秦超群

（青島中科山建科技產(chǎn)業(yè)城開發(fā)建設(shè)有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

目前，在 “互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，內(nèi)部控制在加強(qiáng)工作執(zhí)行效率方面具有很大的優(yōu)勢，并且也是一種規(guī)范組織高效運(yùn)行的必要手段。眾所周知，假設(shè)把企業(yè)比做一個生命體，內(nèi)部控制就是它的“免疫系統(tǒng)”，如果企業(yè)失去了免疫系統(tǒng)，后果可想而知，茁壯成長就是一個理想，嚴(yán)重的甚至可能迅速凋亡。顯然，企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，離不開企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，基于此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得勢在必行。

我國一直遵循依法治國，在內(nèi)部控制建設(shè)的道路上也是逐漸深入，逐步健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度，企業(yè)內(nèi)部未來的發(fā)展的方向基于企業(yè)良好的規(guī)范制度在運(yùn)行，在此基礎(chǔ)上，我國企業(yè)的決策更具規(guī)范性和科學(xué)性，在針對性及有效性上更有利于工作和企業(yè)管理。因此，怎么有效運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部控制是一個值得思考問題，不僅是學(xué)界和相關(guān)政府部門需要思考的問題，乃是整個社會各個階層都需要思考的問題？

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想認(rèn)識不到位

企業(yè)的內(nèi)部控制是要調(diào)動企業(yè)的全部管理部門，協(xié)調(diào)每個環(huán)節(jié)達(dá)到一致，使企業(yè)從上到下，全體企業(yè)人員都能參與其中的一項(xiàng)大的系統(tǒng)性工程。在當(dāng)前快速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，也迅速做出了反應(yīng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上也出了重大的調(diào)整和轉(zhuǎn)變。比如：在具體內(nèi)容和具體目標(biāo)上對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)核算型會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)型。但是這些轉(zhuǎn)變，僅僅是內(nèi)容和目標(biāo)上形式的轉(zhuǎn)變，并不能從根本上解決企業(yè)實(shí)際存在的問題，及在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的思想認(rèn)識不到位的問題。再加上企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏前瞻性的指導(dǎo)，不夠靈活，只會一味強(qiáng)制下達(dá)命令，而財(cái)務(wù)作為執(zhí)行層，只是被動的執(zhí)行上級命令，對于全面挖掘有價(jià)值的數(shù)據(jù)缺乏主觀能動性，這將會大大的影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的大幅提高。另外，還有很多企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度文化，尤其是基層人員，認(rèn)為企業(yè)做內(nèi)部控制是在阻礙企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，對內(nèi)控控制的執(zhí)行就會大打折扣，由于企業(yè)員工從根本上的認(rèn)識不到位，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展自相矛盾，這勢必會影響內(nèi)部控制制度在企業(yè)的真正落地實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平和共享性有待提高

大多企業(yè)還是以傳統(tǒng)的核算型會計(jì)作為財(cái)務(wù)管理為主要模式。我國目前處于高速發(fā)展的信息化時(shí)代，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是建立在對于數(shù)據(jù)的高度挖掘的基礎(chǔ)上工作的，有了這些大數(shù)據(jù)的支撐下，為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供合理的參考依據(jù)。這就為企業(yè)的內(nèi)控控制水平和共享性提升了更高的挑戰(zhàn)。但就大多企業(yè)目前內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀來看，企業(yè)信息化發(fā)展的速度跟不上時(shí)代發(fā)展的腳步，同時(shí)也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量偏低。比如：有的企業(yè)信息共享化較差，不能使各個職能部門及時(shí)互通有無，使得內(nèi)控執(zhí)行人員不能及時(shí)了解職能部門之間實(shí)際情況，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量造成了重大影響；有的企業(yè)內(nèi)部各職能部門甚至存在利益爭奪的局面，這導(dǎo)致不能及時(shí)而科學(xué)的溝通和交流，這就對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落地實(shí)施造成了嚴(yán)重的影響。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理較為薄弱

一些企業(yè)的中高層管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識嚴(yán)重不足，及內(nèi)控的觀念比較薄弱，有的管理人員甚至認(rèn)為，詳細(xì)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，會束縛和阻礙企業(yè)發(fā)展的腳步，甚至片面地將內(nèi)部控制與企業(yè)的未來的發(fā)展相悖，上層領(lǐng)導(dǎo)及股東們往往只重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而非經(jīng)營管理。由于公司上層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重要性缺乏正確的認(rèn)識，使其內(nèi)部控制缺失重要的一環(huán)，同時(shí)，再加上企業(yè)員工整體的素質(zhì)以及職業(yè)道德水平不在同一層面上，有些內(nèi)部人員簡單理解為各種規(guī)章制度的簡單集合就是內(nèi)部控制制度，這顯然是一個非常膚淺的認(rèn)識。

有的企業(yè)不僅受資金條件的限制，而自身能力有不足等，雖然對內(nèi)部控制有滿腔熱情，但也只能停留在空想階段，很難付諸行動，更不能建立行之有效的內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)本身的條件不完善，加上對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平低下，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展嚴(yán)重較為不利。

（四）內(nèi)部控制體系尚待完善

目前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不具有系統(tǒng)性，缺乏整體規(guī)劃，甚至不考慮企業(yè)經(jīng)營的全過程。長此以往，很多企業(yè)形成了“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的內(nèi)部控制制度建設(shè)的被動局面，這樣的方案只能短時(shí)期內(nèi)發(fā)揮一定的控制作用，也只對同類型或者類似的問題有抑制作用。這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是歸功于內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性所造成的，這也說明了企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚待完善，在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上，還有很長的路要走。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式全面創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識

在快速發(fā)展的信息化時(shí)代，這就要求企業(yè)要具有全新的創(chuàng)新意識和理念，并逐步向信息化的道路前進(jìn)，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理模式進(jìn)行改革創(chuàng)新。對于企業(yè)而言，這不是一朝一夕的事情，這是一項(xiàng)持久而系統(tǒng)性強(qiáng)的漫長過程。而作為企業(yè)的領(lǐng)路人的管理層，則必須具有全局的思想意識和理念。根據(jù)企業(yè)目前所處的市場環(huán)境、時(shí)代發(fā)展的實(shí)際情況，不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并且與企業(yè)現(xiàn)實(shí)的資金情況進(jìn)行結(jié)合，再對財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行有針對性的調(diào)整。在高速發(fā)展的信息化時(shí)代，對數(shù)據(jù)的要求更為突出，這就要求企業(yè)要善于利用各種財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和歸集，不僅能夠提高工作效率，同時(shí)還能有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

另外，如果想有效執(zhí)行內(nèi)部控制，首先要自上而下地進(jìn)行，并且中高層管理者必須高度認(rèn)可和支持，給企業(yè)全體員工樹立全員內(nèi)控意識，讓每個人從心理上重視起來，在執(zhí)行的過程中，大家各司其職，層層把關(guān)，讓企業(yè)的內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

（二）高效提升企業(yè)對數(shù)據(jù)信息的收集與控制能力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，就是對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息做好收集與整理，在不影響企業(yè)的競爭效率的同時(shí)，財(cái)務(wù)人員一定要基于信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，盡可能地降低收集成本，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集，找到共同之處和不同之處。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)而詳細(xì)的分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。

再則，內(nèi)部控制的重要構(gòu)成之一就是財(cái)務(wù)管理，通過建立健全會計(jì)核算體系，對會計(jì)核算的質(zhì)量進(jìn)行提升，會計(jì)報(bào)表又能為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支撐，因?yàn)樗苷鎸?shí)反映一個企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)有針對性的調(diào)整，以此提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）企業(yè)必須建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系

改革開放以后，中國也引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理，并運(yùn)用在各個領(lǐng)域，而財(cái)務(wù)部門在其管理過程中也應(yīng)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系融入其中，發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理的職能，依托預(yù)算、合同等管理，在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭，提前從報(bào)銷、審核、支付等相關(guān)流程及早介入，從源頭開始做業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，為業(yè)務(wù)正常穩(wěn)定的運(yùn)行保駕護(hù)航，規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；另外，加大財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的力度，從公司資金鏈和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，站在財(cái)務(wù)的角度，對經(jīng)營未來的發(fā)展方向和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行警示，并通過這些前期的實(shí)際工作，不斷地吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系，有針對性的優(yōu)化財(cái)務(wù)分析中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以期使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（四）健全和完善內(nèi)部控制制度體系

1．推行總體規(guī)劃，掌握主動權(quán)

推行總體規(guī)劃，需要從建立、監(jiān)控、評價(jià)三方面著手，具體分析如下：

一是要從會計(jì)內(nèi)控制度體系的建立上著手。以企業(yè)現(xiàn)有的公司章程和制度為出發(fā)點(diǎn)，建立完善企業(yè)全業(yè)務(wù)種類及重要會計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)章制度；二是要從企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程中建立監(jiān)控體系。三是要從制度運(yùn)行過程中的評價(jià)體系的建立著手，定時(shí)定期評價(jià)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，采取獎罰制度以便形成剛性約束，并嚴(yán)格執(zhí)行此制度。

2．企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的健全

在遵循當(dāng)前國家的法規(guī)制度和會計(jì)規(guī)范制度的前提下，修改和完善自身企業(yè)的會計(jì)制度。再就是要嚴(yán)格規(guī)范操作流程化。然后從業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的控制，有效的規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，基于科學(xué)性和實(shí)用性的基礎(chǔ)上，設(shè)置一套規(guī)范的業(yè)務(wù)操作章程，實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到動態(tài)控制的效果。最后，建立并完善授權(quán)制度?？茖W(xué)而合理的劃分崗位職責(zé)，根據(jù)崗位功能不同，授予不同的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)分級授權(quán)的制度。

3．加強(qiáng)完善企業(yè)監(jiān)督體系

完善監(jiān)督體系需要從兩點(diǎn)著手：首先，讓會計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮充分的作用，對財(cái)務(wù)部門的制度落實(shí)采取抽查監(jiān)督，時(shí)不時(shí)地抽查監(jiān)督制度落實(shí)、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)制度的實(shí)施。再是，部門與部門之間互相制約和監(jiān)督，建立完善多層次的監(jiān)督體系。

四、結(jié)語

綜上所述，我國大多企業(yè)在內(nèi)部控制制度上，雖然存在各種各樣的問題，能發(fā)現(xiàn)問題總比沒有問題好，只要企業(yè)從心理上重視起來，把內(nèi)部控制體系健全和逐步完善，把自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度落地生根，形成一整套自身完善的內(nèi)部控制流程系統(tǒng)，從而為企業(yè)的未來的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，隨著國家政策一系列的深度改革，而大數(shù)據(jù)智能化分析系統(tǒng)與稅務(wù)征管緊密結(jié)合，也對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求，企業(yè)管理者也應(yīng)順勢而為，利用好國家的政策及大數(shù)據(jù)，對市場環(huán)境適時(shí)做出迅速反應(yīng)，穩(wěn)住企業(yè)利潤，提升企業(yè)價(jià)值。