金晶

【摘 要】伴隨著高等教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，教育內(nèi)部審計已成為高校監(jiān)督體系中不可或缺的組成部分，堅守著高校全面風險管理的第三道防線。本文通過分析教育內(nèi)部審計發(fā)展的機遇及面臨的挑戰(zhàn)和瓶頸問題，提出教育內(nèi)部審計應(yīng)主動提高政治站位、立足科學定位、堅持守正創(chuàng)新的發(fā)展策略，切實履行審計監(jiān)督服務(wù)職責，為高校完善治理體系和提升治理能力，發(fā)揮更突出的建設(shè)性作用。

【關(guān)鍵詞】教育內(nèi)部審計;挑戰(zhàn);策略

“十三五”時期以來，高等教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，很多高校的綜合實力和核心競爭力顯著增強，經(jīng)濟總量持續(xù)加大。教育內(nèi)部審計作為高校的經(jīng)濟衛(wèi)士，受到了更加廣泛的重視，已發(fā)展成為高校監(jiān)督體系中不可或缺的組成部分，堅守著學校全面風險管理的第三道防線，為學校完善治理體系發(fā)揮著建設(shè)性作用。教育內(nèi)部審計發(fā)展同樣也面臨著很多挑戰(zhàn)和瓶頸問題，需要深入探討和主動應(yīng)對。

一、教育內(nèi)部審計發(fā)展迎來新機遇

1.內(nèi)部審計職責新定位和發(fā)展新要求。2018年3月1日正式施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），對內(nèi)部審計職責定位提出了新要求。一是增加了內(nèi)部審計要對單位內(nèi)部控制、風險管理進行監(jiān)督、評價和建議，促進單位完善治理、實現(xiàn)目標，明確了內(nèi)部審計與學校事業(yè)發(fā)展之間內(nèi)在的、緊密的正相關(guān)性。二是增加了內(nèi)部審計要對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大措施情況進行審計的要求，明確了內(nèi)部審計履行職責的首要任務(wù)。三是增加了審計機關(guān)在審計中應(yīng)當有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映，明確了國家審計和內(nèi)部審計之間的“接力跑”關(guān)系，同時對內(nèi)部審計成果的質(zhì)量、內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計結(jié)果運用情況提出了更高的標準。

2.高等教育事業(yè)發(fā)展帶來內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展新機遇。一是“雙一流”建設(shè)是高等教育發(fā)展的新引擎，圍繞著高校師資隊伍、創(chuàng)新人才、科學研究等建設(shè)活動，必然需要內(nèi)部審計做好獨立評價、有效監(jiān)督和精準建議工作，在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、加強過程管理、績效考評等方面，必然需要內(nèi)部審計發(fā)揮不可替代的助推作用。二是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的方向與高?！半p一流”建設(shè)管理需求高度契合。充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能的特有優(yōu)勢，引領(lǐng)審計理念創(chuàng)新和審計實踐創(chuàng)新，助力高?！半p一流”各項目標任務(wù)高質(zhì)量完成，將成為教育內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的新機遇，更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨特擔當。

二、教育內(nèi)部審計發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)和瓶頸問題

1.教育內(nèi)部審計還需要提高站位。一是在對標高等教育發(fā)展戰(zhàn)略方面，還需要深入研究政策措施的主要目標和執(zhí)行標準，以推動黨和國家重大政策措施貫徹執(zhí)行和有效落實為首要任務(wù)，加強審計理念創(chuàng)新和審計方法創(chuàng)新，做到審計履職到位，不越位、不缺位、不錯位。二是在促進學校各部門單位落實主體責任、管理責任和業(yè)務(wù)監(jiān)督責任方面，還需要主動加強管理審計和內(nèi)部控制審計工作，聚焦管理行為，促進提高學校管理水平和風險防范能力。

2.審計工作的系統(tǒng)性不強。一是對點的審計多，對線和面的審計少，沒有做到點線面一體化;缺乏對重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、主要風險點的持續(xù)監(jiān)督，影響審計結(jié)果的實效性。二是審計業(yè)務(wù)類型過于集中，70%的審計力量集中在經(jīng)濟責任審計、建設(shè)工程結(jié)算審計等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，管理審計、效益審計的覆蓋面不夠廣。

3.審計工作的深度精度不夠。審計工作往往對資金（錢）關(guān)注多，對資產(chǎn)資源（物）關(guān)注得少;對經(jīng)濟活動結(jié)果關(guān)注得深，對經(jīng)濟管理過程關(guān)注得淺;針對局部性、業(yè)務(wù)層面的審計建議多，對于全局性、體制機制層面的審計建議少。

4.審計結(jié)果運用不充分。強化審計結(jié)果運用的機制和措施不完善。對于審計整改不及時、不到位，甚至屢審屢犯的情況，缺乏制約措施和問責機制，審計整改質(zhì)量得不到保證，審計監(jiān)督實效大打折扣。

5.部門聯(lián)動機制不健全。審計部門與紀檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)等部門的聯(lián)動機制不健全。審計結(jié)果作為干部考核、獎懲、選拔、任用等方面的重要依據(jù)，以及作為加強二級單位預(yù)算管理和績效考核的重要依據(jù)還不充分。

三、推進教育內(nèi)部審計發(fā)展的主要策略

以黨的十九大和中央審計委員會第一次會議精神為指引，教育內(nèi)部審計應(yīng)主動提高政治站位、立足科學定位、堅持創(chuàng)新發(fā)展，為促進高校健全內(nèi)部控制、防范經(jīng)濟風險、落實管理責任和提高資源績效，切實履行審計監(jiān)督服務(wù)職責，為學校完善治理體系和提升治理能力，發(fā)揮更突出的建設(shè)性作用。

1.提高政治站位，明確教育內(nèi)部審計新目標新任務(wù)。一是明確教育內(nèi)部審計的發(fā)展方向。教育內(nèi)部審計是高校監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化中有著不可替代的重要作用。高校的決策體系、執(zhí)行體系和監(jiān)督體系共同構(gòu)成大學內(nèi)部治理體系。新時代教育內(nèi)部審計要站在推動提升教育治理能力的高度，通過不斷完善教育審計各項制度機制，以形成與教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的教育審計監(jiān)督機制為目標和方向，積極推動轉(zhuǎn)型發(fā)展。二是根據(jù)中央審計委員會的決策部署和審計署對內(nèi)部審計工作的規(guī)定、教育系統(tǒng)對內(nèi)部審計提出的工作要求，教育內(nèi)部審計要以推動黨和國家重大政策措施貫徹執(zhí)行和有效落實為首要任務(wù)，要以促進高校實現(xiàn)經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化為工作目標，主動謀劃創(chuàng)新發(fā)展。

2.強化政治擔當，立足教育內(nèi)部審計的科學定位。一是促進高校完善內(nèi)部治理。依法治校是現(xiàn)代大學治理的根本。圍繞高校改革發(fā)展大局，內(nèi)部審計要在完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、破除制度機制障礙方面下功夫，促進大學建設(shè)運行高效的治理體系，進一步提高治理能力和管理水平。二是助推高?！半p一流”建設(shè)。緊扣高?！半p一流”建設(shè)目標，跟蹤國家教育發(fā)展規(guī)劃、教育政策措施落實的堵點和難點，加強“雙一流”建設(shè)過程監(jiān)督和績效考核評價，進一步提升一流大學建設(shè)執(zhí)行力和建設(shè)實效。三是為辦學治校保駕護航。主動對接國家審計的重點項目安排，加強重大政策跟蹤審計和管理審計工作，促進黨和國家關(guān)于教育事業(yè)發(fā)展的政策措施在高校落實落地，防控政策管理風險。積極探索對學校重大決策、發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略部署、重要措施落實情況和執(zhí)行進度進行審計，促進優(yōu)化教育資源配置，提高學校管理效能，助力學校建設(shè)發(fā)展。

3.加強審計監(jiān)督服務(wù)，增強審計實效。一是加強重點領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督。堅持問題導向和風險導向，加強對學校重點建設(shè)資金管理、人才經(jīng)費管理、科研經(jīng)費管理和實驗室儀器設(shè)備耗材采購管理等重大資金、重點領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，加大對資產(chǎn)資源集中、經(jīng)濟活動密集的重點領(lǐng)域監(jiān)督力度，維護學校經(jīng)濟健康運行，促進提高風險防控能力。二是強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。落實全面從嚴治黨要求，強化干部監(jiān)督管理，加強黨風廉政建設(shè)，嚴格執(zhí)行領(lǐng)導干部任期內(nèi)輪審制度，堅持離任審計和任期審計相結(jié)合，促使領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任。三是強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計控制。加強投資評審和績效審計，促進提高資源利用績效和落實管理責任。四是建立常態(tài)化的內(nèi)部控制評審機制。加強內(nèi)部控制審計，從單位層面和業(yè)務(wù)層面，排查和識別預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收支管理、建設(shè)工程管理、采購招標管理、合同管理等重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)的主要風險點，改進制度設(shè)計缺陷，堵塞管理漏洞，強化制度執(zhí)行，有效健全內(nèi)部控制。

4.構(gòu)建立體化管理體系，提升審計工作效能。一是健全在學校層面進行審計立項和立項調(diào)整的工作機制，進一步加強高校審計工作的組織領(lǐng)導。治理管控類審計立項，由校長簽發(fā)審計任務(wù)書。包括建設(shè)工程管理審計、建設(shè)工程過程審計、內(nèi)部控制審計、專項經(jīng)費審計、審計調(diào)查等。經(jīng)濟責任審計計劃和立項，由學校審計工作領(lǐng)導小組會議研究確定。二是完善審計工作領(lǐng)導小組成員單位聯(lián)席會議制度，進一步健全部門聯(lián)動機制。加強審計部門與紀檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)等部門的協(xié)作配合，加強審計過程聯(lián)動和審計整改聯(lián)動，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制，增強審計監(jiān)督合力。三是采取公告、通報、專報等多種形式，推行審計結(jié)果公開。將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合，增強監(jiān)督效能。

5.建立全周期管理制度，強化審計結(jié)果運用。一是落實審計結(jié)果及整改結(jié)果運用責任制。強化被審計單位或項目負責人的審計整改第一責任人責任，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，負責組織制定整改方案，按期完成整改，接受督促檢查。審計部門負責督促整改落實，開展審計整改跟蹤檢查、審計“回頭看”、后續(xù)審計、審計整改情況通報。組織人事部門負責將審計結(jié)果、審計整改情況，納入被審計單位領(lǐng)導班子年度考核和民主生活會的內(nèi)容，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。財務(wù)部門負責將審計結(jié)果作為預(yù)算安排和績效考核的重要依據(jù)。紀檢監(jiān)察部門負責核查處理審計移交的重大違紀違法問題線索。二是進一步完善審計整改跟蹤檢查制度，整改限時“對賬銷號”、審計“回頭看”等一系列工作機制，審核被審計單位落實整改情況和審計建議采納情況，強化審計結(jié)果運用，落實審計整改主體責任，形成審計發(fā)現(xiàn)、落實整改、后續(xù)監(jiān)督的長效機制。三是健全責任追究制度。建立審計結(jié)果及整改結(jié)果運用情況反饋機制，形成監(jiān)管閉環(huán)。根據(jù)審計結(jié)果、整改結(jié)果和問題線索查處情況，由紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門依法依規(guī)追究相關(guān)責任人的責任。對于整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責問責。

參考文獻

[1]鮑國明.推動內(nèi)部審計結(jié)果運用促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展[J].中國內(nèi)部審計，2020，（1）：4-11.

[2]李翠珍.新時代高校內(nèi)部審計工作探析[J].高校后勤研究，2019，（4）：52-54.

（作者單位：武漢大學）