起步較晚，對(duì)于經(jīng)濟(jì)本質(zhì)認(rèn)知存在偏差，沒(méi)有對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露表達(dá)出足夠的重視程度，一切秉承自愿原則，信息披露權(quán)利完全掌握在上市公司手中。而上市公司作為一家經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心目的是賺取更多的經(jīng)濟(jì)效益，一切企業(yè)運(yùn)行也將圍繞這一中心點(diǎn)展開(kāi)，這就導(dǎo)致部分上市公司為了獲得更大的效益，不惜瞞報(bào)真實(shí)信息，甚至是披露錯(cuò)誤的信息，嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的良性健康發(fā)展。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的優(yōu)越性

首先，上市公司與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)息息相關(guān)，唯有上市公司提供準(zhǔn)確無(wú)誤的信息，才能夠保障經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有條不紊地運(yùn)行，并維護(hù)其高速穩(wěn)定的健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)，否則，上市公司錯(cuò)誤的信息披露，必將在極大幅度提高經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的混亂度，市場(chǎng)穩(wěn)定性也會(huì)大幅度下降，進(jìn)而促使投資人員紛紛離場(chǎng)，久而久之，必將陷入不斷衰退的困境之中[1]。

其次，上市公司內(nèi)部控制信息披露，也是投資人注資的重要參考，準(zhǔn)確無(wú)誤的信息，將會(huì)極大地提高投資人判斷的正確率，不僅投資人能夠獲取大量的經(jīng)濟(jì)效益，良好的上市公司也能夠在充足資金的支持下高速發(fā)展，以此營(yíng)造出雙方共贏的和諧局面，否則，大量錯(cuò)誤信息充塞市場(chǎng)，必將干擾投資人的判斷，不僅會(huì)導(dǎo)致投資人血本無(wú)歸的可能性大大增強(qiáng)，也將促使資金流向不合格的上市公司之中，使得大量的社會(huì)資源被白白浪費(fèi)。

最后，上市公司內(nèi)部控制信息披露，也是對(duì)上市公司的一種鞭策與監(jiān)督，使其運(yùn)行狀態(tài)受到大眾群體的監(jiān)督，不僅能夠有效消除貪污腐敗等負(fù)面行為，也能夠有效激發(fā)出內(nèi)部員工的工作積極性，使其更加勇于實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，并在此過(guò)程中為企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步做出更大的貢獻(xiàn)[2]。

二、我國(guó)現(xiàn)階段上市公司內(nèi)部控制信息披露中的不足之處

（一）部分上市公司未能樹(shù)立正確的信息披露理念

在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度日漸完善，一方面經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)力量明顯增大，上市公司追逐效益的本質(zhì)更加突出；另一方面市場(chǎng)空額逐漸減小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。在此情況下，對(duì)于任何一家上市公司來(lái)說(shuō)，無(wú)論效益良好，還是效益較差，為了進(jìn)一步提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，都會(huì)在內(nèi)部控制信息披露上進(jìn)行一定程度的“粉飾”，從而為企業(yè)描繪出更好的前景，以此來(lái)吸引投資人和大眾群體的注意力。同時(shí)，在“劣幣驅(qū)逐良幣”效應(yīng)的影響下，即便是部分秉承“以誠(chéng)待人”態(tài)度的上市公司，也會(huì)由于周邊企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力上漲，進(jìn)而投入到“粉飾”行列之中[3]。

（二）相關(guān)單位對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管力度有限

自改革開(kāi)放以來(lái)，借助國(guó)家經(jīng)濟(jì)騰飛的“東風(fēng)”，無(wú)數(shù)上市公司如雨后春筍般冒出來(lái)。相比較之下，我國(guó)將大量的人力物力投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)之中，經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門(mén)不可避免地陷入人手不足的困境之中，尤其是上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題，雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)健康造成了一定程度的消極影響，但終究只是“皮毛之患”，大量的人手被投入到其他更加重要的崗位之上。在此情況下，相關(guān)單位在開(kāi)展上市公司內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管工作的過(guò)程中，將會(huì)面臨以下三個(gè)方面的阻礙，首先，上市企業(yè)數(shù)目眾多，監(jiān)督部門(mén)人數(shù)相形見(jiàn)絀，再加上企業(yè)數(shù)據(jù)龐大繁雜，無(wú)法做到面面俱到；其次，上市公司分布城市各個(gè)區(qū)域，監(jiān)督人員大量的時(shí)間被浪費(fèi)在出行上，監(jiān)督效力進(jìn)一步降低；最后，企業(yè)數(shù)據(jù)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)監(jiān)督人員的素養(yǎng)提出了更高水平的要求。

（三）部分信息涉及上市公司發(fā)展路徑

在信息化時(shí)代，借助于高度發(fā)達(dá)的信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，信息既隨手可得，又彌足珍貴。對(duì)于一家上市公司來(lái)說(shuō)，在行業(yè)內(nèi)部都有著大量的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，一旦披露過(guò)多的信息，必將被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手洞悉發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略意圖，從而有針對(duì)性地采取狙擊措施，導(dǎo)致上市公司核心效益受損。尤其是在當(dāng)下，大數(shù)據(jù)技術(shù)日漸成熟，對(duì)于數(shù)據(jù)的分析能力顯著提高，能夠在更短的時(shí)間內(nèi)分析出企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略布局[4]。

三、上市公司內(nèi)部控制信息披露優(yōu)化改進(jìn)的有效措施

（一）做好宣傳工作，樹(shù)立正確信息披露觀念

思想是一切行為活動(dòng)的根本指導(dǎo)，只有在思想上做出根本性改變，才能夠真正將其落實(shí)到現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中去。要想做到這一點(diǎn)，就必須要加強(qiáng)對(duì)宣傳工作的重視程度，幫助人們樹(shù)立正確的信息披露觀點(diǎn)。首先，在宣傳方式上，應(yīng)當(dāng)意識(shí)隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)媒體雖然權(quán)威性依舊，但社會(huì)影響力大不如前，此消彼長(zhǎng)之下，新媒體逐漸成為人們獲取信息的主要渠道，應(yīng)當(dāng)兼顧傳統(tǒng)媒體與新媒體的宣傳布局；其次，在宣傳對(duì)象上，不僅要面對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部員工，更要囊括廣大的人民群眾，以此在社會(huì)上形成輿論，監(jiān)督企業(yè)做好信息披露改革工作[5]。

（二）相關(guān)單位加強(qiáng)信息化建設(shè)，優(yōu)化監(jiān)督手段

一切科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，都是朝著更高效率的方向前進(jìn)。在社會(huì)信息化程度日漸加深的今天，監(jiān)督工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，利用信息技術(shù)武裝自身，從而用最少的人手完成更大的工作量。一方面借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以對(duì)過(guò)往數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，尋求出高風(fēng)險(xiǎn)的上市公司重點(diǎn)偵查；另一方面借助于先進(jìn)的信息傳遞機(jī)制，可以在線上進(jìn)行文字交流、語(yǔ)音交流，甚至是視頻交流，將大量的監(jiān)督任務(wù)轉(zhuǎn)移到線上處理，以此在最大程度上消除空間距離的不良影響。

（三）出臺(tái)相關(guān)扶持政策，健全激勵(lì)機(jī)制

上市企業(yè)披露準(zhǔn)確的內(nèi)部控制信息，必將給企業(yè)帶來(lái)種種不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。在綜合考慮成本與收益之后，部分企業(yè)會(huì)瞞報(bào)，甚至披露錯(cuò)誤信息。在此情況下，國(guó)家要想發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，梳理經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)亂象，一方面要強(qiáng)化監(jiān)督力量，另一方面也可以出臺(tái)相關(guān)扶持政策，對(duì)于披露真實(shí)數(shù)據(jù)的上市企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)表?yè)P(yáng)，使得披露真實(shí)數(shù)據(jù)的收益能夠高于未知的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自然聞風(fēng)而動(dòng)，積極主動(dòng)地投身于內(nèi)部控制信息披露中去[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題已經(jīng)成為阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)健康發(fā)展的重要因素，必須要充分發(fā)揮國(guó)家政府的宏觀調(diào)控職能，才能夠有效清除經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的弊端，保障經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)長(zhǎng)久穩(wěn)定健康發(fā)展。自二零一二年之后，上市公司內(nèi)部控制信息披露方式逐漸實(shí)現(xiàn)了由“自愿”向“強(qiáng)制”的轉(zhuǎn)變，再加上相關(guān)機(jī)制進(jìn)一步健全，信息披露的真實(shí)性也顯著提高。由此可見(jiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，不僅是新時(shí)代來(lái)臨的必然趨勢(shì)，也是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)健康發(fā)展的核心訴求。