杜晶晶

（武漢學(xué)院會計學(xué)院，湖北 武漢 430000）

一、引言

全球經(jīng)濟一體化的不斷推進，使市場競爭環(huán)境變得日益激烈化，這也使企業(yè)在市場競爭中面臨著更高的經(jīng)營風(fēng)險，為了使企業(yè)能夠在市場競爭中占得一席之地，就必須要提高企業(yè)的核心競爭力，而企業(yè)管理與內(nèi)部控制便是提升企業(yè)核心競爭能力的關(guān)鍵所在。近些年來，我國企業(yè)積極創(chuàng)新管理模式，在努力提升自身市場競爭力的同時，力求獲得更大的經(jīng)濟效益。不過，據(jù)相關(guān)研究表明，許多企業(yè)在發(fā)展過程中都存在公司治理和內(nèi)部控制連接性不高、缺乏互動等問題，這也使企業(yè)的發(fā)展受到了很大影響，并增加了企業(yè)在市場中的經(jīng)營風(fēng)險。因此，對公司治理與內(nèi)部控制的對接策略開展深入的研究，以此推動企業(yè)的健康、長遠發(fā)展是具有重要現(xiàn)實意義的。

二、公司治理與內(nèi)部控制相對接的重大意義及現(xiàn)狀

在公司發(fā)展中，公司治理是其制度中的核心組成部分，其直接影響到企業(yè)的管理水平與生產(chǎn)效率。而內(nèi)部控制則是對企業(yè)管理水平的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，其對企業(yè)的發(fā)展有著巨大影響。公司治理是企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中所制定的用于管理與控制的制度體系，其除了對公司的參與者及其責(zé)任、權(quán)利等進行了規(guī)定，如辦公室職員、總經(jīng)理、董事會、股東等的具體職責(zé)與權(quán)利，還對公司在做出事務(wù)決策過程中需要遵守的制度、流程及程序等進行了明確，以便于使代理成本得以降低的同時，確保公司平時經(jīng)營不會受到所有者的干預(yù)，并且公司經(jīng)理層還能本著為企業(yè)自身及股東獲得最大化利益為目標(biāo)而不斷做出努力。內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中實現(xiàn)自我約束與調(diào)節(jié)的一種機制，這種機制是企業(yè)內(nèi)部所必須具備的，其在企業(yè)中占據(jù)的位置相當(dāng)于人類的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，并對企業(yè)能否長遠發(fā)展有著決定性的影響。如果企業(yè)能夠建立一個健全的內(nèi)部控制機制，則可確保會計信息的可靠且真實，而且可實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)的充分利用，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，使企業(yè)能夠準(zhǔn)確地評估經(jīng)營風(fēng)險，并針對企業(yè)在經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)來進行強化控制，最終實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效防范。并且，內(nèi)部控制還能確保企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中嚴格執(zhí)行和貫徹財經(jīng)法規(guī)及各項方針，從而使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。可以說，公司治理和內(nèi)部控制有著相同的基本目標(biāo)，而且兩者是屬于一種相互包含的關(guān)系。在公司治理中，只有在相應(yīng)的大環(huán)境中，才能確保內(nèi)部控制的有效運行，內(nèi)部控制機制的健全性與否，將對公司對自身治理結(jié)構(gòu)及制度的完善與健全起到關(guān)鍵作用。所以，企業(yè)需要將公司治理和內(nèi)部控制進行有效對接，這有助于增強企業(yè)在市場中的核心競爭能力，并且能夠為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。不過，就目前來看，我國許多企業(yè)在發(fā)展過程中均未重視公司治理和內(nèi)部控制的相互對接，這使得公司治理和內(nèi)部控制形成了一種割裂的局面，從而導(dǎo)致兩者在基本目標(biāo)上出現(xiàn)了巨大分歧，而這勢必會嚴重損耗企業(yè)的財力、物力與人力，企業(yè)所獲得的經(jīng)濟效益也因此而大打折扣?，F(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中仍舊存在所有者缺位、缺乏控制意識等問題，而這些問題對企業(yè)發(fā)展造成了嚴重影響。所以，對公司治理與內(nèi)部控制之間的有效對接策略進行深入研究，以確保企業(yè)在對內(nèi)部控制進行完善的同時，提高公司治理合理性，已經(jīng)成為企業(yè)在市場發(fā)展中的必然趨勢，并且對我國經(jīng)濟的快速發(fā)展也起到巨大的推動作用。

三、公司治理與內(nèi)部控制進行對接過程中的相關(guān)問題分析

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，可以將公司治理和內(nèi)部控制當(dāng)作一個核心環(huán)節(jié)，其直接影響著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，更關(guān)系到企業(yè)的市場核心競爭力。不過，據(jù)調(diào)查研究表明，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)普遍存在不同程度的內(nèi)部控制失效問題，而且企業(yè)也缺乏較強的內(nèi)部治理能力。因此，有必要詳細分析上述問題，以期能夠探索出有效解決這些問題的具體策略和方案，從而推動企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

（一）公司缺乏完善的治理機制

就目前來看，許多公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)上過于單一化，這使得其在公司治理與內(nèi)部控制中經(jīng)常出現(xiàn)“一股獨大”的現(xiàn)象，而且法人治理結(jié)構(gòu)也不合理，這也造成公司的內(nèi)部控制機制的作用流于表面，無法有效規(guī)范和監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者的行為，從而降低了公司的管理能力。并且，因公司未形成良好的治理環(huán)境，這使得內(nèi)部控制體系缺乏良好的環(huán)境來運行，從而造成公司治理和內(nèi)部控制在最終目標(biāo)上的不一致。

（二）公司經(jīng)營者的素質(zhì)參差不齊

據(jù)調(diào)查表明，我國企業(yè)經(jīng)營管理者中，只有30%的經(jīng)營管理者為本科以上學(xué)歷，有一半以上的經(jīng)營管理者則是大專學(xué)歷，而且這些經(jīng)營管理者大多都是理工科出身，同時普遍存在學(xué)非所用的現(xiàn)象。這也說明我國的公司經(jīng)營者在綜合素質(zhì)上存在參差不齊的問題，而這不僅大量浪費了大量的人力資源，也對企業(yè)發(fā)展造成了一定的不利影響。

（三）公司缺乏較強的內(nèi)部控制意識

據(jù)調(diào)查表明，企業(yè)在發(fā)展過程中，有近六成的企業(yè)并未重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，而這也導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到很大影響。很多企業(yè)都認為內(nèi)部控制是管理層需要負責(zé)的，這也使企業(yè)的普通員工難以參與到公司的內(nèi)部控制中，即使有所參與，也往往缺乏較強的責(zé)任心，這種思想造成企業(yè)缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制執(zhí)行主體，降低了企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，更影響到公司制度的執(zhí)行和落實，從而嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）公司未建立健全的內(nèi)部控制機制

現(xiàn)階段，我國企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制并不完善，這些不完善之處體現(xiàn)在以下幾個方面：其一是內(nèi)部控制環(huán)境過于薄弱，因股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一化，使內(nèi)部控制往往只有少數(shù)人參與；其二是企業(yè)經(jīng)營者的價值觀念不正確，重于逐利而輕于道德，這使公司無法對信息進行及時、真實的傳達；其三是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)缺乏強力的外部監(jiān)管，在評估機制、激勵及約束機制上也有所欠缺，從而造成內(nèi)部監(jiān)督力度不足。

四、公司治理與內(nèi)部控制的對接策略研究

（一）對公司治理機制進行不斷完善與健全

為了確保公司治理與內(nèi)部控制能夠進行有效對接，就需要公司對現(xiàn)有的治理機制進行不斷完善與健全，主要應(yīng)從以下方面進行完善：其一是對公司治理相關(guān)的法律法規(guī)進行完善，使現(xiàn)代企業(yè)能夠形成產(chǎn)權(quán)制度，確保企業(yè)在市場運行中能夠得到法制保障；其二是企業(yè)需要對管理模式及管理理念進行革新，將市場管理機制引入到公司內(nèi)部，以確保公司實現(xiàn)市場化治理；其三，公司還要對內(nèi)部不同崗位職能進行明確劃分，如監(jiān)事會、公司股東、公司董事等崗位職權(quán)；其四，公司要對內(nèi)部約束機制和員工激勵機制進行健全與完善，以確保企業(yè)能夠進行高效的內(nèi)部制衡，使公司員工能夠更加積極地開展工作，從而確保公司具備較強的核心競爭力，進而使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中得以健康快速的發(fā)展。

（二）增強公司經(jīng)營者的素質(zhì)水平

在公司治理與內(nèi)部控制對接中，我國還要進一步增強公司經(jīng)營者的素質(zhì)水平，嚴格按照現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來要求公司經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，使其在文化層次、年齡及數(shù)量等各個方面能夠完全達到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。一方面，我國需要對現(xiàn)有的企業(yè)管理者隊伍進行進一步擴大，除了要確保企業(yè)能夠建立管理者培訓(xùn)機制以外，還要確保企業(yè)管理者能夠從更多社會渠道中得到培養(yǎng)，進而使公司發(fā)展能夠有充足的管理人才支持。另一方面，我國還要對企業(yè)管理層的知識結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，使公司管理者具備更高的文化修養(yǎng)，并在公司管理實踐中能夠按照學(xué)有所用的原則來實現(xiàn)對人力資源的充分利用。此外，在年齡結(jié)構(gòu)上同樣要對企業(yè)管理層進行優(yōu)化，以確保企業(yè)管理層能夠在公司經(jīng)營管理過程中具備積極奮進的精神，使公司在發(fā)展過程中能夠始終保持與時代并進，并能夠積極關(guān)注市場發(fā)展趨勢，進而使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中能夠始終占得一席之地，確保企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

（三）強化公司內(nèi)部控制意識

公司需要強化自身的內(nèi)部控制意識，堅持以人為本的原則，擴大公司內(nèi)部控制的覆蓋范圍，使公司所有員工都能夠得到強有力的內(nèi)部控制，進而使公司在發(fā)展過程中實現(xiàn)全員參與、相互監(jiān)督、共同控制的全新內(nèi)控局面。所以，企業(yè)除了要對公司管理者的內(nèi)控意識進行強化以外，更要使公司所有員工認識到內(nèi)控的重要性，并將內(nèi)控意識滲透到公司所有員工的心中。在此過程中，需要對公司員工的內(nèi)控職責(zé)進行明確劃分，以確保公司具備堅實的主體來對內(nèi)控制度進行有力執(zhí)行，使存在的內(nèi)控流于形式、職權(quán)劃分不清等問題得到有效解決，進而保證公司制度能夠得到全體員工的貫徹與落實，使公司得以健康、長遠的發(fā)展。

（四）對公司現(xiàn)有內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化與健全

為了實現(xiàn)內(nèi)部控制與公司治理的有效對接，還要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化與健全，而這就需要我國企業(yè)能夠借鑒國外優(yōu)秀企業(yè)的管理模式及管理理念，總結(jié)管理經(jīng)驗，探索更加高效的管理模式，革新企業(yè)現(xiàn)有陳舊的管理理念，并結(jié)合我國當(dāng)前市場環(huán)境的發(fā)展趨勢及特點，以此建立與我國企業(yè)發(fā)展特色相符的內(nèi)控體制。一方面要避免公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)“一股獨大”的現(xiàn)象，使公司股東、監(jiān)事會與董事會在職能上得到合理協(xié)調(diào)。另一方面則需將正確的價值觀灌輸?shù)焦舅袉T工的心中，以確保企業(yè)能夠通過合法渠道來進行經(jīng)營生產(chǎn)。此外，公司還要對內(nèi)部的人事管理、財務(wù)管理以及生產(chǎn)管理進行相應(yīng)完善，以確保企業(yè)能夠更好地抵御經(jīng)營風(fēng)險。最后，企業(yè)還要對內(nèi)部控制及公司治理之間的關(guān)系進行合理的平衡，使公司治理能夠完美對接內(nèi)部控制，防止兩者割裂，以此確保企業(yè)得以高效的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

五、結(jié)語

總而言之，全球經(jīng)濟一體化的不斷推進，使企業(yè)在市場中正面臨越來越大的競爭壓力，為了更好地提高企業(yè)的市場核心競爭力，就必須要確保企業(yè)能夠?qū)⒐局卫砼c內(nèi)部控制進行完美對接，這也使企業(yè)得以健康、長遠發(fā)展的關(guān)鍵所在。對于企業(yè)而言，則需要在不斷完善與健全公司治理機制的同時，強化內(nèi)部控制意識，并不斷提高公司經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，確保現(xiàn)有內(nèi)控機制得到不斷優(yōu)化與健全，只有這樣才能使企業(yè)迎來更加廣闊的發(fā)展空間。