張吉全

減稅降費(fèi)是一個(gè)國家在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)和選擇。主要目的是首先減少企業(yè)的稅費(fèi)支出，降低企業(yè)成本，為中小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的融資環(huán)境;其次，通過對(duì)特殊行業(yè)的扶持，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)技術(shù)水平的提升;再次，減稅降費(fèi)政策可以優(yōu)化社會(huì)投資行為，發(fā)揮資本投資對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的激勵(lì)作用，最后減稅降費(fèi)可以促進(jìn)居民消費(fèi)行為，刺激居民的消費(fèi)升級(jí)，達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。減稅降費(fèi)具體包括稅收減免和取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)兩部分，當(dāng)前我國實(shí)行的一系列減稅降費(fèi)政策主要包括以下內(nèi)容：一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)行普惠性稅收減免;二是深化增值稅改革，進(jìn)一步降低和簡(jiǎn)化增值稅稅率;三是提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，個(gè)人所得稅匯算清繳;四是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的減免;五是因疫情影響實(shí)行的稅費(fèi)房租等減免等。

2016年以來，營改增、深化增值稅改革、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、個(gè)稅改革等一系列惠及實(shí)體經(jīng)濟(jì)和百姓稅費(fèi)的政策相繼出臺(tái)，給企業(yè)和個(gè)人減輕了不少負(fù)擔(dān)。2020年，為了應(yīng)對(duì)疫情，我國及時(shí)出臺(tái)實(shí)施了一批階段性、有針對(duì)性的減稅降費(fèi)政策，有力支持了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)，支持受疫情影響較大的行業(yè)企業(yè)以及個(gè)體工商戶和小微企業(yè)，今年的減稅降費(fèi)規(guī)模將是歷年最大，減稅降費(fèi)政策效果最明顯的一年。為探究減稅降費(fèi)政策在縣域落實(shí)的效果和具體情況，本文從祿勸縣財(cái)政收入和企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)兩方面數(shù)據(jù)來分析減稅降費(fèi)政策的效果和存在的問題，同時(shí)給出意見建議。

一、祿勸縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

祿勸彝族苗族自治縣國土面積4233.91平方公里，轄17個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道），194個(gè)村（居）委會(huì)，總?cè)丝?8.99萬;昆明市3個(gè)少數(shù)民族自治縣之一，少數(shù)民族人口占33.01%;是山區(qū)農(nóng)業(yè)縣，山區(qū)占98.4%;是昆明城市生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)，森林覆蓋率達(dá)60.28%;2019年完全退出貧困系列，摘帽國家級(jí)貧困縣。

截止2020年9月末，祿勸縣GDP為100.33億元，同比下降5.1%，城鎮(zhèn)人均可支配收入27300元，農(nóng)村人均純收入7301元。全縣各項(xiàng)存款余額134.65億元，同比增長(zhǎng)5.34%，各項(xiàng)貸款余額121.67億元，同比增長(zhǎng)11.42%，完成地方一般公共預(yù)算收入2.7億元，同比下降11.78%，上級(jí)轉(zhuǎn)移收入33.23億元，同比增加5.84%，總支出40.14億元，同比增加5.97%。

二、祿勸縣減稅降費(fèi)情況

（一）地方財(cái)政收入減收明顯

2016年，全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，結(jié)合“放管服”等簡(jiǎn)化行政程序，減少行政收費(fèi)等普惠性降費(fèi)措施，給企業(yè)和居民減負(fù)，以激勵(lì)投資和消費(fèi)。從財(cái)政收入數(shù)據(jù)看來，減稅降費(fèi)政策的落實(shí)，帶來的財(cái)政減收效果明顯，2016年來祿勸縣地方財(cái)政收入減收規(guī)模達(dá)每年3500萬，年均減幅達(dá)7%。

（二）2020年1-9月主要稅種減稅情況

2020年，減稅降費(fèi)力度不減，加之新冠疫情爆發(fā)，針對(duì)疫情出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展;1-9月，祿勸縣完成本級(jí)稅收收入15，414.54萬元，同比減收4，671.86萬元，下降23.26%;從具體稅種來看（表1），1月至9月，祿勸稅收收入的主要稅種中增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，比上年同期分別出現(xiàn)了不同程度的負(fù)增長(zhǎng)，尤其是占稅收收入比重達(dá)52%的增值稅，同比降幅達(dá)到了19.41%。

（三）2020年1-9月主要行業(yè)收入情況

建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)、房地產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、公共管理社會(huì)保障和社會(huì)組織、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)和其他行業(yè)等8個(gè)行業(yè)稅收收入占祿勸稅收收入的99%。從主要行業(yè)看減稅降費(fèi)政策效果（圖2），自2020年1月以來，與去年同期相比，除房地產(chǎn)行業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)有所增長(zhǎng)，其余行業(yè)均呈現(xiàn)不同程度的下降，尤其是祿勸縣的支柱行業(yè)建筑業(yè)，其稅收收入比重占到總稅收收入比重達(dá)30%，與去年同期相比每月平均降幅達(dá)到10%，制造業(yè)、電力行業(yè)，批發(fā)和零售行業(yè)、公共管理與2019年相比均有下降，行業(yè)稅負(fù)下降明顯。

（四）2020年1-9月稅收和費(fèi)用減免情況

從企業(yè)和居民角度看減稅降費(fèi)效果，2020年1月至9月，祿勸縣減稅降費(fèi)共計(jì)12852.72萬元，其中稅收減免6643.72萬元，主要涉及改善民生、鼓勵(lì)高新技術(shù)、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的征前減免項(xiàng)目4215.61萬元，支持疫情防控和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的減稅降費(fèi)2428.11萬元;社保費(fèi)減免5968萬元;減免退庫421萬元，其中個(gè)人所得稅匯算清繳退稅6710戶，金額247萬元，非稅收入退費(fèi)1156戶，金額174萬元。減稅降費(fèi)的政策給企業(yè)和居民的稅負(fù)有所下降，減輕了負(fù)擔(dān)。

三、減稅降費(fèi)存在的問題

（一）財(cái)政收入減少，收支壓力增大

1-9月祿勸縣完成縣級(jí)一般公共預(yù)算收入2.7億元，2020年預(yù)算數(shù)為5.5億元，截止3季度末僅完成了年初預(yù)算總數(shù)的49%;1-9月，祿勸縣一般公共預(yù)算收入2.7億元，一般公共預(yù)算支出30.5億元，財(cái)政自給率為7.63%，收支缺口為27.84億元，同比擴(kuò)大5.72%，收支缺口持續(xù)擴(kuò)大，祿勸財(cái)政收支壓力進(jìn)一步增大。1-9月，接收上級(jí)轉(zhuǎn)移支付收入33.23億元，占祿勸財(cái)政全部收入的比重為81.77%，祿勸縣對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移收入的依賴性進(jìn)一步增強(qiáng)。

（二）享受優(yōu)惠的力度不大，范圍需進(jìn)一步擴(kuò)大

從企業(yè)和居民稅負(fù)角度，減稅降費(fèi)給祿勸企業(yè)和居民帶來的政策紅利獲得感不強(qiáng)，原因一是祿勸自身經(jīng)濟(jì)總量小，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)不多，缺少高新技術(shù)企業(yè)，小微企業(yè)個(gè)體戶等經(jīng)營規(guī)模小，對(duì)減稅降費(fèi)政策的效益感受不明顯;二是新冠疫情的影響，中小微企業(yè)效益下降，利潤(rùn)縮減，減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)來說未能產(chǎn)生相應(yīng)效益;三是部份小微企業(yè)、個(gè)體戶和居民等對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)和理解不到位，應(yīng)享受稅費(fèi)減免的未能全部享受，落實(shí)減稅降費(fèi)對(duì)減稅降費(fèi)政策落地效果具有一定減弱。

（三）減稅降費(fèi)缺乏配套體制機(jī)制

減稅降費(fèi)政策落實(shí)過程中，一是對(duì)于納稅人來說，部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和能力無法完成減稅降費(fèi)申報(bào)，需要聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行報(bào)稅工作，反而增加了成本。二是財(cái)政、國庫、稅務(wù)等工作人員需要進(jìn)行繁重地采集分類匯總，缺乏配套的體制機(jī)制導(dǎo)致耗費(fèi)大量的人力物力，反而效率不高，如個(gè)人所得稅匯算清繳退庫業(yè)務(wù)，納稅人在手機(jī)端APP上自行申報(bào)，因軟件無檢索檢驗(yàn)功能，納稅人填報(bào)的銀行卡等信息出現(xiàn)了大量的錯(cuò)誤，僅收款人賬號(hào)與戶名不符的作廢退庫就達(dá)到446筆，占比7%。

四、意見及建議

（一）財(cái)政增加新型稅源，開拓增收渠道

地方財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)單一，財(cái)力不足，建議：一是增加中央、省級(jí)的稅收返還比例，保證地方財(cái)政收入的持續(xù)，穩(wěn)定，對(duì)收入水平較低和減稅降費(fèi)程度明顯的地區(qū)給予資金和政策支持，加大轉(zhuǎn)移支付力度，化解當(dāng)?shù)匾蜇?cái)政減收而加大收支矛盾的問題。二是地方財(cái)政要培本擴(kuò)源，避免因缺錢而增加非稅收費(fèi)和增發(fā)地方債的情況。三是加大清理盤活財(cái)政存量資金力度，做好資金的跟蹤問效，對(duì)項(xiàng)目已經(jīng)完成形成的結(jié)余資金，以及項(xiàng)目不具備實(shí)施條件形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，一律繳回財(cái)政國庫。四是硬化預(yù)算執(zhí)行約束。無預(yù)算不安排支出，除應(yīng)急救災(zāi)等支出外，預(yù)算執(zhí)行中一般不再追加預(yù)算，不再出臺(tái)增加當(dāng)年支出的政策。

（二）加大優(yōu)惠力度，減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)和成本

建議：一是加大增值稅稅率簡(jiǎn)化力度，持續(xù)推進(jìn)增稅稅率簡(jiǎn)化改革，跟蹤監(jiān)測(cè)中小微企業(yè)發(fā)展，著力解決反映突出的問題，穩(wěn)定納稅人的賦稅水平，夯實(shí)減稅降費(fèi)工作基礎(chǔ)。二是加快支持小微企業(yè)借貸融資稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)，降低小微企業(yè)融資成本，緩解小微企業(yè)的資金壓力，借鑒留抵退稅方式，對(duì)于符合政策要求的企業(yè)，對(duì)其新增留抵額，通過稅收調(diào)控的方式進(jìn)行適度比例的稅費(fèi)返還，以此減輕企業(yè)資金的占用壓力，為其提供資金支持，有效促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

（三）建立配套機(jī)制，規(guī)范減稅降費(fèi)操作

建議在出臺(tái)稅費(fèi)政策的同時(shí)，相關(guān)部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政策的宣傳和解讀，提升納稅人對(duì)政策的理解和認(rèn)識(shí)，確保自主能力可以完成報(bào)稅工作。同時(shí)，聯(lián)合發(fā)布與政策配套的操作規(guī)范和系統(tǒng)更新升級(jí)等措施，建立財(cái)政、稅務(wù)、國庫、銀行等聯(lián)動(dòng)機(jī)制平臺(tái)，充分利用智能操作軟件或平臺(tái)，增加相應(yīng)的智能檢驗(yàn)檢索功能等，對(duì)賬號(hào)、戶名和開戶行等基本信息進(jìn)行準(zhǔn)確性檢驗(yàn)和提示，避免出現(xiàn)賬戶、戶名等不相符的基本性的因素降低退稅效率，從而降低減稅降費(fèi)政策落地的阻力，切實(shí)提升減稅降費(fèi)工作質(zhì)量。

作者單位：中國人民銀行祿勸彝族苗族自治縣支行