焦玫瑰

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教育機構(gòu)肩負著人類傳播智慧知識、培養(yǎng)人才隊伍的任務，科學的發(fā)展和人類文明的進步離不開教育機構(gòu)的付出，她是我們國家市場經(jīng)濟體系的重要構(gòu)成部分，對推動社會健康發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。加強教育機構(gòu)內(nèi)控管理已經(jīng)成為提升財務管理水平的重要途徑。伴隨信息科技不斷進步和我國教育政策的深入改革，教育機構(gòu)同步發(fā)展，與時俱進，學校業(yè)務范圍、授課工具、管理模式發(fā)生了根本的變化，對財務管理活動提出了更高的要求，需要通過內(nèi)部控制制度的科學構(gòu)建，規(guī)范學校財務行為，切實保障財務安全，為教育機構(gòu)的發(fā)展提供有效支持。

一、教育機構(gòu)為什么要實施內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是保證學校財務管理工作正常運行的重要基礎，通過實施內(nèi)部控制管理，及時發(fā)現(xiàn)單位工作開展過程中存在的問題，查漏補缺，確保財務工作能夠嚴格按照管理制度執(zhí)行，同時制定規(guī)范的財務管理流程，科學的引導管理人員的思想意識，形成正確的財務管理思維，增強管理人員的風控理念。實施內(nèi)部控制理由如下

（一）內(nèi)部控制的目標

一是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。二是確保資產(chǎn)安全和使用有效。三是維護財務信息安全、真實、完整。四是防范舞弊和預防腐敗。五是提高公共服務的效率和效果。因此我們在財務管理中要落實內(nèi)控措施。

（二）保證財務數(shù)據(jù)準確性

內(nèi)控制度的構(gòu)建對財務管理水平的提升起到?jīng)Q定作用，可以引導和規(guī)范財務管理活動，確保財務工作有效開展，實現(xiàn)對財務管理環(huán)節(jié)的全面覆蓋，形成完善的監(jiān)管體系。隨著教育機構(gòu)管理模式、教育方式、業(yè)務范圍的不斷變化，傳統(tǒng)的監(jiān)管模式已經(jīng)不能適應學校的長遠發(fā)展需要，難以對財務管理活動形成有效的監(jiān)管。財務部提供數(shù)據(jù)的時效和準確性直接關系到財務管理質(zhì)量，需要通過內(nèi)控管理對管理活動進行有效監(jiān)管，以保證財務數(shù)據(jù)的安全、完整。完善的內(nèi)控制度可以規(guī)范管理行為，對管理人員的思想意識進行科學的引導，使其能夠?qū)ψ陨韻徫还ぷ餍纬勺月桑瑺I造良好的財務管理環(huán)境。

（三）內(nèi)控措施可以提升財務監(jiān)管效果

在實際的財務管理過程中，內(nèi)控管理可以規(guī)范管理人員的行為，通過制定科學的內(nèi)控管理制度，促使管理人員嚴格遵守內(nèi)控規(guī)范的要求開展各項工作，提高財務管理水平。同時內(nèi)控管理也具有風險防范功能，按照財務管理制度和相關法律法規(guī)要求，通過內(nèi)控手段對財務活動進行科學的風險評估，并結(jié)合實際的工作需要，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，對財務活動中的問題進行有效規(guī)避，保證財務管理制度的高效落實。

二、教育機構(gòu)內(nèi)控管理存在的問題

（一）教育機構(gòu)內(nèi)部控制制度不完善

部分中小型教育機構(gòu)缺乏完善的內(nèi)控制度，負責人獨自審批、業(yè)務上過度依賴經(jīng)辦人員、教育資源掌握在個人手中、監(jiān)管制度“補救式”多“預防式”少、即便有制度也是欠缺系統(tǒng)性和完整性。例如：員工調(diào)離或請假時，缺乏事前的工作移交手續(xù)；人員招聘忽視背景調(diào)查，發(fā)現(xiàn)信用和道德問題才調(diào)查個人背景；重要崗位缺乏輪換；片面關注控制成本，弱化內(nèi)部作用。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行流程不規(guī)范

雖然部分教育機構(gòu)內(nèi)控管理文件很多，但有關實施細則、流程圖和配套表單較少，顯然是缺乏清晰的流程管理以及流程管理不規(guī)范。業(yè)務經(jīng)辦事前準備、事中辦理、事后監(jiān)督全過程鏈條不清晰，對經(jīng)辦者、審核人、審批領導的責、權(quán)、利缺乏流程關鍵點的標識，流程不明確誰負責審核、完成時限、審核內(nèi)容、審核的依據(jù)、審核記錄等。

（三）內(nèi)控管理得不到重視、參與人員素質(zhì)低

部分教育機構(gòu)單位最高領導人不重視內(nèi)控管理，未能根據(jù)單位的職能內(nèi)設控制機構(gòu)，沒有內(nèi)控專職人員。誰都在管理，誰都管不好，責任分不清，領導說了算。至于計劃或預算、反饋或監(jiān)督、考核和懲獎更是一片空白。此外，若有內(nèi)控管理人員，也是素質(zhì)跟不上，不了解財務、法律、安全等內(nèi)控管理所需的知識。

三、構(gòu)建內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）單位要高度重視，解決誰負責內(nèi)部控制

教育機構(gòu)高層管理務必要高度重視內(nèi)控控制，確定是否建立專門的內(nèi)控部之前，要清楚單位的職能和使命，設立獨立還是委派現(xiàn)有部門兼管，然后科學編制內(nèi)控崗位人員職責。依照內(nèi)管理基本規(guī)范，教育機構(gòu)應當建立獨立的內(nèi)控部門或者小規(guī)模單位可以由現(xiàn)有部門兼管。兼管的情況下通常由財務部門牽頭。內(nèi)部審計部門則負責內(nèi)控健全和實施監(jiān)督。此外內(nèi)控管理人員要結(jié)合單位的需要，積極參加各項培訓。包括財稅、審計、法規(guī)、本行業(yè)業(yè)務相關管理知識等。

（二）單位要解決內(nèi)部管理控制的對象是什么

內(nèi)控管理涉及資金、教材、固定資產(chǎn)維護保管處置、教學科研投入產(chǎn)出、師生安全、招標采購、履行合約、檔案管理、人事等相關的人、財、物、信息管理。包括單位各項業(yè)務開展的起點和終點整個過程的監(jiān)管管理。

（三）內(nèi)控制度構(gòu)建的建議

1．摸清單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

構(gòu)建內(nèi)控制度之前，先摸清單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀，確保單位管理人員對內(nèi)控認識，內(nèi)控理念是否形成，檢查內(nèi)控制度是否完善，監(jiān)督活動是否流于形式，是否有合理的崗位設置，有沒有科學成本費用控制標準，三重一大實施如何等。

2．梳理工作流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)

對單位業(yè)務進行全面梳理分類，按照業(yè)務特點和流程描述具體崗位職責。內(nèi)控流程各控制點要描述清楚：包括由誰審核、明確審核時限、確定審核對象、審核的依據(jù)是什么、審核記錄要求等。

3．內(nèi)控構(gòu)建要做到以下幾點

（1）財務與業(yè)務管理融合

財務部不但要做好精細化會計核算，而且要參與教育機構(gòu)重要事項的決議、落實過程和結(jié)果反饋，對經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門實施必要的財務監(jiān)管措施。

（2）嚴格加強票據(jù)管理

單位票據(jù)的領購、使用和核銷要建立臺賬詳細登記，要定期檢查票據(jù)使用，督促及時上交公款，杜絕挪用單位資金，對已經(jīng)使用的票據(jù)要及時核驗、注銷處理，警惕相關收款不記賬、私設金庫等現(xiàn)象發(fā)生。

（3）加強預算控制和管理

預算管理不能形同虛設，預算構(gòu)成有據(jù)可依，細化落實預算安排，逐層分解，預算至少要具體到項目；預算強調(diào)剛性和柔性結(jié)合，不能隨意和頻繁地調(diào)整預算。

（4）不相容崗位相互分離

通過全面系統(tǒng)地評估分析，梳理單位組織架構(gòu)以及各項業(yè)務涉及的不相容崗位，單位各項經(jīng)濟活動不得由一部門，更不能有一個人獨自完成，不相容崗位要做到“內(nèi)部牽制”?？茖W劃分架構(gòu)職能與崗位分工，科學設置關鍵控制崗位，明確相關人員和不同部門的權(quán)限，落實分離措施，從而形成互相監(jiān)督和牽制模式。

（5）創(chuàng)新內(nèi)控管理模式

內(nèi)控制度的高效落實要求管理部門具有創(chuàng)新意識，對內(nèi)控管理模式進行科學優(yōu)化，實現(xiàn)內(nèi)控工作的有效落實。隨著信息化管理技術(shù)的落實在財務管理中的廣泛運用，新型的財務信息渠道陸續(xù)出現(xiàn)，內(nèi)控管理措施需要運用信息技術(shù)手段，對財務信息進行收集、整理、加工和科學分析，對其中的有價值的數(shù)據(jù)進行及時的提取和定位，為內(nèi)控工作提供可靠的數(shù)據(jù)來源。同時要利用先進的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控管理信息與財務數(shù)據(jù)的對接和共享，為單位的管理決策提供有效支持。

（6）加強隊伍建設

內(nèi)控管理的高效落實，對施行者要求較高的思想意識和專業(yè)素養(yǎng)，單位要加強對財務管理人員的教育培訓，使相關管理人員能夠?qū)?nèi)控管理活動有著正確的認識，對其管理行為進行科學的引導，使其能夠主動遵守內(nèi)控制度規(guī)定，保障內(nèi)控制度的有效實施。同時要完善專業(yè)知識培訓和考核機制，對工作人員進行系統(tǒng)的教育培訓，結(jié)合內(nèi)控管理環(huán)境以及業(yè)務開展的具體情況，制定針對性的培訓課題，對其專業(yè)素養(yǎng)形成進行有效輔導，推動財務工作人員素質(zhì)能力的提升。

四、結(jié)束語

教育機構(gòu)的健康發(fā)展離不開有效的財務管理，高效的財務管理更離不開內(nèi)控管理的實施，因此教育機構(gòu)要充分認識到內(nèi)控管理的重要作用，結(jié)合單位發(fā)展形勢和財務管理實際情況，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)控管理思路，有心構(gòu)建完善的內(nèi)控制度和管理體系，提高財務管理水平，促進教育機構(gòu)持續(xù)、健康發(fā)展。