仇群 李茂華（仇群，東方證券股份有限公司；李茂華，西安思源學(xué)院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心）

■引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)生著巨大的變化，其主要以公有制為基礎(chǔ)，多種所有制共同發(fā)展。在非公有制經(jīng)濟(jì)中，民營(yíng)企業(yè)占據(jù)較大的比例。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)300多萬(wàn)的民營(yíng)企業(yè)中，80%以上都是家族企業(yè)。隨著我國(guó)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，外部競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，以家族式管理模式發(fā)展的企業(yè)也相繼遇到了瓶頸。想要家族企業(yè)在日后的發(fā)展中取到重大的突破，應(yīng)打破現(xiàn)在的家族式管理，重視家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的問(wèn)題。近年來(lái)，從國(guó)家對(duì)家族企業(yè)的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，有很多家族企業(yè)都存在著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，白條抵現(xiàn)金，內(nèi)部管理制度不完善，財(cái)務(wù)管理混亂等問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理明顯捉襟見(jiàn)肘，成為家族企業(yè)的軟肋。

■研究意義

梳理現(xiàn)有的研究我們發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)有的研究基于以家族為代表的控股股東主權(quán)模式,股權(quán)集中地控制在家族人手中,家族成員在企業(yè)中擔(dān)任關(guān)鍵的職務(wù),企業(yè)內(nèi)部控制也在相當(dāng)程度上存在，并借鑒現(xiàn)代化家族企業(yè)治理的優(yōu)點(diǎn)，這對(duì)于我國(guó)家族企業(yè)的發(fā)展起到了很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

■家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員親緣化，專(zhuān)業(yè)水平較低

在許多家族企業(yè)的管理者中，在選用財(cái)務(wù)人員時(shí)，往往選擇信任度比較高的人，從而忽略了財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致大量有才華的財(cái)務(wù)人員難以引進(jìn)和保留，在重要職位上基本是由親朋好友來(lái)?yè)?dān)任。這些人往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn),對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度了解甚少，不能按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、貨幣計(jì)量、實(shí)際成本、邊際成本等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的概念不了解，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)手段參與管理，更難以對(duì)家族企業(yè)的高層提供真實(shí)且有效的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法幫助高層做出正確的決策。

（二）管理觀念陳舊，管理模式僵化

財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，表現(xiàn)在兩方面：一是企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)絕對(duì)統(tǒng)一，這種經(jīng)營(yíng)模式給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的限制，同時(shí)，企業(yè)的組織架構(gòu)不完善，制度不健全，管理人員責(zé)權(quán)利不對(duì)等，企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂；二是企業(yè)的管理者對(duì)當(dāng)前和最新的財(cái)務(wù)管理理論和方法缺乏了解，企業(yè)主只重視業(yè)務(wù)規(guī)模、技術(shù)和品牌的建設(shè)，而輕視財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理成為被動(dòng)的工具，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員不能參與企業(yè)的管理和決策，從而失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（三）內(nèi)部控制失效，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不合理

在大多數(shù)家族企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不健全，執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息失真，沒(méi)有給企業(yè)來(lái)了有效的信息；費(fèi)用隨意支配，應(yīng)收賬款難以收回，造成企業(yè)支出無(wú)度且資金回血不足；企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，盲目投資，多元化投資加劇了家族企業(yè)的衰退，甚至滅亡。

同時(shí)，家族企業(yè)沒(méi)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，或是片面地建立了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，沒(méi)有正確的引導(dǎo)，使得內(nèi)部控制管理難以形成有效的閉環(huán)。

■企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部問(wèn)題

（一）家族企業(yè)籌資難

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金就如同血液一樣，沒(méi)有了血液，企業(yè)將難以為繼。企業(yè)籌資這個(gè)問(wèn)題是阻礙其發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的重要原因，也是形成財(cái)務(wù)危機(jī)的重要因素。企業(yè)主主要通過(guò)內(nèi)部籌資和外部籌資兩種方式獲得資金。內(nèi)部籌資，籌資渠道狹窄，所籌資金有限。外部籌資，多數(shù)家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息缺乏公開(kāi)性和透明性，銀行難以掌握家族企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，為其提供貸款難度較大。與大企業(yè)相比，家族企業(yè)配比貸款數(shù)額不大，銀行從貸款單位經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督費(fèi)用的“經(jīng)濟(jì)性”出發(fā)，更傾向于對(duì)大型企業(yè)發(fā)放“批發(fā)”業(yè)務(wù)。因此，家族企業(yè)貸款額度小，貸款手續(xù)繁瑣，抵押條件苛刻，降低了家族企業(yè)貸款的獲取率。

（二）家族企業(yè)的財(cái)務(wù)信用差

絕大多數(shù)家族企業(yè)固定資產(chǎn)較少，自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)難以計(jì)量，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，為了逃避銀行監(jiān)督，多頭開(kāi)戶。部分業(yè)務(wù)不通過(guò)銀行來(lái)結(jié)算，而超限額、超范圍地采用現(xiàn)金結(jié)算，且數(shù)額巨大。企業(yè)賬務(wù)不清，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)。這些都嚴(yán)重影響了家族企業(yè)的整體信用形象，這也給銀行的信用管理增加了難度，為家族企業(yè)的擔(dān)保貸款加大了阻力。

■家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

（一）家族企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

家族企業(yè)的迅速發(fā)展，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。家族企業(yè)主要集中于生產(chǎn)和銷(xiāo)售，幾乎不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和測(cè)評(píng)，也無(wú)法建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，無(wú)限度地貸款、投資和保證。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制，無(wú)相關(guān)部門(mén)和人員來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，一旦資金短缺，將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)力不足，缺乏有效約束

家族企業(yè)管理理念落后，對(duì)現(xiàn)代管理方法和資本市場(chǎng)增值方法缺乏了解，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度不完善，導(dǎo)致了財(cái)會(huì)控制的薄弱，監(jiān)管不力。企業(yè)管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高，激勵(lì)約束機(jī)制癱瘓。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這也使家族企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。

（三）家族企業(yè)投資決策缺乏合理性，技術(shù)含量低

家族企業(yè)多注重短期利益，投資決策缺乏合理性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。家族企業(yè)偏向于投資傳統(tǒng)行業(yè)，對(duì)新型產(chǎn)業(yè)極少涉獵。未進(jìn)行可行性研究的投資，缺少合理的資金規(guī)劃，從而使得家族企業(yè)在投資方面的資金流動(dòng)率不高，甚至導(dǎo)致家族企業(yè)資金鏈斷裂。

■改進(jìn)家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議與對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層和財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)不斷提高家族企業(yè)核心成員的總體財(cái)務(wù)管理水平。家族企業(yè)核心成員可以通過(guò)參加財(cái)會(huì)相關(guān)的研討會(huì)、講座、培訓(xùn)等，或者利用業(yè)余時(shí)間自學(xué)，來(lái)更新財(cái)務(wù)管理理念、學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)等，以不斷提升自身財(cái)務(wù)素養(yǎng)。

家族企業(yè)一旦擴(kuò)大,對(duì)人才的需求不斷增長(zhǎng)，尤其是高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。應(yīng)不斷提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)，家族企業(yè)合理分配資源，建立科學(xué)的薪酬和福利體系，結(jié)合股權(quán)激勵(lì)措施以吸引和留住人才。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理人員，精通營(yíng)運(yùn)資本管理，具有良好的財(cái)務(wù)管控能力，能夠做到事前、事中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可帶來(lái)直觀的收益。

（二）加強(qiáng)防范企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控，建立評(píng)估體系，實(shí)施預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)建立評(píng)估體系，在投資項(xiàng)目中進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)運(yùn)用全面預(yù)算管理理念等相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，進(jìn)行分析和決策，避免由于家族企業(yè)成員個(gè)人的財(cái)務(wù)素質(zhì)局限而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤，以減少財(cái)務(wù)決策的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)性，使家族企業(yè)走向現(xiàn)代化管理模式。

（三）利用政策導(dǎo)向，尋求改善融資難的有效途徑

改變家族企業(yè)融資難的現(xiàn)象，其一應(yīng)提升家族企業(yè)的信用等級(jí)；其二應(yīng)積極地拓寬融資渠道。在信用方面，家族企業(yè)應(yīng)該不斷提升自己的信用等級(jí)和良好穩(wěn)定的企業(yè)業(yè)績(jī)水平，才能在銀行獲得信任，取得借款。在拓寬融資渠道方面，家族企業(yè)還應(yīng)積極地尋求外部融資，充分研究當(dāng)前融資政策，與相關(guān)部門(mén)充分溝通，開(kāi)闊家族企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步拓寬家族企業(yè)外部融資的限制。

（四）建立健全家族企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

加快建立健全家族企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)按照價(jià)值鏈分析方法，梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，以完善每條業(yè)務(wù)鏈上的制度。實(shí)行嚴(yán)格的不相容崗位分離制度，形成家族企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)有效相互牽制的機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)相關(guān)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)完善財(cái)產(chǎn)物資管理機(jī)制，在物資發(fā)放操作中進(jìn)行嚴(yán)格控制，使得物資能夠進(jìn)行合理化運(yùn)用，減少企業(yè)成本，加強(qiáng)企業(yè)物資的使用效率。最后，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家族企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整理和保存，確保企業(yè)在日后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中能夠借鑒，促進(jìn)其有利的發(fā)展?；诖耍芾韺硬拍軐?shí)現(xiàn)決策的有效性、科學(xué)性、合理性。