楊彩軍

（西安曲江文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司，陜西 西安 710076）

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)腳步越來越快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的競(jìng)爭(zhēng)局面也愈演愈烈，所以企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也就越來越大，另外，企業(yè)利益社會(huì)化的情況也逐漸深入，因而要求企業(yè)主動(dòng)對(duì)于自身的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效的披露，同時(shí)，還要求企業(yè)提供一切相關(guān)可以證明的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息內(nèi)容。所以，公司內(nèi)部控制信息披露已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)體制下各界關(guān)注的核心目標(biāo)。本文，基于公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀，從而淺談公司內(nèi)部控制信息的改進(jìn)策略，期望可以推進(jìn)我國(guó)公司內(nèi)部控制信息披露向著更專業(yè)化的方向發(fā)展。

一、公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

（一）公司內(nèi)部控制信息披露自主性不足

根據(jù)相關(guān)規(guī)定得知，公司內(nèi)部控制信息的披露日期最晚不得超過四個(gè)月，但是在實(shí)際的披露過程中，很多公司都嚴(yán)重忽視內(nèi)部控制信息的披露時(shí)限，從而導(dǎo)致披露延遲的情況出現(xiàn)[1]。而很多被采取了強(qiáng)制進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的公司，其披露的公司內(nèi)部控制信息內(nèi)容過于冗余，并且公司內(nèi)部控制信息的內(nèi)容也過于形式化，對(duì)于公司內(nèi)部控制的各項(xiàng)機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度，以及公司內(nèi)部控制管理的整體流程和步驟都沒有進(jìn)行詳細(xì)的闡述和介紹。只是單一的以公司內(nèi)部控制簡(jiǎn)述的形式做了報(bào)告，這種形式的公司內(nèi)部控制信息披露根本無法發(fā)揮其真正的作用和意義，從而缺乏對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的真實(shí)反映和反饋。

（二）公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量不高

在進(jìn)行公司內(nèi)部控制信息披露的過程中，很多公司沒有將企業(yè)的內(nèi)控信息進(jìn)行全面披露工作，這種情況其實(shí)是公司過度的相信公司內(nèi)部控制管理工作的科學(xué)性和有效性，從而極大地忽視了對(duì)于公司不良影響的信息內(nèi)容[2]。正因?yàn)楣驹谶M(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的過程中，有意的隱瞞公司內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中存在的缺陷問題，或者公司將一些比較嚴(yán)重的缺陷問題披露成一般缺陷問題，亦或者在相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)匯報(bào)中，僅披露那些與財(cái)務(wù)計(jì)匯報(bào)內(nèi)容有關(guān)系的內(nèi)部控制信息，一些過于隱晦的財(cái)務(wù)審計(jì)匯報(bào)內(nèi)容根本沒有進(jìn)行有效的披露。而這些情況的產(chǎn)生，極大的導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制信息在披露質(zhì)量不高，阻礙了公司內(nèi)部控制信息披露的作用的發(fā)揮，同時(shí)也產(chǎn)生了及其不利于公司發(fā)展的阻礙作用和影響，最嚴(yán)重的是致使市場(chǎng)走向過于片面，并且也給很多與公司有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的投資者帶來了極大的經(jīng)濟(jì)利益損失。

（三）公司內(nèi)部控制信息披露差異化強(qiáng)可比性低

目前，我國(guó)公司內(nèi)部控制信息披露還處于初級(jí)階段，所以還沒有相對(duì)嚴(yán)格并且行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的那種相關(guān)規(guī)定和條例，只是有一些原則意義上的規(guī)范內(nèi)容以及評(píng)價(jià)的步驟、內(nèi)部控制關(guān)于缺陷方面的認(rèn)證等信息，但是其指導(dǎo)意義并不強(qiáng)并且實(shí)際的操作意義也很弱，所以這也就導(dǎo)致了我國(guó)公司內(nèi)部控制信息披露情況存在著很大的差異化，所以很多公司內(nèi)部控制信息根本就沒有可比性，并且也不具備市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)性。除此之外，公司內(nèi)部控制管理工作也不具備統(tǒng)籌的評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制信息披露根本不詳實(shí)，并且對(duì)于內(nèi)部控制缺陷披露的內(nèi)容也過于簡(jiǎn)單和單一。這種情況的產(chǎn)生，非常不利于公司存在利益層面的投資者進(jìn)行有效的比對(duì)，并且嚴(yán)重地影響了投資者們的正確判斷[3]。

（四）公司內(nèi)部控制信息披露的作用不利于實(shí)施

立足于信息廣播理論，公司各股東其實(shí)是可以通過公司內(nèi)部控制信息實(shí)際的掌握公司的真正的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并且也可以有效的了解公司管理層針對(duì)受托責(zé)任其究竟履行了怎樣的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)也非常利于向資本市場(chǎng)傳遞公司的實(shí)際信息，極大的提升資本市場(chǎng)的公開性、透明性，最終達(dá)到資本市場(chǎng)資源合理分配的目標(biāo)。但是，當(dāng)下我國(guó)公司內(nèi)部控制信息披露的手段是以強(qiáng)制性作為基礎(chǔ)的，并且還是以法律法規(guī)當(dāng)中規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)作為公司內(nèi)部控制信息披露的衡量標(biāo)準(zhǔn)的，所以在信息披露層面來講其質(zhì)量非常不好。

二、公司內(nèi)部控制信息披露改進(jìn)策略

（一）公司內(nèi)部層面

我國(guó)公司內(nèi)部控制信息披露建立使用的較晚，所以公司應(yīng)該建立健全公司完善的治理結(jié)構(gòu)和制度，并且有效的針對(duì)目前股份公司當(dāng)中股權(quán)過于集中的問題進(jìn)行整治[4]。其有效手段可以通過引入外資、從而稀釋各位股東的持股比例，從而有化公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理制度，有效的改善和提升公司的管理制度以及解決公司管理制度混亂的情況。而為了推進(jìn)公司內(nèi)部控制信息披露的科學(xué)改進(jìn)，所以公司應(yīng)該全面的強(qiáng)化員工與管理層對(duì)于公司內(nèi)部控制的意識(shí)以及專業(yè)能力。可以通過挑選更加熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際現(xiàn)狀的員工從而組建符合公司發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，如果公司之前沒有專業(yè)的內(nèi)部控制管理專家，那么公司可以另外聘請(qǐng)非常熟悉公司內(nèi)部控制管理工作的專家，從而對(duì)于公司建立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定期的培訓(xùn)和加強(qiáng)訓(xùn)練，有效的培養(yǎng)公司內(nèi)部控制管理、評(píng)價(jià)以及評(píng)價(jià)匯報(bào)審計(jì)信息披露工作的專業(yè)化人才。通過有效的指導(dǎo)和點(diǎn)評(píng)，確保公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)的工作人員，可以充分地掌握和了解內(nèi)部控制的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)、基礎(chǔ)規(guī)范以及內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)的指引，這樣才能夠確保統(tǒng)籌規(guī)劃公司內(nèi)部控制管理工作的有序開展。

（二）相關(guān)監(jiān)管部門層面

想要完善我國(guó)的公司內(nèi)部控制信息披露工作，不僅僅是公司管理層面需要做出改變和完善，相關(guān)監(jiān)管部門同樣也需要做出一定程度的改變和完善[5]。例如，相關(guān)監(jiān)管部門必須簡(jiǎn)快建立健全既符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)還可以符合我國(guó)公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況，從而設(shè)計(jì)制定關(guān)于公司內(nèi)容控制信息披露的相關(guān)法律法規(guī)，明確一個(gè)可以在整個(gè)資本市場(chǎng)都適用的披露標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，相關(guān)的監(jiān)管部門還需要充分的體現(xiàn)公司內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)責(zé)任主體以及如果違反了該制度應(yīng)該接受什么樣的處罰的明文規(guī)定。并且，該規(guī)定還要充分的體現(xiàn)國(guó)有企業(yè)以及ST公司等在資本市場(chǎng)中存在的一些特殊主體，這些主體在公司內(nèi)部控制信息披露的過程中應(yīng)該披露的標(biāo)準(zhǔn)是什么、并且確定如果這些特殊主體針對(duì)公司內(nèi)部控制信息披露存在隱瞞或者虛假披露的情況，那么應(yīng)該如何處罰或者是應(yīng)該承擔(dān)哪些責(zé)任。

（三）會(huì)計(jì)咨詢事務(wù)所層面

在我國(guó)全力發(fā)展公司內(nèi)部控制信息披露工作時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)也要充分地發(fā)揮其對(duì)公司內(nèi)部控制工作的積極作用，充分地發(fā)揮其在內(nèi)部控制工作中應(yīng)該展現(xiàn)的積極意識(shí)以及專業(yè)核心素養(yǎng)。應(yīng)該有效的展現(xiàn)我國(guó)公司內(nèi)部控制體系建立的核心目的，增強(qiáng)我國(guó)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審核的基礎(chǔ)意識(shí)，根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)內(nèi)部控制條例以及規(guī)定從而增強(qiáng)自身專業(yè)的規(guī)范性和科學(xué)性，充分的強(qiáng)化內(nèi)部控制審核人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，積極有效的協(xié)助內(nèi)部控制體系的順利開展和運(yùn)用。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，財(cái)會(huì)工作人員需要極盡的展現(xiàn)自己在內(nèi)部控制審核工作當(dāng)中的獨(dú)立意識(shí)，雖然會(huì)計(jì)咨詢事務(wù)所的所有經(jīng)濟(jì)開銷都是自己解決的，所以在開展公司內(nèi)部控制審核工作時(shí)或許會(huì)受到公司的經(jīng)濟(jì)利益影響，從而導(dǎo)致其審核工作出現(xiàn)了偏差和有失公正性的情況，但是，會(huì)計(jì)咨詢事務(wù)所可以利用聘請(qǐng)資深的、級(jí)別高的注意會(huì)計(jì)師來有效地避免這種情況出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，基于公司內(nèi)部控制信息披露的重要性，可以清楚地知道充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制信息披露的作用，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的公司可持續(xù)發(fā)展有多么重要。通過淺談公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀，可以了解當(dāng)下我國(guó)公司內(nèi)部控制信息披露都存在哪些問題，從而針對(duì)這些問題的根本和源頭，從而解析公司內(nèi)部控制信息披露的改進(jìn)策略。