尹鳳

（廣東嘉得力清潔科技股份有限公司，廣東 佛山 528200）

一、高新企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

高新公司根據(jù)單位內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)狀況，來給各業(yè)務(wù)部門分配相應(yīng)的發(fā)展資金，對于公司未來的經(jīng)營和各業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，來做出經(jīng)營利潤、資金的需求預(yù)測，并控制好各項經(jīng)營活動的費用支出。應(yīng)用的全面預(yù)算是一套比較系統(tǒng)的控制方法，也是一個比較重要的管理工具。在編制預(yù)算方案中和執(zhí)行預(yù)算期間，要將全面預(yù)算融入單位內(nèi)部各項的運營活動中。將全面預(yù)算與公司的運營相銜接，然后實現(xiàn)單位內(nèi)部的經(jīng)營決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離，在內(nèi)部建立相互制衡的機(jī)制。

二、高新企業(yè)全面預(yù)算問題分析

（一）全面預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理

在管理部分高新公司內(nèi)部，編制的全面預(yù)算方法與整個公司的戰(zhàn)略未能夠銜接起來，也未能夠?qū)⒐镜娜骖A(yù)算融入各項運營活動中。公司內(nèi)部的財務(wù)總監(jiān)很少，在主導(dǎo)單位內(nèi)部預(yù)算方案編制中，單位內(nèi)部的各個部門未能夠全面參與到預(yù)算方案的編制和預(yù)算執(zhí)行工作中來。在編制方案期間，由高新公司的預(yù)算部門來組織編制，有些高新公司內(nèi)部應(yīng)用的預(yù)算方案編制方法不合理，給各部門編制的預(yù)算指標(biāo)通常是沿用上年度指標(biāo)來設(shè)置，這就未能夠充分地考慮單位產(chǎn)品研發(fā)、外部市場環(huán)境波動，給單位內(nèi)部預(yù)算和編制帶來的影響作用。在執(zhí)行預(yù)算方案期間，不能夠根據(jù)實際的運行狀況，來實時地調(diào)整方案，這樣會造成單位內(nèi)部的決算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有較大的出入，而造成預(yù)算形式化比較嚴(yán)重，未能夠發(fā)揮企業(yè)預(yù)算控制的應(yīng)用作用。有些部門在編制部門的預(yù)算方案中，僅僅是根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行狀況來適當(dāng)?shù)卣{(diào)整預(yù)算指標(biāo)。有些部門也是簡單地套用一些預(yù)算的表格，這樣就會造成單位內(nèi)部的預(yù)算指標(biāo)設(shè)計不科學(xué)、不合理，有可能造成單位內(nèi)部各部門之間產(chǎn)生對立矛盾。

（二）預(yù)算組織不健全

高新公司內(nèi)部的組織架構(gòu)會支持全面預(yù)算的實施，高新公司要在單位內(nèi)部建立一個比較系統(tǒng)完善的組織，才能夠保證預(yù)算工作的順利開展，并發(fā)揮預(yù)算控制的運作效果。有些高新公司在單位內(nèi)部盡管設(shè)置了預(yù)算組織，但是該組織內(nèi)部的許多工作都是由財務(wù)部門的其他工作人員來兼任，而造成預(yù)算組織設(shè)置的比較形式化。財務(wù)人員在開展預(yù)算工作時，會導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏專業(yè)性，財務(wù)人員編制的預(yù)算方案缺乏系統(tǒng)性[1]。

（三）預(yù)算管理缺少動態(tài)性

有些高新公司在開展預(yù)算分析當(dāng)中，未能夠?qū)⒄麄€公司當(dāng)作一個整體來開展預(yù)算控制。有些部門不能夠相互協(xié)調(diào)、協(xié)同，這樣會造成在出現(xiàn)預(yù)算問題時，各部門之間溝通較低，不能夠去協(xié)商，而造成在單位內(nèi)部出現(xiàn)了相互推諉責(zé)任的問題。有些公司內(nèi)部的部門會只承擔(dān)自身的預(yù)算工作，而未能夠配合預(yù)算部門和其他部門，例如，投資部門經(jīng)常會只負(fù)責(zé)該部門的投資預(yù)算，而財務(wù)部門往往只負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算，生產(chǎn)部門僅僅就負(fù)責(zé)自身的生產(chǎn)預(yù)算，各部門之間缺少相互的銜接，來繪制一個整體預(yù)算方案。各部門缺少相互的配合，而造成后期的預(yù)算缺乏系統(tǒng)性。公司的高層人員也很難去在預(yù)算方案的執(zhí)行中，檢查出現(xiàn)的問題，檢查預(yù)算執(zhí)行中與實際方案存在的一些沖突[2]。

三、高新企業(yè)提高全面預(yù)算水平的建議

（一）優(yōu)化設(shè)計全面預(yù)算分析制度

在當(dāng)前國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國內(nèi)科技技術(shù)飛速發(fā)展，給高新公司也帶來較大的發(fā)展機(jī)遇，也對公司內(nèi)部的科技產(chǎn)品研發(fā)，產(chǎn)品的創(chuàng)新提出了較高的要求。由于高新企業(yè)自身的規(guī)模較小，并且產(chǎn)品的研發(fā)也充滿了不確定性和更高的風(fēng)險，這時就要單位內(nèi)部的預(yù)算人員給內(nèi)部的各個運營活動產(chǎn)品的生產(chǎn)制造設(shè)計等環(huán)節(jié)，制定好資金的預(yù)算方案。企業(yè)要大力地發(fā)揮全面預(yù)算的控制作用，在單位內(nèi)部建立一個分析機(jī)制，在預(yù)算分析管理機(jī)制中，要明確分析的主體對象和預(yù)算分析的內(nèi)容，開展預(yù)算分析的具體方法。要基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)來優(yōu)化設(shè)計預(yù)算分析制度，盡量地不要讓各部門相互獨立，要讓各部門相互協(xié)作，來開展預(yù)算的分析。考慮外部環(huán)境變化的情況，來編制預(yù)算分析制度，不能夠讓預(yù)算工作流于表面、流于形式，要將單位內(nèi)部的預(yù)算計劃與實際的運營工作相結(jié)合。讓單位內(nèi)部的預(yù)算部門去分析預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算方案之間的差距，也要對原來的預(yù)算計劃根據(jù)單位的具體運營狀況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整改進(jìn)。企業(yè)根據(jù)單位內(nèi)部經(jīng)營狀況，來調(diào)整內(nèi)部的預(yù)算制度，確保預(yù)算比較靈活靈敏。

（二）設(shè)計預(yù)算的控制目標(biāo)

在高新公司內(nèi)部，全面預(yù)算的目標(biāo)會包含一些業(yè)務(wù)運營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)，有些高新公司比較看重單位內(nèi)部的財務(wù)指標(biāo)，而對那些業(yè)務(wù)運行指標(biāo)關(guān)注度不足。高新企業(yè)通過將單位內(nèi)部進(jìn)行細(xì)化分解，然后將其落實到單位的各項運營工作中。全面預(yù)算的目標(biāo)在設(shè)計上，也要實現(xiàn)動態(tài)性、可測量、切合實際的目的，也要在各預(yù)算目標(biāo)的權(quán)重設(shè)計上，突出高新公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向，來合理地設(shè)計，這樣才能夠保證單位內(nèi)部的預(yù)算指標(biāo)具有意義。高新企業(yè)在發(fā)展到一定時期內(nèi)，也要確保企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營處于可控，給單位內(nèi)部設(shè)置產(chǎn)品資金的預(yù)算目標(biāo)和產(chǎn)品材料采購、產(chǎn)品銷售、運輸環(huán)節(jié)等各類指標(biāo)，并跟隨著公司經(jīng)營方向的變動、戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)整，來隨時地調(diào)整單位的預(yù)算目標(biāo)[3]。高新企業(yè)預(yù)算人員給產(chǎn)品設(shè)計、研發(fā)、制造、運輸、采購、銷售等部門，設(shè)置不同的預(yù)算目標(biāo)，給需求資金量大的生產(chǎn)、研發(fā)部門給予更多的預(yù)算資金。

（三）實現(xiàn)預(yù)算控制的動態(tài)化

高新企業(yè)在編制全面預(yù)算方案中，可以應(yīng)用滾動預(yù)算、項目預(yù)算的方法，來編制方案，并需要單位內(nèi)部的職工學(xué)習(xí)一些新型預(yù)算方面的方法。應(yīng)用動態(tài)的預(yù)算編制方法，由銷售部門來編制銷售活動的預(yù)算，在編制生產(chǎn)部門的生產(chǎn)預(yù)算期間，要跟隨著銷售部門預(yù)算方案編制的狀況，來進(jìn)行調(diào)整生產(chǎn)預(yù)算?；诟咝缕髽I(yè)內(nèi)部成本費用的預(yù)算編制基礎(chǔ)上，要求高新公司重點地考慮壓縮單位內(nèi)部的生產(chǎn)成本，應(yīng)用零基預(yù)算法，來制定成本費用預(yù)算方案。由于高新企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)投資金額較大、產(chǎn)品研發(fā)時間較長，企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金預(yù)算方案的編制時間相對會拉長，這時就要應(yīng)用實時動態(tài)的預(yù)算編制方法，并結(jié)合短期的產(chǎn)品研發(fā)狀況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

（四）采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算使編制的預(yù)算方案方法很多，例如常用的增量預(yù)算法、零基預(yù)算法。高新企業(yè)要根據(jù)實際產(chǎn)品研發(fā)真實狀況，以及結(jié)合各類預(yù)算編制方法的優(yōu)點來使用預(yù)算編制方法，選擇適合單位實際運營的預(yù)算編制方法。例如，在應(yīng)用零基預(yù)算法時，要根據(jù)單位內(nèi)部各生產(chǎn)部門、產(chǎn)品研發(fā)部門、設(shè)計部門工作運營狀況，并明確了公司未來發(fā)展重點目標(biāo)，對單位的各個業(yè)務(wù)的輕重進(jìn)行分類，這樣才可以使單位的各個業(yè)務(wù)得到合理的資金分配。促使各部門提高對預(yù)算工作參與的積極性，單位在編制預(yù)算方案中，要盡可能用多種組合式的預(yù)算方法，如將彈性預(yù)算與項目預(yù)算相結(jié)合，這樣才能夠使編制出來的預(yù)算方案更加可行，實用性更高。

（五）對于產(chǎn)品研發(fā)經(jīng)費要加強(qiáng)重視

有些高層領(lǐng)導(dǎo)對公式內(nèi)的研發(fā)經(jīng)費管理不太重視，這會對企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展有重大的影響。為了能夠使企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)工作順利穩(wěn)定地開展，此時企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對研發(fā)經(jīng)費使用的關(guān)注。在編制預(yù)算方案期間，企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮自身的優(yōu)勢，并將企業(yè)的實際運營與外部的發(fā)展環(huán)境相結(jié)合，制定出切合企業(yè)發(fā)展的研發(fā)經(jīng)費方案。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該提高對研發(fā)經(jīng)費預(yù)算問題的重視。高新企業(yè)自身經(jīng)營能力的強(qiáng)弱會與產(chǎn)品研發(fā)能力有密切的關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)內(nèi)研究人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，不能夠高效地開展產(chǎn)品研發(fā)，以及企業(yè)沒有足夠的資金來支持產(chǎn)品的研發(fā)，就會造成產(chǎn)品研發(fā)項目任務(wù)中斷。高新企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品期間風(fēng)險較大，未來能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)品快速的推向市場，企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品前期，就要對社會上消費者對產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品功能進(jìn)行分析研究，確保產(chǎn)品有市場，才能夠開展后續(xù)的產(chǎn)品研制工作，為企業(yè)減少運營風(fēng)險。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算作為當(dāng)前高新企業(yè)的一個重要的預(yù)算方法，可以為企業(yè)的運營合理地分配資源，為公司未來的發(fā)展指明方向。此外，全面預(yù)算也能夠給高新企業(yè)各個業(yè)務(wù)運行分配合理的資金。在當(dāng)前國內(nèi)的科技企業(yè)內(nèi)部，全面預(yù)算已經(jīng)有了更廣泛的應(yīng)用，受到了經(jīng)營人員的歡迎。根據(jù)高新企業(yè)內(nèi)部，科技產(chǎn)品的研發(fā)進(jìn)度，來合理地把控內(nèi)部的各項研發(fā)資金，避免單位的資金出現(xiàn)斷裂，也需要給各技術(shù)的研發(fā)、產(chǎn)品的生產(chǎn)等活動，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。應(yīng)用項目預(yù)算、滾動預(yù)算的方法，來編制方案，確保預(yù)算方案編制具有較強(qiáng)的可行性。在高新企業(yè)內(nèi)部，也要建立預(yù)算的管理部門，實現(xiàn)預(yù)算管理專業(yè)化，避免由其他財務(wù)人員來兼任，而弱化了預(yù)算控制的效果。并且，高新企業(yè)要給內(nèi)部的職工開展全面預(yù)算的宣傳，將新型的預(yù)算理念方法、預(yù)算的各類知識講解給內(nèi)部的職工。預(yù)算人員也要積極地學(xué)習(xí)當(dāng)前各類新型的預(yù)算知識，在單位內(nèi)部創(chuàng)造一個良好的氛圍，來大力地推行全面預(yù)算。