劉婕

（重慶市住房公積金管理中心，重慶 401121）

改革開放以來，經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇，事業(yè)單位的發(fā)展蒸蒸日上，整體工作量明顯加大，涉及的財務(wù)工作量增加。想要幫助事業(yè)單位提升內(nèi)部工作質(zhì)量，最主要途徑是科學(xué)內(nèi)控，借助有效內(nèi)控措施，消除事業(yè)單位風(fēng)險，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。在新的歷史時期，想要高效率執(zhí)行國家方針政策，內(nèi)部財政控制是必不可少的措施，在工作中，可以通過內(nèi)控制度制定，發(fā)揮有效監(jiān)督作用，增強(qiáng)綜合管理實(shí)力。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的作用

（一）防止風(fēng)險出現(xiàn)

作為行政事業(yè)單位來說，工作中需要貫徹許多國家方針，涉及一些公共款項，例如住房公積金專用款項，為了規(guī)避風(fēng)險，強(qiáng)化人員意識，財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)發(fā)揮較大作用，從源頭將隱患消除。實(shí)踐證實(shí)，財務(wù)內(nèi)部控制的全面、綜合性開展，可以讓財務(wù)流程透明，清晰每筆款項的出入，不給貪污腐敗機(jī)會，確保行政事業(yè)單位健康發(fā)展，少走錯誤道路。研究發(fā)現(xiàn)，通過內(nèi)控力度加大，可以為行政事業(yè)單位運(yùn)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)掃清障礙，提高其管理效率。

（二）把控各項成本

作為行政事業(yè)單位，任務(wù)量比較繁重，現(xiàn)實(shí)工作中，涉及內(nèi)容和部門非常多，基于此，各項活動成本把控，是財務(wù)活動的重點(diǎn)。在實(shí)際運(yùn)營期間，做好內(nèi)控工作，落實(shí)好各項措施，可以保障完善財務(wù)體系發(fā)揮作用，合理簡化工作流程，全面整合資源的同時，通過科學(xué)資金管控避免資源浪費(fèi)，為國家方針的貫徹提供保障。

二、內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

通過深入研究發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在實(shí)際工作期間，控制機(jī)制不完善問題突出，究其根本，主要原因有兩點(diǎn)。一是我國雖然及時制定了內(nèi)部控制法規(guī)，但實(shí)際推行效果不佳，現(xiàn)有的法規(guī)都是圍繞貨幣資金的安全，行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度執(zhí)行期間，缺少理論依據(jù)，管理還比較初級。二是控制機(jī)制不健全。從現(xiàn)狀了解到，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，財務(wù)制度是早早建立的，但內(nèi)部控制制度缺失嚴(yán)重，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題時，這種機(jī)制缺失的直接表現(xiàn)是獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致財務(wù)管理主觀性突出，存在許多濫用職權(quán)行為，徇私舞弊等接連出現(xiàn)，后果比較嚴(yán)重。

（二）未形成內(nèi)控意識

結(jié)合現(xiàn)有情況看，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識較弱，一般來說，行政事業(yè)單位想要發(fā)揮管理效用，從上往下的順序高質(zhì)量貫徹管理方針，需要內(nèi)控意識作為依托，如果現(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)控意識不強(qiáng)，內(nèi)控管理措施和相關(guān)制度只會流于表面，不能發(fā)揮較大用途?；诖?，需要強(qiáng)化人員內(nèi)控意識，特別是單位負(fù)責(zé)人意識，要保證對內(nèi)控的重要性有清醒認(rèn)識。只有這樣，才能自上而下灌輸內(nèi)部控制觀念，增強(qiáng)員工風(fēng)險意識，降低國家財產(chǎn)損失。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)

除了上述問題外，預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)也會增加內(nèi)控風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)控效果不佳。行政單位內(nèi)部控制涉及多個層面，往往比較復(fù)雜，其中的關(guān)鍵構(gòu)成就是預(yù)算管理，預(yù)算管理可以看作是消除風(fēng)險的保障，在實(shí)際的工作中，效果突出。預(yù)算管理正常流程是：首先，結(jié)合需求制定預(yù)算表，了解費(fèi)用使用情況，在此基礎(chǔ)上分析次年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及評估真實(shí)收入，為決策提供參考。其次，按照審批程序，制定詳盡的費(fèi)用支出計劃，對預(yù)算和實(shí)際支出全方位掌握，考核內(nèi)部各級部門，借此發(fā)揮預(yù)算管理作用。但實(shí)際情況卻是，預(yù)算管理流于形式，預(yù)算較為模糊，支出費(fèi)用無計劃性較強(qiáng)，資金浪費(fèi)后果嚴(yán)重。

三、內(nèi)部控制完善措施

針對上述問題，在行政事業(yè)單位工作中，需要采取合理措施，對內(nèi)控制度進(jìn)行完善，從源頭提升內(nèi)控水平，為相關(guān)工作的高質(zhì)量開展掃清障礙。

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制

通過上文介紹了解到，內(nèi)部控制管理實(shí)施意義非凡，其基礎(chǔ)就是內(nèi)控機(jī)制，只有機(jī)制完善，制度和措施的推進(jìn)才能有所保障。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制機(jī)制引導(dǎo)作用明顯，可以將其作為指導(dǎo)思想（內(nèi)部控制管理實(shí)施的）?，F(xiàn)實(shí)中，為了引導(dǎo)人員站在內(nèi)部控制角度出色完成經(jīng)濟(jì)活動，需要依托健全的機(jī)制，同時明確內(nèi)控目標(biāo)要求。關(guān)于內(nèi)控機(jī)制的完善，可以從以下層面入手：首先，強(qiáng)化負(fù)責(zé)人意識，鼓勵其履行責(zé)任，上行下效。其次，績效考核制度制定。在現(xiàn)實(shí)工作中，對于每一級的人員都要嚴(yán)格考核，結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求，建立獎懲制度，并且對于表現(xiàn)優(yōu)異員工適當(dāng)給予鼓勵，相反的，針對那些思想消極，表現(xiàn)差的要給予小懲，只有獎懲分明，才能催化員工積極性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

從前文中可以發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人現(xiàn)階段尚未形成內(nèi)部控制意識體系，還有較大上升空間。上層的管理者如果自覺履行內(nèi)控意識強(qiáng)化，基層的工作者自然也會跟隨。站在管理者的角度，對于評價和審計制度要格外重視，從自身做起，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提高自身管理能力。針對基層員工意識的強(qiáng)化，可以通過培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位需要量身定制，為員工打造健康、適宜環(huán)境，在此前提下，推行內(nèi)控制度，為財務(wù)管理的平穩(wěn)實(shí)施打好基礎(chǔ)[1]。與此同時，結(jié)合現(xiàn)有的工作任務(wù)，將總目標(biāo)分解，細(xì)化成不同的小目標(biāo)，便于逐級完成，實(shí)踐表明，這樣的方法更便于優(yōu)質(zhì)管理。在工作開展期間，想要強(qiáng)化工作效果，需要明確責(zé)任主體，發(fā)揮考核的作用，讓內(nèi)部控制意識扎根。另外，還可以將內(nèi)部控制和單位文化結(jié)合起來，幫助員工意識提升。

（三）推行全面預(yù)算管理

制定科學(xué)的預(yù)算分析控制措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力，是內(nèi)控能力的基礎(chǔ)保障，作用不容小覷。在現(xiàn)實(shí)工作中，想要強(qiáng)化預(yù)算控制這項工作的成果，事業(yè)單位應(yīng)該始終秉持剛?cè)岵?jì)以及全過程管理等原則，對預(yù)算執(zhí)行情況綜合性分析，并進(jìn)行有效監(jiān)控。在進(jìn)行相關(guān)工作前，要做充足準(zhǔn)備，完成數(shù)據(jù)收集工作，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性，在此基礎(chǔ)上，采用差異分析方法，找出執(zhí)行差異存在原因，然后再進(jìn)行修正，得出預(yù)算分析報告。將預(yù)算報告作為后續(xù)工作的重要參考，保障預(yù)算管理的效果。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

除了上述措施外，還要依托完善監(jiān)督機(jī)制實(shí)施內(nèi)部控制。在現(xiàn)實(shí)工作中，需要將行政單位內(nèi)部控制作為核心內(nèi)容，將其和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制高質(zhì)量、全面結(jié)合，彼此促進(jìn)，發(fā)揮最大作用。結(jié)合現(xiàn)實(shí)可知，如果只是單一實(shí)施內(nèi)部控制管理，執(zhí)行難度會比較大，在工作期間，可能會有難以預(yù)估的事情發(fā)生，影響管理質(zhì)量和效率。工作中形成的管理漏洞，會對財務(wù)管理控制形成不良影響，基于此，為了避免上述問題，需要結(jié)合實(shí)際情況，采取有效監(jiān)督措施，逐漸完善監(jiān)督機(jī)制，讓其成為推行內(nèi)控制度的保障?？偨Y(jié)以往經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計從比較客觀的層面起到了監(jiān)督作用，可以規(guī)避各類風(fēng)險。內(nèi)部審計具有獨(dú)立性，是由單獨(dú)部門負(fù)責(zé)，在事業(yè)單位里，它的作用不容小覷，可以全方位監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)控機(jī)制科學(xué)、合理[2]。內(nèi)部審計意義在于：首先，提供良性的內(nèi)部控制環(huán)境，這是極為重要的，可以便于管理工作的落實(shí)，提高管理實(shí)效性。其次，結(jié)合事業(yè)單位現(xiàn)狀，提出改進(jìn)性意見，在真實(shí)管理工作中做到查漏補(bǔ)缺，避免錯誤行為發(fā)生。最后，內(nèi)部控制管理機(jī)制輔助高質(zhì)量的內(nèi)部審計，可以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展的目標(biāo)，提高行政事業(yè)單位服務(wù)的社會認(rèn)可度[3]。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位在工作開展期間，財務(wù)內(nèi)控問題突出，存在著許多不足，想要提升服務(wù)質(zhì)量，必須不斷優(yōu)化內(nèi)控工作，通過有效的內(nèi)控，降低工作風(fēng)險，增強(qiáng)自身管理實(shí)力。通過研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)部控制涉及內(nèi)容較多，相對復(fù)雜和具體，想要發(fā)揮出內(nèi)控作用，需要從強(qiáng)化人員意識，健全監(jiān)管機(jī)制等多方面入手，從源頭幫助行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控水平的高質(zhì)量提升。