趙玲

（巴音郭楞蒙古自治州廣播電視大學(xué)，新疆 庫爾勒 841000）

一、教育事業(yè)單位內(nèi)部控制概況

教育事業(yè)單位是我國教育事業(yè)的一個重要組成力量，學(xué)校負(fù)責(zé)國家教育的使命，因而學(xué)校的運(yùn)營效率就會直接影響到教學(xué)發(fā)展。在給教育事業(yè)單位設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)時，要著重去將單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀作為其考核的重要指標(biāo)，來保證學(xué)校的各類資產(chǎn)更加安全，以及各類的教學(xué)活動、經(jīng)濟(jì)活動更加合法合規(guī)，以及保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)，來有效地避免出現(xiàn)的貪污腐敗。另外，要從源頭上，去把控教學(xué)服務(wù)的質(zhì)量。

二、教育事業(yè)單位內(nèi)控問題分析

（一）單位內(nèi)控的意識不足

教育事業(yè)單位在開展教學(xué)活動中，教職工擁有良好的內(nèi)控意識是保證單位內(nèi)控制度實(shí)施的前提。學(xué)校的教職工是主推內(nèi)控工作的重要主體，有些高層領(lǐng)導(dǎo)比較注重單位的教學(xué)和科研工作，但是忽略了單位的內(nèi)部運(yùn)營管理。在發(fā)現(xiàn)問題時，并沒有及時地采取有效的措施來預(yù)防問題，高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控不重視，就會造成下屬的教職工無法按照內(nèi)控制度來落實(shí)工作，以及不太遵守內(nèi)控規(guī)定，就會造成內(nèi)控流于形式。員工不認(rèn)真執(zhí)行制度，往往應(yīng)付上級檢查，使制定出來的內(nèi)控方案可行性不強(qiáng)、實(shí)操性不佳，容易造成內(nèi)控制度不能落地。部分單位的高層領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校教學(xué)活動風(fēng)險(xiǎn)評估不足，當(dāng)外部教學(xué)政策發(fā)生變化時，就會給單位帶來一系列的風(fēng)險(xiǎn)影響。單位內(nèi)部的職工缺乏風(fēng)控意識，就會造成風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，而影響到日常教學(xué)工作的開展。有些校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識不強(qiáng)，對財(cái)務(wù)工作重視不足，也未能夠去推動單位財(cái)務(wù)與教學(xué)活動的銜接。

（二）單位的固定資產(chǎn)管理工作比較薄弱

部分教育事業(yè)單位對內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理能力不強(qiáng)，部分財(cái)務(wù)人員仍然使用舊會計(jì)制度，在核算資產(chǎn)時，并沒有將真實(shí)的資產(chǎn)價值納入財(cái)務(wù)賬表中，也沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊。應(yīng)用收付實(shí)現(xiàn)制來核算資產(chǎn)，就會無法顯示出真實(shí)資產(chǎn)價值數(shù)據(jù)。一些單位比較重視資產(chǎn)的購置，而忽略了后期資產(chǎn)運(yùn)營管理。在采購資產(chǎn)期間，違規(guī)操作，造成采購資金大幅度浪費(fèi)，也沒有根據(jù)單位財(cái)政資金的使用規(guī)范來購置資產(chǎn)。在當(dāng)前國庫集中支付采購機(jī)制下，固定資產(chǎn)的購置問題得到了合理的控制，但是也有一些單位未能夠?qū)①Y產(chǎn)及時地納入財(cái)務(wù)狀況中，以及未能夠登記資產(chǎn)的卡片、資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓，也未能夠按照規(guī)定去記錄資產(chǎn)的閑置，使國有資產(chǎn)浪費(fèi)。

（三）內(nèi)控機(jī)制不完善

部分事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控制度漏洞較多，很多單位長期受到行政管理思想影響，事業(yè)單位的工作崗位劃分不夠清晰，內(nèi)控制度漏洞較多，以及單位并沒有設(shè)計(jì)一個系統(tǒng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)控制度，以及不能夠組建內(nèi)控監(jiān)督部門，來監(jiān)察制度的落實(shí)。在單位未能夠明確地劃分各崗位的工作職責(zé)和工作權(quán)限，也未能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位的分離，各崗位沒有實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督制約。有的單位仍然存在會計(jì)兼任出納，采購崗兼任資產(chǎn)保管崗，記賬人員負(fù)責(zé)對賬，會計(jì)人員身兼數(shù)職負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，崗位都不能夠?qū)崿F(xiàn)分離和制約，這就會使事業(yè)單位的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增大。單位未能夠應(yīng)用信息技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)控，就會存在人為操作的問題產(chǎn)生[1]。

（四）內(nèi)控監(jiān)督制度不健全

內(nèi)控監(jiān)督工作可以從單位的內(nèi)部和外部來著手開展，在單位組建審計(jì)部，來開展審計(jì)監(jiān)察。但是部分單位審計(jì)制度不完善，經(jīng)常由財(cái)務(wù)部來組織開展審計(jì)，審計(jì)人員沒有獨(dú)立的工作權(quán)限，并且受到其他工作人員的干擾，使審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性下降。部分單位財(cái)務(wù)人員并沒有開展內(nèi)控的評價，也未能夠定期地去檢查單位內(nèi)控制度實(shí)施狀況，也沒有提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。從外部的監(jiān)控來講，作為單位的監(jiān)察主體，審計(jì)部更偏重于單位資金是否合規(guī)合法的使用，對于單位的其他內(nèi)部運(yùn)營管理工作缺乏監(jiān)督監(jiān)察。有些單位聘請外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，來審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，但是有些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出來的審計(jì)處理意見不太合理，會容易造成外部審計(jì)流于形式，不能夠發(fā)揮其獨(dú)立審計(jì)的作用，缺乏內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，就無法對單位的教學(xué)資金、教學(xué)人員和各類教學(xué)工作進(jìn)行監(jiān)督[2]。

三、教育事業(yè)單位內(nèi)控措施研究

（一）提高教職工的內(nèi)控意識

只有引起廣大的教職工對內(nèi)控工作的關(guān)注，才可以充分地落實(shí)內(nèi)控方案，使事業(yè)單位的內(nèi)控工作得到廣大職工的認(rèn)同。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)控的重視，給予內(nèi)控工作更多的資金支持、人才支持、政策支持，組織教職工參加內(nèi)控的管理培訓(xùn)，讓職工能夠掌握一定的內(nèi)控知識和理論。給相關(guān)的負(fù)責(zé)人開展培訓(xùn)，讓負(fù)責(zé)人在思想意識上都認(rèn)為內(nèi)控給單位可以帶來重大影響。在單位舉辦座談會，認(rèn)真地去聽取各職工對于內(nèi)控落實(shí)的各類建議。讓職工充分地認(rèn)識到管理好單位的內(nèi)控，對于單位未來長久發(fā)展的重要作用。由單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識，有效落實(shí)制度，在操作過程中嚴(yán)格把關(guān)，按照財(cái)務(wù)流程和其他的規(guī)定來工作，這樣才可以使單位的各項(xiàng)經(jīng)營活動更加規(guī)范合法。

教育事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建，應(yīng)該主動去考慮集權(quán)分權(quán)，加強(qiáng)關(guān)鍵崗權(quán)力的控制。單位還要在內(nèi)部營造一個積極參與內(nèi)控制度落實(shí)，遵守內(nèi)控制度的良好氛圍。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，逐步去梳理內(nèi)控方面存在的問題，并構(gòu)建內(nèi)控的評價體系，加強(qiáng)資金的管控，以及促使單位財(cái)政資金的合理分配，逐步將內(nèi)控延伸到單位的各類運(yùn)營管理活動中。通過開展必要的內(nèi)控培訓(xùn)，組織全體職工學(xué)習(xí)新型的內(nèi)控理念，加強(qiáng)對內(nèi)控體系構(gòu)建的理解，提高職工對內(nèi)控的認(rèn)知，使內(nèi)控制度逐步地細(xì)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制衡，有效地規(guī)范運(yùn)營活動。

（二）利用內(nèi)控加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

教育事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)會人員對固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)核算的重視，應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制來計(jì)提資產(chǎn)折舊，以真實(shí)地反映出單位的運(yùn)行成本，以實(shí)時地去核算出資產(chǎn)的價值。將單位的資產(chǎn)實(shí)際價值與賬面價值對比，避免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的問題產(chǎn)生，提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制可以有效地實(shí)現(xiàn)單位收入和費(fèi)用的配比，并開展成本的核算，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以真實(shí)地去體現(xiàn)出財(cái)務(wù)投資狀況。在購置固定資產(chǎn)期間，還要及時地入賬，財(cái)務(wù)部對賬務(wù)進(jìn)行處理，制作資產(chǎn)的登記自查卡片。對于報(bào)廢的資產(chǎn)要嚴(yán)格地審查報(bào)廢流程，優(yōu)化完善報(bào)廢制度，并及時地對資產(chǎn)進(jìn)行清理，杜絕在報(bào)廢中出現(xiàn)的資產(chǎn)流失狀況。最后，固定資產(chǎn)的建立還必須有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，在單位內(nèi)要定期地開展資產(chǎn)盤查，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)責(zé)制，對于出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的狀況，要深度分析原因，并制定相應(yīng)的處置措施。資產(chǎn)管理人員積極地配合上級部門來檢查，事業(yè)單位也可以在內(nèi)部組建資產(chǎn)管理部，配備高端的資產(chǎn)管理人員，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理工作更加專業(yè)[3]。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)事業(yè)單位的內(nèi)控制度

明確單位內(nèi)部各工作崗位的職責(zé)劃分，避免出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象產(chǎn)生。在單位出納不能夠從事會計(jì)工作以及兼任稽查工作，采購人員不得從事單位的審批和招標(biāo)文件制作、合同簽訂、材料驗(yàn)收、材料保管工作。單位應(yīng)該優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范，建立適合本單位實(shí)際經(jīng)營狀況的內(nèi)控體系。并組織員工來實(shí)施內(nèi)控制度，優(yōu)化梳理運(yùn)營活動的流程，確定各工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)致地分析風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建風(fēng)控體系。在單位開展經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的評估，對風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因加以研究，來制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。單位應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，來加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)可以支持內(nèi)控工作的落實(shí)，避免人為干擾，而造成其他的教學(xué)活動運(yùn)營數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，影響到單位的數(shù)據(jù)安全。

增強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，要考慮單位實(shí)際的狀況和我國的基本國情，也要以美國歐洲等發(fā)達(dá)國家教學(xué)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)作為單位內(nèi)控制度落實(shí)和內(nèi)控制度編制的有效參考。將發(fā)達(dá)國家的教育體制機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)也作為學(xué)校內(nèi)部制度建設(shè)的重要數(shù)據(jù)來源和資料參考，對現(xiàn)有的單位內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化完善，不斷更新制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。利用法律力量來規(guī)范單位各項(xiàng)運(yùn)營工作活動，確定內(nèi)控實(shí)施的主體責(zé)任，使內(nèi)控主體可以受到嚴(yán)格法律監(jiān)控，并明確內(nèi)控執(zhí)行主體的責(zé)任義務(wù)。財(cái)政部門要求教育事業(yè)單位根據(jù)單位內(nèi)部實(shí)際教學(xué)狀況，結(jié)合單位的運(yùn)行特點(diǎn)來優(yōu)化設(shè)計(jì)制度，加強(qiáng)采購票據(jù)管理、資金管理、在建工程等各類工作制度的設(shè)計(jì)，單位也要加強(qiáng)對關(guān)鍵工作職責(zé)和權(quán)限的劃分。

（四）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督制度

設(shè)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督是確保內(nèi)控制度落實(shí)，穩(wěn)定運(yùn)行的重要保證機(jī)制。在事業(yè)單位可以組建內(nèi)控部門，以及設(shè)置審計(jì)部，并明確審計(jì)部的工作職能，以及確定內(nèi)控監(jiān)督崗的工作職責(zé)和權(quán)限，使內(nèi)控監(jiān)督崗更加獨(dú)立，去檢查單位內(nèi)控制度執(zhí)行的狀況，并評價人員執(zhí)行的結(jié)果。開展內(nèi)控執(zhí)行考核，對于考核結(jié)果優(yōu)秀人員要加大物質(zhì)的獎勵，以及對于那些不太遵守內(nèi)控制度人員應(yīng)該給予懲處，對于出現(xiàn)的內(nèi)控問題需要及時地去處理。單位審計(jì)部去深入到教學(xué)工作中去了解教學(xué)中存在的內(nèi)控問題，以及審查各教師工作人員是否出現(xiàn)了違規(guī)違法問題，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行有效性審查，以及對內(nèi)控制度建設(shè)是否合理進(jìn)行評價，并提出審查意見，督促部分部門加大整改，提高單位整體運(yùn)行效率。教育事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，引導(dǎo)外部社會公眾和政府部門來加強(qiáng)單位內(nèi)部運(yùn)營活動的監(jiān)管，與外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，利用審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的審計(jì)力量來審查單位財(cái)務(wù)工作狀況，以促使內(nèi)控工作實(shí)施更加規(guī)范。制定單位的內(nèi)控考核管理辦法，并制定內(nèi)控執(zhí)行的考核指標(biāo)，使考核工作更加順暢。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合單位的教學(xué)實(shí)際狀況，結(jié)合國家單位的改革要求和行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范等相關(guān)內(nèi)容，來優(yōu)化編制單位內(nèi)控制度體系，要求各職工加大內(nèi)控的執(zhí)行，以及將內(nèi)控制度落實(shí)到自身的工作中。學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)要給內(nèi)部職工開展一系列內(nèi)部管理培訓(xùn)，讓職工能夠?qū)W習(xí)新型內(nèi)控思想理念，以發(fā)揮內(nèi)控的效果。在單位設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度、資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、合同管理制度，以規(guī)范各類運(yùn)營活動，使活動更加合規(guī)、合法，確保單位的國有資產(chǎn)安全，提高學(xué)校的教學(xué)服務(wù)水平。