呂永杰

（河南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，河南 鄭州 450000）

隨著農(nóng)村信用社運行規(guī)模的擴大，基層農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)違規(guī)情況增加，這受到了多種因素的影響，使農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險增加，不利于其自身發(fā)展。結(jié)合農(nóng)村信用社的情況來看，其中內(nèi)控制度的建設(shè)有著較大的影響，為了保證內(nèi)控制度的有效性，需要根據(jù)農(nóng)村信用社的特點以及內(nèi)控的要求來制定完善的制度。因此，應(yīng)對農(nóng)村信用社當(dāng)前的內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險控制進行全面分析，為其發(fā)展提供保障。

一、內(nèi)控制度的概念

內(nèi)控制度可作為衡量金融企業(yè)是否穩(wěn)定發(fā)展的保障，通過制定該標(biāo)準(zhǔn)可使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮出有效的作用。建立內(nèi)控制度可為農(nóng)村信用社等金融企業(yè)的經(jīng)營帶來保障，降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，實現(xiàn)效益目標(biāo)。因此，內(nèi)控制度的建立對金融企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制實施的力度比較小

在農(nóng)村信用社內(nèi)部管理中，需要有效的監(jiān)督控制手段，但是在實際的管理工作中，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制及管理具有形式化的問題，而沒有實質(zhì)性的管理作用，無法帶來相應(yīng)的保障。同時，制度的實施力度比較小，這使內(nèi)部控制的開展難以達到實際的要求，也無法起到任何作用，受到了制度不完善的問題的影響，各項工作的開展得不到有效的管控。

（二）會計監(jiān)督管理效果不顯著

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部控制的過程中，部分會計管理部門自身獨立性比較差，容易受到多方面因素影響，無法有效履行自身的監(jiān)督及管理職責(zé)，會計內(nèi)控監(jiān)督制約機制的實施效果不理想。同時，在開展會計監(jiān)督管理的時候，缺少規(guī)范性的管理，這使監(jiān)督起不到規(guī)范的作用。當(dāng)前農(nóng)村信用社會計監(jiān)督及管理的落實效果不理想，這使其中產(chǎn)生了更多的問題，由于會計監(jiān)督作為內(nèi)控的重要部分，對農(nóng)村信用社運行有著較大的影響，而實際監(jiān)控內(nèi)部不完善、指標(biāo)不明確等，這都對農(nóng)村信用社的發(fā)展帶來了不利。部分農(nóng)村信用社會計工作有待創(chuàng)新，采用傳統(tǒng)的工作模式無法滿足其發(fā)展需求。

（三）內(nèi)部控制職責(zé)不明確

在農(nóng)村信用社內(nèi)控中，需要對職責(zé)進行全面明確，例如理事會、監(jiān)事會、管理層以及分支機構(gòu)等內(nèi)部控制職責(zé)，使各部分能夠在職責(zé)的要求下穩(wěn)定地運行，要求各環(huán)節(jié)都應(yīng)在執(zhí)行過程中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，使內(nèi)部控制及管理能夠順利開展。當(dāng)前農(nóng)村信用社缺少對管理部門的職責(zé)的明確，對內(nèi)控的效果造成了影響，無法實現(xiàn)管理的目標(biāo)，還會使內(nèi)部管理的難度提高，不利于農(nóng)村信用社的發(fā)展。

三、加強農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)效果的措施

（一）建立完善的單位內(nèi)部治理機制

農(nóng)村信用社作為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，需要大量資金的支持，通過建立完善有效的治理機制可使信用社的發(fā)展更加穩(wěn)定，實現(xiàn)對內(nèi)部的全面管理，并且使農(nóng)村信用社具備完善的條件。但是結(jié)合當(dāng)前的情況來看，部分地區(qū)農(nóng)村信用社的政權(quán)不明確，無法發(fā)揮出有效的管控作用，同時內(nèi)部管理機制有待完善，其自身缺乏符合實際情況的管理機制，對農(nóng)村信用社的運行造成了影響。為了進一步推動信用社的發(fā)展，需要對內(nèi)部治理機制進行完善，可根據(jù)自身的發(fā)展情況來建立適合的管理機制，將傳統(tǒng)的治理機制改善，同時，信用社應(yīng)結(jié)合股份制及績效考核制度等來改善人員的工作效果，通過對自身的情況的分析，有效制定員工持股等制度，可使自身的運行獲得有效支持。

（二）采取創(chuàng)新的單位審計會計方法

在技術(shù)的發(fā)展下，信息化技術(shù)的應(yīng)用范圍逐漸擴大，傳統(tǒng)的審計及會計工作產(chǎn)生了變化，為了加強審計及會計工作效果，應(yīng)對工作方式進行創(chuàng)新，結(jié)合時代發(fā)展特點來改善審計及會計方法。可利用市場化的審計及會計制度，根據(jù)單位自身的情況來采取有效的手段開展工作，使審計及會計工作的質(zhì)量得到保障。在當(dāng)前的經(jīng)濟背景下，會計及國際會計的融合趨勢更加顯著，會計行業(yè)政策產(chǎn)生了一定的變化，單位可利用信息化技術(shù)等開展會計工作，使各項工作效率提升，保證了各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計及會計人員的專業(yè)能力，并且對審計及會計人員進行定期評估，可使審計及會計工作帶來有效幫助。

（三）改善信用社組織結(jié)構(gòu)

應(yīng)對農(nóng)村信用社組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際情況及發(fā)展需求來合理調(diào)整，垂直多層結(jié)構(gòu)存在一定的缺陷，管理比較落后，這對農(nóng)村信用社的經(jīng)營造成了影響，應(yīng)對其組織結(jié)構(gòu)進行有效的改善。目前，在農(nóng)村信用社組織結(jié)構(gòu)中，管理層及職能機構(gòu)之間的信息溝通效果不佳，這使管理工作的開展難以順利進行，其中一些具有價值的信息不能及時地傳遞。因此，應(yīng)對垂直多層結(jié)構(gòu)進行改善，將管理層及職能機構(gòu)實現(xiàn)有效壓縮，使組織機構(gòu)中各部分能夠達到協(xié)調(diào)性，建立橫向的組織，加強管理工作的實際效果，使信息傳遞的速度得到保障，可使農(nóng)村信用社的管理效率得到提升。另外，應(yīng)建立農(nóng)村信用社的柔性化組織，通過柔性化組織可使企業(yè)內(nèi)控的開展更加有效，保證各項工作的順利進行。多數(shù)企業(yè)采用這種組織模式進行運行管理，可使管理的水平提升，同時，柔性化組織能夠滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需求，使信用社整體運行的穩(wěn)定性提升，并且發(fā)揮出管理的有效作用，使人員能夠在工作中具備創(chuàng)新思維，為信用社的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

（四）制定有效的激勵管理制度

激勵制度的制定能夠發(fā)揮出重要的作用，使管理工作的質(zhì)量提升，在農(nóng)村信用社中，應(yīng)考慮到人員的管理效果，建立相應(yīng)的激勵制度，使人員能夠得到有效規(guī)范，保證各項工作的開展效果。應(yīng)根據(jù)農(nóng)村信用社的情況以及管理原則完善激勵制度，以按勞分配作為基礎(chǔ)，實施效率有限以及兼顧公平的原則來制定相應(yīng)的制度內(nèi)容，可使員工發(fā)揮出自身的作用，體現(xiàn)出其價值，并且重點突出技術(shù)核心價值績效考核評價，考慮到崗位的工作情況、技術(shù)能力、人才成本等因素，使考核評價能夠在實際的管理中起到更好的效果?？山Y(jié)合崗位特點采取分類考核，根據(jù)考核的結(jié)果來進行績效、工資以及崗位的調(diào)整，使管理更加合理有效。農(nóng)村信用社可建立工資分配小組，制定相應(yīng)的績效管理職責(zé)管理制度，采取有效方式進行軟件管理，使職能部門能發(fā)揮出有效的作用。農(nóng)村信用社還需創(chuàng)建良好的工作氛圍，建立和諧的關(guān)系，可使員工互相幫助，形成一種平等的氛圍，使其在工作中具有更多的積極性，能夠提升工作質(zhì)量，并且鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)，提高自身的能力，讓員工能夠積極地參與到工作中。

四、結(jié)束語

農(nóng)村信用社作為農(nóng)村發(fā)展中的重要單位，在金融領(lǐng)域中發(fā)揮了有效的推動作用，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)的效果影響著其發(fā)展。為了實現(xiàn)其全面發(fā)展，應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立完善的單位內(nèi)部治理機制，采取創(chuàng)新的單位審計會計方法，改善信用社組織結(jié)構(gòu)，制定有效的激勵管理制度，使農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的開展更加順利，為其發(fā)展提供完善的條件，進而推動社會經(jīng)濟發(fā)展。