新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)稅研究

潘爍塵

【摘要】電力企業(yè)財(cái)稅籌劃管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)合同簽訂、投資融資、基本建設(shè)到營銷管理、財(cái)務(wù)管理等資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中都有體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)作整個經(jīng)營活動鏈對財(cái)稅籌劃管理工作相互關(guān)聯(lián)融合，不能把對某個經(jīng)營過程割裂開來。電力企業(yè)要系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)稅籌劃管理，必須加強(qiáng)前端業(yè)務(wù)運(yùn)作過程的風(fēng)險(xiǎn)管控，同時(shí)全方位地提高管理層納稅理念、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員對稅收財(cái)政等法律法規(guī)的理解能力等，從而在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)對投資經(jīng)營等活動實(shí)現(xiàn)財(cái)稅籌劃管理，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到既降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又節(jié)約成本的目的。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財(cái)稅籌劃管理

1、電力企業(yè)財(cái)稅籌劃工作中的一些問題

1.1 財(cái)稅工作信息化程度不高，工作人員欠缺培訓(xùn)

很多電力企業(yè)的財(cái)稅籌劃工作還是以傳統(tǒng)的工作方法為主，其信息化程度較低，甚至在實(shí)際的辦公中一些關(guān)鍵性的工作僅僅依靠財(cái)稅工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)和簡單判斷就做出決定。很多電力企業(yè)的財(cái)稅工作人員專業(yè)技能還不是很熟練，或者很多財(cái)稅崗位的工作人員都身兼數(shù)職，專職的財(cái)稅工作人員很少。這樣的清況就導(dǎo)致了財(cái)稅工作人員事務(wù)繁多，跑稅務(wù)局、加班已經(jīng)成為家常便飯，不能夠?qū)Ｐ耐度胴?cái)稅工作，更沒有充足的時(shí)間研究財(cái)稅方面的工作。

1.2 工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

在具體財(cái)稅籌劃管理中，相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)就會造成整體配備的缺乏和知識結(jié)構(gòu)的單一，嚴(yán)重影響財(cái)稅工作的正常開展。就我國目前的狀況來看，電力企業(yè)在財(cái)稅管理方面存在著體系不健全和組織方式不統(tǒng)一的現(xiàn)象。并且，在具體的應(yīng)用中，財(cái)稅管理人員身兼多職的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，這就使得在具體工作中，相關(guān)人員的精力和時(shí)間極為有限，不能夠全身心地投入到財(cái)稅管理的工作中，難以有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)稅籌劃，并得到基本管理。

1.3 財(cái)稅政策和企業(yè)制度方面的問題

在當(dāng)前我國的財(cái)稅政策中，一些對電力企業(yè)非常重要的政策沒有很清晰的界定和標(biāo)準(zhǔn)，這就會導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)“主觀理解”的問題，在進(jìn)行了一定的財(cái)稅籌劃工作后發(fā)現(xiàn)與政府相關(guān)部門的要求相異，導(dǎo)致財(cái)稅籌劃工作出現(xiàn)問題。除此之外，不同地區(qū)的相關(guān)政府部門有不同的要求，都需要當(dāng)?shù)氐碾娏ζ髽I(yè)去不斷熟悉。從電力企業(yè)的財(cái)稅制度上來說，很多電力企業(yè)的財(cái)稅相關(guān)部門沒有一套完備的管理制度，這就導(dǎo)致了財(cái)稅籌劃工作沒有明確的工作規(guī)范。

2、電力企業(yè)財(cái)稅籌劃的相關(guān)管理路徑

2.1 避免納稅過程中的額外稅負(fù)

避免納稅過程中的額外稅負(fù)是稅收策劃過程中最基礎(chǔ)也是最重要的工作，這項(xiàng)工作是對財(cái)稅人員日常工作的基本要求。公司在這項(xiàng)工作中，要求做到：第一，保證財(cái)務(wù)賬目清晰;第二，會計(jì)核算方法準(zhǔn)確;第三，完整保存、保留各項(xiàng)財(cái)務(wù)憑據(jù);第四，正確填報(bào)各項(xiàng)納稅申報(bào)表并按時(shí)申報(bào);第五，按規(guī)定要求及時(shí)繳納各項(xiàng)稅款。這項(xiàng)基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)，可以避免因自身原因或錯誤導(dǎo)致多繳納稅款，防止因工作失誤違反稅法的規(guī)定，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的偷、漏稅行為，從而受到稅收處罰和名譽(yù)上的損失。財(cái)稅人員的責(zé)任心和對專業(yè)知識的掌握程度是避免納稅過程中額外稅負(fù)的保證。同時(shí)，財(cái)稅人員對稅法政策的深入理解可以一定程度上防范稅務(wù)主管部門不規(guī)范性的征收，防止在具體稅收執(zhí)行過程中因政策理解的偏差造成的涉稅損失。稅務(wù)主管部門在征稅過程中應(yīng)積極配合，臺理、合法納稅，并運(yùn)用財(cái)稅理論結(jié)合實(shí)際情況避免重復(fù)或多繳納稅款。在會計(jì)與稅法的差異上應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況按規(guī)定認(rèn)定和繳納稅款，不應(yīng)在稅法尺度和理解上混淆不清，造成稅務(wù)部門在執(zhí)行過程中不規(guī)范性的征稅行為，避免因此遭受的涉稅損失和風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。

2.2 大力宣傳

做好用戶宣傳工作，在與用戶溝通過程中注意方式、方法，遵循“統(tǒng)籌兼顧，促進(jìn)發(fā)展，協(xié)商自愿，無償移交，依法合規(guī)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，分級審批”的原則，站在用戶的角度弓1導(dǎo)其移交資產(chǎn)。用戶資產(chǎn)，是指由用戶，包括政府、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體居民等電力用戶出資建設(shè)的、專門用于電力接人服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)。

2.3 加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部信息化程度，增強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)

大部分電力企業(yè)的財(cái)稅管理工作信息化水平都處于一個較低的情況下，對很多部門的信息和財(cái)稅方面的問題不能夠形成一套應(yīng)對的工作體系，財(cái)稅工作很難把很多雜項(xiàng)綜合在一起。因此，我們一定要加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)稅工作的信息化程度，定期對工作進(jìn)行匯總存檔和總結(jié)。在財(cái)稅工作人員方面，要減少兼職人員的存在，專門聘用專職財(cái)稅工作人員，并且要求財(cái)稅工作隊(duì)伍定期召開財(cái)稅工作研究會，進(jìn)行具體的財(cái)稅管理研究。

2.4 創(chuàng)新財(cái)稅工作方法，增強(qiáng)與政府相關(guān)部門的交流

電力企業(yè)作為財(cái)稅大戶，一定要對政府的財(cái)稅政策有相當(dāng)程度的了解，對稅務(wù)部門的征收重點(diǎn)方面、查處多發(fā)方面做好自我核查，保證稅務(wù)上繳無遺漏。在這其中，我們還要對稅收稽查過程做充分的了解，找出企業(yè)自身財(cái)稅方面與稅務(wù)部門要求不吻合的方面，建立專門的交流工作組，及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，解決相關(guān)爭議問題。除此以外，還要對政府的各方面財(cái)稅政策拿捏到位，通過正確的理解來進(jìn)行與政府相關(guān)部門的溝通。在這其中，我們的工作重點(diǎn)主要有兩點(diǎn)：第一，要對國家優(yōu)惠財(cái)稅政策大力爭取。我們要在電力企業(yè)發(fā)展過程中不斷尋找符合國家優(yōu)惠財(cái)稅政策的經(jīng)營方向和相關(guān)業(yè)務(wù)，積極與地方稅務(wù)部門溝通，爭取得到國家的相關(guān)支持。第二，要得到當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策。在國家出臺大的財(cái)稅政策后，地方也會有相應(yīng)舉措，一定要爭取地方相關(guān)政策的支持。

2.5 認(rèn)真開展項(xiàng)目清查，資料收集

對電網(wǎng)新建項(xiàng)目符合“三免三減半”優(yōu)惠政策的工程進(jìn)行確認(rèn)，逐年建立新建項(xiàng)目新增資產(chǎn)臺賬，財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目管理部門對電網(wǎng)新建項(xiàng)目的政府批復(fù)文件、投資計(jì)劃、實(shí)際完成數(shù)、項(xiàng)目竣工決算及資產(chǎn)卡片等多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理。對于電網(wǎng)新建項(xiàng)目已取得竣工決算報(bào)告的，應(yīng)提供相應(yīng)竣工決算報(bào)告、會計(jì)賬務(wù)處理憑證等資料，以證明新增輸變電固定資產(chǎn)原值的真實(shí)性以及原值金額準(zhǔn)確性。若電網(wǎng)新建項(xiàng)目在未取得竣工決算報(bào)告前已投入運(yùn)營并取得收入的，先暫按合同規(guī)定的金額確認(rèn)為新增固定資產(chǎn)原值，待取得竣工決算報(bào)告后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

3、結(jié)語

電力企業(yè)應(yīng)在遵從國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則，進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)務(wù)中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃，促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。