上市公司會計信息披露監(jiān)管存在的問題及對策研究

羅蕾

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟環(huán)境下的上市企業(yè)越來越多。為了更好的監(jiān)管上市公司的經(jīng)濟行為，證監(jiān)會針對上市企業(yè)提出了更高的要求。證監(jiān)會要求上市企業(yè)必須定期進行會計信息披露，保證信息的真實性和完善性，這樣才能方便投資者更好的進行投資決策，保護投資者的經(jīng)濟利益。然而目前在我國上市公司的開展信息披露過程中存在信息造假等違法行為，影響了投資者的投資利益。證監(jiān)會需要加強針對相關(guān)問題的監(jiān)督和管理，全面提升監(jiān)管效果，這樣才能夠避免一些不法行為的出現(xiàn)。本文針對目前上市公司會計信息披露監(jiān)管的基本情況進行了分析，并針對監(jiān)管中的一些問題提出了對應(yīng)的解決措施。希望能夠進一步的優(yōu)化我國資本市場秩序，為上市企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升提供良好的環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】會計信息;信息披露;監(jiān)管

一、上市公司會計信息監(jiān)管披露監(jiān)管存在的意義

第一，通過上市公司會計信息披露監(jiān)管能夠更好的規(guī)范企業(yè)的行為，全面的提升企業(yè)針對會計信息披露問題的重視，降低信息披露不真實等相關(guān)問題的出現(xiàn)。第二，通過會計信息披露的監(jiān)管能夠消除市場中的壟斷行為，及時發(fā)現(xiàn)市場壟斷趨勢，并且把一些壟斷行為發(fā)生的概率降到最低。通過監(jiān)管能夠及時發(fā)現(xiàn)上市企業(yè)會計信息披露中的問題，并針對問題及時的對上市公司進行指導(dǎo)和處罰，最大限度的提升上市公司對于日常經(jīng)營行為合法性，這對于更好的保證市場工作市場環(huán)境，提升市場競爭的公平性具有非常積極的意義。第三，通過上市公司會計信息披露的監(jiān)管，能夠更好的維護證券市場的秩序，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在證券市場中資源是所有上市公司爭奪的重要因素，因此證券市場企業(yè)需要通過會計信息披露監(jiān)管來更好的維護證券市場，實現(xiàn)市場中資源的有效配置，更好的引導(dǎo)社會資金流向，促進社會相關(guān)行業(yè)的健康發(fā)展，對于我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展具有積極的意義。第四，通過上市公司會計信息披露監(jiān)管能夠更好的幫助會計準則實現(xiàn)標準化。在會計準則落實的過程中，很多企業(yè)沒有嚴格按照會計準則的要求開展相關(guān)行為，上市公司會計信息披露的監(jiān)管能夠及時發(fā)現(xiàn)其會計信息中存在的一些問題，對于更好的落實會計準則，保證會計準則最大限度的發(fā)揮會計行為規(guī)范作用具有非常積極的意義。

二、上市公司會計信息披露監(jiān)管中存在的問題。

1.缺乏完善的信息披露監(jiān)管體系。

目前上市公司會計信息披露監(jiān)管過程中缺乏完善的會計信息披露規(guī)范體系。上市公司開展會計信息披露的過程中，很多上市公司存在僥幸心理，虛構(gòu)不存在的行為進行會計處理，來誤導(dǎo)投資者的投資行為，導(dǎo)致投資者經(jīng)濟利益受損，這種行為成為的影響社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。目前上市公司沒有建立會計信息復(fù)核機制，內(nèi)部審計機構(gòu)僅僅針對內(nèi)部財務(wù)信息進行審核，審計人員獨立性不足，因此審計效果不明顯。由于缺乏完善的信息披露監(jiān)督管理體系，信息披露人員對于披露信息缺乏足夠的重視，影響了信息披露真實性與可靠性的全面提升。

2.缺乏會計信息信用評估制度。

會計信息信用評估制度是用于規(guī)范企業(yè)信用評估的制度規(guī)范，能夠更好的規(guī)范會計信息信用評估活動，對于提升信息信用評估水平具有積極意義。目前上市公司開展財務(wù)會計信息披露的過程中，缺乏完善的會計信息信用評估制度。上市公司會計信息披露的過程中對信息披露的真實性缺乏足夠的了解，上市公司內(nèi)部沒有相關(guān)的信用評估制度，因此很多的上市公司信息披露人員存在僥幸心理，很多的披露信息與企業(yè)實際情況嚴重脫節(jié)，這對于企業(yè)發(fā)展是非常不利的。為了能夠更好的開展會計信息披露行為，無論是政府還是上市公司都需要加強對于會計信息披露信用評估的重視，建立完善的制度來約束相關(guān)行為，只有完善的制度約束才能達到更好的信息披露效果。

3.缺乏完善的法律體系。

目前我國缺乏完善的會計信息披露監(jiān)督方面的法律體系。我國針對上市公司會計信息披露監(jiān)管方面的法律不是很完善，法律中主要規(guī)范了上市公司如何開展會計信息披露，針對披露的內(nèi)容和形式進行了全面的規(guī)范。然而我國沒有從法律上細化會計信息披露監(jiān)督規(guī)范，因此相關(guān)工作人員開展工作的過程中，由于缺乏法律規(guī)則，工作執(zhí)行性較差，上市公司也沒有積極的配合監(jiān)管部門進行財務(wù)信息披露監(jiān)管。這種情況下，不僅影響會計信息披露的質(zhì)量，還影響的信息披露的效率，對于我國證券市場的發(fā)展非常不利。很多上市公司以沒有法律規(guī)范為理由拒絕按照證監(jiān)會的相關(guān)要求進行整改，這影響了整體的市場運營，對于企業(yè)整體發(fā)展也是非常不利的。

三、上市公司會計信息披露監(jiān)管存在問題的應(yīng)用措施

1.完善信息披露監(jiān)管體系。

為了能夠更好的規(guī)范上市公司會計信息披露監(jiān)管行為，提升監(jiān)管效果，我國政府應(yīng)該建立以會計準則為核心的會計信息披露規(guī)范體系。作為上市企業(yè)在進行會計信息披露的過程中，必須要嚴格根據(jù)會計準則的要求以及證券市場的發(fā)展情況來進行經(jīng)營并嚴格按照要求進行會計信息披露。在監(jiān)管的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)上市公司違背了會計信息披露規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，必須要及時的進行懲處，進一步落實相關(guān)的懲處條款，這樣才能夠最大限度的提升上市公司對于會計信息披露問題的重視，提升監(jiān)管效果和監(jiān)管力度，為監(jiān)管工作更好的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.建立完善的會計信息信用評估制度。

為了更好的約束上市公司會計信息披露行為，保證監(jiān)管效果更好的發(fā)揮，我國證券監(jiān)管部門應(yīng)該制定完善的信息披露信用評估制度。在制定制度的過程中，因根據(jù)目前上市公司會計信息披露中的相關(guān)問題進行全面了解，建立與問題相對應(yīng)的規(guī)范制度，這樣才能全面的提升監(jiān)管效果，保證監(jiān)管工作更好的開展。其次，監(jiān)管部門應(yīng)該落實相關(guān)制度，把信用評估制度真正的落實到信用評估中來，針對上市公司財務(wù)信息進行監(jiān)管的過程中，秉承公平公正的原則，同時根據(jù)信用評估制度，針對上市公司信用情況進行評估，通過信用評估能夠全面提升上市公司針對會計信息披露問題的重視，在日常工作中按照實際經(jīng)營情況進行會計信息披露，提升信息披露質(zhì)量，為上市公司會計信息披露管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.完善法律體系。

為了能夠更好的開展相關(guān)工作，證監(jiān)會需要加強日常的管理。我國政府部門還需要建立完善的法律法規(guī)，針對上市公司財務(wù)會計信息披露監(jiān)管問題進行全面的規(guī)范。在制定法律法規(guī)的過程中，需要參考目前在上市公司會計信息披露監(jiān)管中的相關(guān)情況，根據(jù)具體情況制定相關(guān)的法律規(guī)范來規(guī)范相關(guān)行為。一方面規(guī)范證監(jiān)會工作人員如何開展監(jiān)管工作。另一方面還需要針對企業(yè)自身的相關(guān)權(quán)利和義務(wù)進行全面的規(guī)范，要求上市公司自身積極的加強針對信息披露的監(jiān)管，設(shè)置單獨的監(jiān)管職能部門進行監(jiān)督和管理。通過政府以及企業(yè)雙重作用，更好的監(jiān)管會計信息披露的真實性和完整性，這樣才能夠最大限度的發(fā)揮會計信息披露的積極意義，讓會計信息披露幫助投資者更好的開展經(jīng)營管理決策，全面的提升監(jiān)管的整體水平，實現(xiàn)監(jiān)管工作的全面開展。另外，上市公司在日常工作的過程中，也需要擁有一定的信息披露意識，針對影響企業(yè)發(fā)展的信息必須要及時披露，這樣才能夠更好的符合投資者的需求，對于規(guī)范市場行為，全面的規(guī)避相關(guān)的證券市場風(fēng)險也具有非常積極的意義。

四、總結(jié)

本文通過目前上市公司會計信息披露監(jiān)管工作的情況的了解分析，發(fā)現(xiàn)其監(jiān)管工作中存在一些問題，影響了上市企業(yè)信息披露質(zhì)量的提升。作為企業(yè)的管理者以及政府部門都需要積極的開展有效措施來予以應(yīng)對。只有這樣才能夠保證會上市公司會計信息披露更加真實合理，最大限度的發(fā)揮信息披露監(jiān)管自身的積極作用，為企業(yè)發(fā)展以及證券市場的發(fā)展都提供良好的幫助。相信在不遠的將來，隨著證券市場的規(guī)范，我國的投資市場也會獲得進一步的發(fā)展，這對于企業(yè)而言也是很大的機遇，必須要加強重視。

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（作者單位：天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）蘇州分所）