葉英花

朝陽市加華電子有限公司 遼寧朝陽 122000

近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸進(jìn)入內(nèi)部審計領(lǐng)域，這就需要分析企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀，找出存在的問題，再對現(xiàn)有的內(nèi)部審計模式進(jìn)行創(chuàng)新。通過與傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式對比，歸納大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作所具備的條件，合理配置資源，革新審計技術(shù)，完善內(nèi)部審計制度，彌補自身弊端，增強企業(yè)競爭力，這是本文的目的所在。

1 企業(yè)內(nèi)部審計模式發(fā)展現(xiàn)狀

雖然在大數(shù)據(jù)時代的推動下，企業(yè)內(nèi)部審計模式有了一定的轉(zhuǎn)變，但是現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展定位不僅僅局限于管理企業(yè)日常運營這一內(nèi)容，更多的是注重企業(yè)本身效益的增長，而我國企業(yè)內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能夠完全滿足這一目標(biāo)的需要。

1.1 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計對企業(yè)日常運營起到了一種積極的管理作用，它從企業(yè)的集體利益出發(fā)，保障經(jīng)營管理的合法合規(guī)與效益效率。在現(xiàn)有的內(nèi)部審計模式下，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置已經(jīng)無法達(dá)到企業(yè)對內(nèi)部審計的要求，我國企業(yè)內(nèi)部審計相較于國外起步較晚，各個單位在選擇借鑒國外經(jīng)驗時存在較大差異，對內(nèi)部審計機構(gòu)的歸屬問題也存在分歧，同時我國企業(yè)對內(nèi)部審計部門不夠重視，從而使內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性受到影響。

企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的定位存在極大偏差，它僅僅是被看作企業(yè)的一個普通部門，且大部分從屬于董事會或高管層，獨立性受到極大限制，有些企業(yè)甚至把它作為外部審計的解釋說明，這是內(nèi)部審計不能獲得企業(yè)有關(guān)人員的重視的原因。

1.2 缺少對風(fēng)險信息的采集

由于大數(shù)據(jù)帶來的信息過于龐雜，內(nèi)部審計模式在風(fēng)險管理方面存在的問題逐漸暴露出來。在企業(yè)所面臨的風(fēng)險種類逐漸增多的情況下，既有社會環(huán)境所帶來的風(fēng)險，也有在管理模式上的風(fēng)險，在風(fēng)險導(dǎo)向模式下進(jìn)行審計時，企業(yè)在風(fēng)險評估方面設(shè)立量化指標(biāo)過程中，不具有科學(xué)性，沒有風(fēng)險信息數(shù)據(jù)支撐，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果沒有說服力。

對于企業(yè)運營中存在的各項經(jīng)營風(fēng)險，多數(shù)企業(yè)在采集相關(guān)信息這方面做得差強人意，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)報告信息不完整，也沒有運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行歸納整理，更不用說通過數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，當(dāng)內(nèi)部審計工作進(jìn)行到風(fēng)險評估內(nèi)容時，使得內(nèi)部審計人員無從下手，執(zhí)行程序發(fā)生紊亂，導(dǎo)致風(fēng)險評估只能是階段性的，并不能縱觀全局，同時也不能為企業(yè)提供準(zhǔn)確有效的參考信息。

1.3 內(nèi)部審計人員綜合能力欠缺

隨著大數(shù)據(jù)時代發(fā)展，企業(yè)越來越重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，但是顯然內(nèi)部審計人才的信息素養(yǎng)、軟件使用能力、規(guī)劃創(chuàng)造水平需要進(jìn)一步提升，在大數(shù)據(jù)背景下，如果內(nèi)部審計人員綜合能力跟不上，那將對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展造成很大的困擾，這是現(xiàn)有內(nèi)部審計模式中存在的一大問題。

我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)學(xué)歷在本科以下，僅有小部分是高學(xué)歷人才，內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入門檻不高。內(nèi)部審計工作需要內(nèi)部審計人員成為全面型、復(fù)合型人才，但當(dāng)前我國內(nèi)部審計隊伍人員缺乏系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過審計、財會、法律、經(jīng)濟、計算機及其他專業(yè)知識，同時又具有良好文字表達(dá)能力的復(fù)合型人才、高層次人才[1]。

人才是一個企業(yè)的靈魂，但是我國內(nèi)部審計人才缺口較大。由于部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，單一的財務(wù)知識無法勝任內(nèi)部審計工作，審計技能缺乏，加之我國內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平不高，近年來，部分企業(yè)選擇招聘高學(xué)歷的人才從事內(nèi)部審計工作，他們具有極強的學(xué)習(xí)能力和扎實的審計業(yè)務(wù)知識，但是審計實踐經(jīng)驗相對匱乏。[2]因此，他們雖然具有良好的素質(zhì)，仍舊需要在實際工作中進(jìn)行磨礪，才能更好地處理審計過程中遇到的一些困難。

2 內(nèi)部審計模式創(chuàng)新的必要性

大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式逐漸不能滿足內(nèi)部審計工作的需要，本文通過對傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式和大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計進(jìn)行對比分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，從而體現(xiàn)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新的必要性。

2.1 傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計模式獲取的信息質(zhì)量不高

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計模式一般對企業(yè)按照背景資料采集、企業(yè)情況觀察、與有關(guān)人員會談了解情況等方式進(jìn)行考察，最后由企業(yè)提供一些財務(wù)方面的證據(jù)，審計人員歸納匯總后出具審計報告。這些流程導(dǎo)致審計人員如果想獲得企業(yè)財務(wù)信息，只能通過財務(wù)人員提供的財務(wù)報表才能了解。企業(yè)財務(wù)人員出具財務(wù)報告需要一定時間整理，如果等到整理出財務(wù)報告，此時信息已經(jīng)滯后甚至?xí)嬖谶z漏。當(dāng)內(nèi)部審計人員想收集重要信息時缺少途徑，造成審計結(jié)果不完整。

2.2 傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計偏向單項數(shù)據(jù)分析

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計模式對于某一項數(shù)據(jù)更多側(cè)重于單獨分析，只注重單個信息的精確程度，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納總結(jié)，而并沒有放在整體環(huán)境背景下。這種情況導(dǎo)致內(nèi)部審計人員往往會忽略一些微小的數(shù)據(jù)，而在大數(shù)據(jù)背景下正是這些微不足道的數(shù)據(jù)匯集起來反映了企業(yè)的真實情況，最后很可能會出現(xiàn)“一著不慎，滿盤皆輸”的情況。

2.3 傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計方法不合理

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計模式在面對審查大量書面資料的方法多為抽樣法，在大數(shù)據(jù)時代，信息量比較繁雜，而抽樣法抽取的樣本必然是有限的，會存在抽檢盲區(qū)，僅僅根據(jù)抽取的樣本來分析是否存在風(fēng)險并不太合理，抽取樣本的隨機性比較大，未抽檢的樣本也可能存在重大問題。如果采用詳查法，那么過于龐大的工作量，不僅浪費內(nèi)部審計人員大量的時間與精力，也勢必會增加內(nèi)部審計的各項成本。

3 大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計模式改善中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)對于內(nèi)部審計工作的開展帶來了便利，使得內(nèi)部審計方法趨于多樣化。但是傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作往往停留于書面資料審查與證實客觀實物上。如今，大數(shù)據(jù)技術(shù)在信息的深度挖掘與分析方面已經(jīng)逐漸成熟，接下來本文將介紹大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計模式中改善的應(yīng)用。

3.1 云計算平臺

云計算過程通過標(biāo)記法對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)記，考慮到大數(shù)據(jù)的高速性、多樣性特點，為各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)提供安全保障，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析等[2]，同時還應(yīng)該考慮安全性，而數(shù)據(jù)標(biāo)記則在一定程度上滿足了這一需求。云計算平臺的構(gòu)建已經(jīng)逐漸成為內(nèi)部審計分析數(shù)據(jù)時常用的手段，它對于數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化處理，對企業(yè)運營有用的信息很快地被篩選過濾，再進(jìn)行整合，大大提高了數(shù)據(jù)采集的效率，從而減少了內(nèi)部審計主觀因素的影響。

3.2 財務(wù)共享平臺服務(wù)

財務(wù)共享平臺服務(wù)應(yīng)用于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段服務(wù)時，它可以幫助企業(yè)智能化地選擇合適的內(nèi)部審計人員，在開展審前調(diào)查時可以利用平臺的開放性、共享性這些特點，對企業(yè)展開全方位的調(diào)查，充分了解企業(yè)的經(jīng)濟活動、信息系統(tǒng)、財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營水平等各方面的信息，為進(jìn)行后階段的審計工作夯實基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計人員在確定審計目標(biāo)以后，篩選出自己需要的信息之后，通過處理各類數(shù)據(jù)分析審計風(fēng)險是否重大，進(jìn)行評價。這樣節(jié)省了內(nèi)部審計在準(zhǔn)備階段的時間，加快內(nèi)部審計工作的進(jìn)程，同時也相對節(jié)約人工成本，降低了重復(fù)投入的可能性。

3.3 區(qū)塊鏈技術(shù)

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N去中心化、去信任化的集體維護(hù)數(shù)據(jù)庫技術(shù)。它通過把含有海量數(shù)據(jù)和自動加蓋時間戳的不同區(qū)塊用某種方式組織起來，形成數(shù)據(jù)加密的鏈條結(jié)構(gòu)。當(dāng)某一個節(jié)點數(shù)據(jù)發(fā)生改變時，信息可以快速同步傳遞到其它節(jié)點，同時對原數(shù)據(jù)狀態(tài)與來源一并進(jìn)行保存，并可以驗證該條數(shù)據(jù)是否被做過“手腳”。

區(qū)塊鏈相當(dāng)于運用計算機技術(shù)的一本公開透明的總賬，每個區(qū)塊上記載的信息就相當(dāng)于記賬憑證上記錄的經(jīng)濟活動，它可以實時完成交易，并及時更新賬簿。它幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)一體化，提高了系統(tǒng)容錯能力，多個參與人員可以同時進(jìn)行交易，隨時共享信息，提升了審計功能，正因為區(qū)塊鏈?zhǔn)侨駞⑴c的，所以它不可以更改，可以清晰地追溯到源頭，信息是透明化的，內(nèi)部審計人員收集資料比較便捷，在跟蹤取證方面降低了難度，真正有效發(fā)揮了內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用。

4 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新策略

4.1 建立智能化內(nèi)部審計體系

到目前為止，還有不在少數(shù)的企業(yè)仍然運用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入與分析方法，內(nèi)部審計信息平臺的缺失已經(jīng)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的效率，也使信息不夠透明，缺乏可靠性。因此，企業(yè)應(yīng)該積極引入高端技術(shù)來建設(shè)內(nèi)部審計信息平臺，確保其能全面覆蓋內(nèi)部審計工作，以平臺為基礎(chǔ)對各類信息進(jìn)行分類、監(jiān)控、深度剖析，提高內(nèi)部審計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性。借助高科技設(shè)備再結(jié)合內(nèi)部審計人員自身積累的審計經(jīng)驗逐步建立數(shù)據(jù)分析模型，幫助形成審計思路。這樣能打破各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的壁壘，為開展內(nèi)部審計工作提供技術(shù)工具及系統(tǒng)支持。

4.2 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能定位

在過去的內(nèi)部審計中財務(wù)審計占據(jù)著主導(dǎo)地位，在我國的企業(yè)中雖然形式上存在“經(jīng)濟效益審計”“內(nèi)部控制審計”等，但實質(zhì)上多數(shù)是名不副實，依然是以財務(wù)審計為主?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該逐漸告別財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向管理審計，從以財務(wù)管理為主拓展到企業(yè)“三重一大”決策、大額資金安全、專項業(yè)務(wù)審計、項目實施過程及效果、信息系統(tǒng)管理、內(nèi)控體系有效性、經(jīng)濟效益評價等方面。海量數(shù)據(jù)經(jīng)過整理之后以定量方式呈現(xiàn)出可視化結(jié)果，為企業(yè)管理者進(jìn)行科學(xué)化決策提供了理論支撐。

4.3 加強內(nèi)部審計人才建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時代，比拼的不僅僅是技術(shù)，還包括人才。人才是一個企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部審計人員提高重視程度，可以建立科學(xué)化的考核激勵機制，提高內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入門檻，招聘熟悉高科技技術(shù)運用、富有審計經(jīng)驗的復(fù)合型人才，對于學(xué)歷高低、持證多少也提出一些要求，對傳統(tǒng)型的內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，實施輪崗制度，加強實際操作經(jīng)驗，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，從而組建多元化的審計團隊。無論是對于企業(yè)還是內(nèi)部審計人員，只有適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，才不會被這個時代淘汰。

5 結(jié)語

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與普及推動了企業(yè)內(nèi)部審計模式的科學(xué)創(chuàng)新，面對如今內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計的重視，合理定位其職能，提高內(nèi)部審計的獨立性，找準(zhǔn)當(dāng)前內(nèi)部審計所遭遇的瓶頸，將信息技術(shù)合理地運用到內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)，積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下新型內(nèi)部審計模式，幫助企業(yè)簡化內(nèi)部審計審查程序，達(dá)到經(jīng)濟效益最大化的目標(biāo)，實現(xiàn)我國企業(yè)內(nèi)部審計的良性發(fā)展。